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[期刊] 财会通讯
[作者]
白馨妍 宁宇新
近年来上市公司变更会计师事务所的现象呈逐年递增的趋势,本文就国内外对于上市公司变更会计师事务所的原因,影响会计师事务所变更的因素进行了综述,以期为此类研究提供参考。
关键词：
会计师事务所变更 动因
[期刊] 会计之友
[作者]
王荣燕 韩晓梅
会计师事务所的内部治理由于其行业的特殊性与一般公司的内部治理有所区别,但并没有脱离公司内部治理的一般框架。文章借鉴公司治理的相关研究,从会计师事务所的组织形式、股权结构、董事会(合伙人管理委员会)特征、薪酬激励制度以及信息披露五个方面对现有文献进行了回顾。
关键词：
会计师事务所 内部治理 文献综述
[期刊] 审计研究
[作者]
李明辉 刘笑霞
会计师事务所合并将会扩大事务所的规模,并将对整个审计市场、客户以及事务所自身产生影响。国外及我国港台地区学者已从审计市场集中度、客户股价的反应、审计效率、审计定价、审计质量等多个角度对事务所合并的经济后果进行了研究。就我国大陆而言,从事务所合并的动因来看,行政力量驱动要超过单纯的市场化动机,这决定了我国会计师事务所合并的后果可能与其他国家或地区有所不同。然而,目前我国大陆关于事务所合并后果的实证研究尚很缺乏。未来应当立足于我国特有的制度背景,尤其是要考虑我国会计师事务所合并的特殊动因,研究事务所合并对审计市场、相关事务所以及上市公司的影响。
关键词：
会计师事务所 合并 规模 动因 经济后果
[期刊] 会计之友
[作者]
蒋峻松 乔智 刘惟瑶 赖雨恬
随着我国加快构建开放型经济新体制以及推动共建“一带一路”高质量发展，对会计师事务所及时跟进和满足服务需要、实现国际化发展提出了更高的要求。文章通过对会计师事务所国际化发展现有研究文献的梳理，运用归纳整理法分别就会计师事务所国际化发展动因、影响因素、路径、影响、意义、挑战、机遇及对策进行综述，并结合现有研究的重点和难点提出进一步思考，认为未来应深化相关理论与实务问题的研究、拓展实证研究的思路和视野、丰富外部环境因素的研究角度，以期为完善我国会计师事务所国际化发展相关理论研究和实践提供借鉴。
[期刊] 审计研究
[作者]
刘笑霞 阳金云 狄然
利用我国A股非金融类上市公司2009～2017年数据,同时用会计-税收差异和经应计项目调整的会计-税收差异两个指标度量公司的税收激进度,进而检验客户税收激进度对审计师变更的影响,结果发现,在控制了盈余管理等因素后,税收激进度与会计师事务所变更的可能性之间呈显著正向关系,这表明,审计师会将客户过于激进的避税活动视为高风险的标志,从而提高审计师变更的可能性。进一步研究发现,公司内部控制质量和产权性质可以缓解税收激进度对审计师变更的影响。这一研究可以进一步丰富审计师对客户避税活动的反应的相关文献,并可以从审计的角度拓展公司避税行为后果的文献。
关键词：
避税 审计师变更 审计风险
[期刊] 管理评论
[作者]
张睿 田高良 齐保垒 韩洁
本文以2007-2014年我国A股上市公司为研究对象,考察受托审计上市公司的会计师事务所发生变更时,不同的变更情形中是否存在初始审计费用折价现象,以及该现象对审计质量的影响。研究发现,在控制了事务所合并对审计费用和审计质量的影响后,同时变更事务所和签字注册会计师时、仅变更事务所而至少一名签字注册会计师不变时均会发生初始审计费用折价现象;第一种变更情形中的初始审计费用折价会损害审计质量,而第二种变更情形中的初始审计费用折价则不会对审计质量造成不利影响。进一步分析表明,在剔除了事务所合并更名样本后,结论依然成
[期刊] 财会月刊
[作者]
孙新宪 孙文静
近几年来，关于费用粘性的研究已趋向成熟，却鲜有对审计费用粘性的研究。本文以我国２０１２～２０１４年Ａ股上市公司为样本，对审计费用是否存在粘性以及审计费用粘性和会计师事务所变更之间的关系进行了实证研究。研究结果表明：我国上市公司的审计费用确实存在粘性，且会计师事务所变更能够显著减弱审计费用的粘性。这说明我国审计市场存在＂低价揽客＂现象，为会计师事务所调整审计收费的定价策略带来了启示，也为审计市场监管部门完善相应的监管制度提供了依据。
关键词：
审计费用 费用粘性 会计师事务所 变更
[期刊] 财会通讯
[作者]
杨程佳
