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[期刊] 财会月刊
[作者]
陈宗智 张咏梅
实务操作中,一些涉税工作人员对利息能否在企业所得税税前扣除和因利率选择扣除多少等方面概念模糊,导致企业因此多缴或者少缴税款,甚至产生滞纳金、罚款等税收风险。本文基于一个企业所得税年度汇算清缴中的实例,对利息在企业所得税税前扣除的相关法律法规进行了探讨和梳理。
关键词：
利息支出 企业所得税 税前扣除 税务稽查
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
方飞虎
关于借款利息支出如何税前扣除,还存在一些问题:由纳税人提供"金融企业的同期同类贷款利率情况说明"不尽合理;"企业的实际税负不高于境内关联方"与"分配给实际税负高于企业的境内关联方"的含义不尽一致;超过借款额度不得扣除利息支出计算公式表述不太准确;向非关联关系自然人借款利息支出与司法机关相关规定不太衔接;投资未到位而发生的借款利息支出税务处理与会计处理不够协调;境外借款利息支出税前扣除相关规定不够完善。本文将对这些问题作探讨和研究。
关键词：
借款利息 税前扣除 问题 评析
[期刊] 财务与会计
[作者]
何全洪 荣建军
受全球金融危机的影响,国内部分行业亏损严重,现金流异常紧张,为增强融资能力,提高资金使用效率,许多企业集团公司采用向银行贷款、发行企业债券或提供股东方担保等多种方式取得融资,再转贷给下属子公司使用,由子公司向集团公司支付利息,集团公司统一对外支付利息。本文
[期刊] 财务与会计
[作者]
王利娜 张伟
企业向自然人借款的利息支出能否在企业所得税税前够扣除,在理论层面一直众说纷纭,在实践中,各地规定也不尽一致,给纳税人造成了很大困扰。2009年的最后一天,国家税务总局发布了《关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》
[期刊] 财会月刊
[作者]
方飞虎 邱正山
税法规定,企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除。由于企业既存在超过金融企业同期同类贷款利率的情况,又存在从多个关联企业取得债权性投资与权益性投资的情况,因而使关联方借款利息支出税前扣除额的确定复杂起来。笔者通过实际案例分析解读了企业向关联方借款利息支出税前扣除额的确定问题。
关键词：
关联企业 债资比例 利息支出 税前扣除
[期刊] 财会通讯
[作者]
张星
2018年8月31日,十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定。修订后的个人所得税法规定,居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。专项附加扣除,包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。2018年12月公布的国发2018年41号《个人所得税专项附加扣除暂行办法》和国家税务总局公告2018年第56号《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》分别规定了住房贷款利息税前扣除的标准和扣除方法。本文从税收公平、税收效率、反避税、稳房价、去杠杆等多个视角对住房贷款利息税前扣除政策进行了解析。
关键词：
税收公平 住房贷款利息 税前扣除
[期刊] 财务与会计
[作者]
高允斌 陈啸
关于非金融企业向个人借款的利息支出能否在税前扣除,税法未直接予以规定,在实务中,有人认为《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称"《实施条例》")第三十八条中只规定了非金融企业向非金融企业借款的利息支出在符合条件的情况下可以扣除,没有提及向个人借款的利息费用可以扣除,因而非金融企业向个人借款的利息不得
[期刊] 财贸经济
[作者]
岳树民
综合考虑各方面因素,从纵向公平的角度,我国目前个人所得税800元的税前扣除标准不宜提高,可以通过扩大最低税率级距的办法对中等收入者进行照顾。从横向公平的角度,不宜实行不同地区不同税前扣除标准。对于已有工资薪金所得并已进行税前扣除的个人获得的劳务报酬、稿酬等应全额征税,不再进行税前费用扣除。
[期刊] 财务与会计
[作者]
何连峰
本文借鉴国外个人所得税费用扣除标准指数化的研究文献,为我国的个人所得税费用扣除提供理论依据和参考资料,确定我国指数化的个人所得税费用扣除标准,对指数化调整模型加以验证,避免了"一刀切"费用扣除标准的弊端,并对推行费用扣除标准动态调整提出相应的保障措施。
关键词：
个人所得税 税前扣除标准 动态调整
[期刊] 财务与会计
[作者]
叶全华 李娟
本文阐述了企业党员、工会和团队建设活动中所发生的经费支出在企业所得税税前扣除方面的基本要求,对目前实务处理中存在的争议进行了分析,并提出企业党员、工会等活动经费合理处理税前扣除的基本方法。
[期刊] 税务研究
[作者]
张伦伦 潘雷驰
随着我国证券市场的发展,越来越多的上市公司开始采用股票期权计划形式激励经营者。本文认为,虽然从性质上判断,公司的股票期权支出应视为购买经营者劳务而允许税前扣除,但就我国目前的经济形势而言,这种税前扣除制度的推出应慎之又慎,应充分考虑扣除可能引致的避税效应和调节效应。
关键词：
股票期权支出 避税效应 调节效应
[期刊] 涉外税务
[作者]
胡俊坤
目前,有关关联方借款利息税前扣除的政策仍然不很明确。本文根据税法有关规定,就关联方借款利息税前扣除的法律适用、税前可扣除借款利息支出限额的计算、关联方借款利息支出的构成、关联方借款利息资本化与费用化等进行了分析探讨。
关键词：
关联方 借款利息 所得税 税前扣除
[期刊] 财务与会计
[作者]
周璧 赵新贵
在企业所得税纳税申报中,经常存在由于会计人员计算错误、会计政策运用不当、对税收政策理解存在偏差等原因,而发生税前应扣未扣或少扣各类支出的情况。新《企业所得税法》实施前后,国家税务总局曾先后就以前年度应扣未扣支出的所得税处理发布了若干文件,但在实践中对一些具体问题的处理,纳税人仍感困惑。笔者现结合相关政策就此进行分析。
[期刊] 财会月刊
[作者]
刘启正
企业所得税优惠政策中规定科研成果的费用若符合条件的可以进行加计扣除,这一法律规定对企业研发新技术新方法等提供了有力的助推。由于我国《合同法》中规定了技术开发合同,在《专利法》中规定了专利权属,在税法中对专利成果的费用提出了减免,这就使得企业专利开发税收加计扣除出现了不同的情况。同时,企业内部员工也是企业科研成果的研发主体,其研发方式的不同也决定了企业所得税加计减扣的不同情况。本文详细分析了以上几种具体情况下的专利开发支出加计扣除问题,以供参考。
[期刊] 经济师
[作者]
刘研
财政部和国家税务总局于2018年5月发布《关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》,允许企业对在规定时间内购置的单价不超过500万元的设备及器具税前一次性扣除。文章按企业利润总额大于或小于可一次性扣除设备、器具的价值分别列举两个案例,据此对企业选择一次性扣除与否的效果进行分析,并就企业选择该政策的影响因素进行探究,得出相关结论。
关键词：
一次性扣除 税会差异 所得税
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