本文选择2009-2015年我国沪深两市A股市场上发生会计师事务所变更的上市企业为研究对象,分析了不同产权背景下"客户追随式"会计师事务所变更对审计独立性的影响。研究表明:"客户追随式"会计师事务所变更与审计独立性之间显著负相关;国有产权性质的上市企业中注册会计师的审计独立性更差;与民营上市企业相比,国有上市企业中"客户追随式"会计师事务所变更与审计独立性之间的负相关更加显著。
[期刊] 会计与经济研究
[作者]
雷宇 林澄锋
央企审计结果公告显示，国家审计与社会审计结果存在较大差异，社会审计经常发现不了被审计企业存在的问题，审计监督合力仍然存在不足。基于这一背景，以央企上市公司为样本，探究国家审计对会计师事务所变更及变更后社会审计质量的影响。结果发现：（1）在接受国家审计后，公司变更会计师事务所的概率增加，这一现象在前期社会审计费用较低的公司中更明显；（2）接受国家审计的公司在变更会计师事务所后，其社会审计质量提高；（3）国家审计增加了会计师事务所升级变更或同级变更的概率，升级变更后社会审计质量的提升作用更为显著。国家审计对社会审计行为的“矫正”，可以通过会计师事务所变更这一市场机制实现。因此，注重发挥国家审计监督和市场机制的协同作用对增强审计监督合力具有重要意义。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
黄益雄
会计师事务所变更是证券市场监管的一个重要问题,因为事务所变更往往被理解为审计意见购买。本文在细分会计师事务所变更类型的基础上,考察了不同事务所变更方向与审计意见之间的关系。本文以2007～2009年我国证券市场会计师事务所变更数据为样本,经研究发现,在控制其他影响审计意见的变量后,仅大所换为大所的变更对上市公司收到非标准无保留意见有显著影响,而其他三种变更类型对审计意见没有显著影响。
关键词：
会计师事务所变更 审计意见 审计意见购买
[期刊] 财会通讯
[作者]
杨程佳
本文选择2009-2015年我国沪深两市A股市场上发生会计师事务所变更的上市企业为研究对象,分析了不同产权背景下"客户追随式"会计师事务所变更对审计独立性的影响。研究表明:"客户追随式"会计师事务所变更与审计独立性之间显著负相关;国有产权性质的上市企业中注册会计师的审计独立性更差;与民营上市企业相比,国有上市企业中"客户追随式"会计师事务所变更与审计独立性之间的负相关更加显著。
[期刊] 北京工商大学学报(社会科学版)
[作者]
赵保卿 温韶丹 黄译贤
在对整体会计师事务所变更影响因素的分析基础上,提出相关假设,采用logistic回归模型对会计师事务所客户变更的影响因素进行了实证分析。研究发现,上市公司对审计收费预期的降低、上年度会计师事务所出具的非标审计意见对会计师事务所变更具有显著影响。部分会计师事务所采取的低价审计服务和服从被审计单位审计意见的方式,获得了新审计客户的青睐。对此,需要完善会计师事务所变更的信息披露,统一审计收费标准并披露收费细则,强化会计师事务所风险意识以提高审计质量。
[期刊] 会计之友(上旬刊)
[作者]
王李
文章通过分析上市公司会计师事务所变更原因及其对会计信息质量的影响,阐述了会计师事务所变更与上市公司会计信息质量变化的内在联系,并对进一步规范上市公司的会计师事务所变更提出相关建议。
关键词：
上市公司 会计师事务所 会计信息质量
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
邓小洋 章莹莹
上市公司变更会计师事务所的现象日益严重并受到广泛的关注。从会计师事务所变更与盈余管理、审计质量之间的关系看,盈余管理是事务所变更的主要动机,上市公司管理层的主导地位使盈余管理由动机成为现实,而由此引起的事务所变更将会降低审计质量。
关键词：
盈余管理 事务所变更 审计质量
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
朱小平 郭志英
本文以结构—行为—绩效为分析框架,对影响我国上市公司治理结构因素与公司自愿变更会计师事务所行为的关系进行实证分析。本文选择了2005年和2006年两个连续年度所有自愿更换会计师事务所的上市公司共255家,建立了logistic模型对影响变更会计师事务所的公司治理结构特征进行研究,以期为上市公司治理评价提供经验证据。本文研究发现上市公司最终控制人类型、董事会在报告期内开会的次数、股权均衡度和上市公司是否建立审计委员会四个变量显著地影响了上市公司更换会计师事务所的决策。
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