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[期刊] 财务与会计
[作者]
丁家丰 严君
2012年是我国上市公司全面推进企业内部控制规范体系建设的一年,众多上市公司根据相关要求开展了内部控制规范体系的建设,进行自我评价并出具评价报告。在评价的过程中,内部控制缺陷的认定和披露是监管部门和企业共同关注的重点。根据《企业内部控制评价指引》的要求,企业应编制内部控制评价报告,并披露"内部控制缺陷及其认定情况"。但在实际工作中,内部控制缺陷认定标准
[期刊] 财会通讯
[作者]
何丽梅 李琪
本文以我国上市公司非标准内部控制审计报告为样本,统计分析了2011-2015年非标内控报告的分布及变化情况,并就2015年的86份非标内控审计报告对内部控制缺陷从内部控制三目标的角度进行了归纳总结。分析发现,内部控制重大缺陷,如会计凭证不全、收入确认不合理等重大缺陷严重偏离内部控制三目标,导致上市公司被出具否定意见审计报告。重要缺陷及一般缺陷对内部控制三目标的偏离程度相对小一些,如审计范围不完整、持续经营能力不确定等等,导致上市公司被发表带强调事项段的无保留意见。
[期刊] 会计研究
[作者]
丁友刚 王永超
内部控制缺陷认定标准是企业内部控制评价的核心问题。本文以我国沪深A股上市公司披露的2011年内控评价报告为研究对象,从重要性和可能性两个维度考察上市公司内控缺陷认定定量标准的制定情况,并运用内容分析法从缺陷事件的性质、发生的可能性和影响的严重程度三个维度考察上市公司内控缺陷认定定性标准的制定情况。研究发现,上市公司内控缺陷认定标准在制定方面存在着诸多影响内控缺陷信息质量的问题,本文在此基础上提出了若干总体性的改进建议。
关键词：
内部控制缺陷 定性标准 定量标准
[期刊] 当代财经
[作者]
杨婧 郑石桥
以2015年沪市上市公司为研究对象,考察内部控制缺陷认定标准的行业异质性以及行业特征对内部控制缺陷认定标准的影响关系。研究表明,不同行业门类间的上市公司内部控制缺陷认定标准存在普遍差异;制造业次类间的上市公司内部控制缺陷认定标准不存在显著差异;竞争程度越高的行业,内部控制缺陷认定标准越严格。在企业拥有内部控制缺陷认定标准的自由量裁权且外部监管环境较弱的阶段,行业特征对于制约内部控制缺陷认定中的机会主义行为发挥着重要作用。政府监管部门不仅要细化内部控制操作指南,还应根据行业特征实施差别化的监管措施,以优化上市公司内部控制信息披露质量。
关键词：
内部控制 缺陷认定 行业特征 异质性
[期刊] 当代财经
[作者]
杨婧 郑石桥
以2015年沪市上市公司为研究对象,考察内部控制缺陷认定标准的行业异质性以及行业特征对内部控制缺陷认定标准的影响关系。研究表明,不同行业门类间的上市公司内部控制缺陷认定标准存在普遍差异;制造业次类间的上市公司内部控制缺陷认定标准不存在显著差异;竞争程度越高的行业,内部控制缺陷认定标准越严格。在企业拥有内部控制缺陷认定标准的自由量裁权且外部监管环境较弱的阶段,行业特征对于制约内部控制缺陷认定中的机会主义行为发挥着重要作用。政府监管部门不仅要细化内部控制操作指南,还应根据行业特征实施差别化的监管措施,以优化上
关键词：
内部控制 缺陷认定 行业特征 异质性
[期刊] 财务与会计
[作者]
丁家丰 郭树楠
内控规范正式实施3年以来,上市公司被出具否定意见内控审计报告13份。本文以其中的重大缺陷为研究对象,分析总结了上市公司重大缺陷常见类型,缺陷描述的规范性,内控审计与评价结论的差异及其原因,并分别从上市公司、审计师和监管部门的角度,提出了做好内控规范实施工作的启示和建议。
[期刊] 会计与经济研究
[作者]
施赟 蒋华林 徐玉琳
财务报告内控缺陷认定标准的制定关系到内部控制缺陷的识别和认定,也是内部控制合理评价的重要环节。文章以2011—2015年沪深A股披露内部控制自评报告的公司为样本,考察财务报告内部控制重大缺陷定量认定标准的制定对上市公司内部控制评价的影响。结果显示:定量认定标准制定越严格,上市公司当期内部认定的财务报告内部控制重大缺陷越多、外部根据重大迹象认定的财务报告内部控制重大缺陷越少、同时出现企业内外部重大缺陷认定差异的概率越小。
[期刊] 财会月刊
[作者]
李庆玲 沈烈
以2014~2016年上市公司所披露内部控制缺陷认定标准为统计样本,分别从整体层面和具体层面深挖由企业董事会自行确定并满足监管规则要求的内控缺陷认定标准披露现状。整体上,大多数上市公司能够使用规范的内控评价报告格式,并区分不同缺陷等级列示财报与非财报、定量与定性标准,但总体上定量标准披露情况好于定性标准披露情况。具体来看:在内控缺陷认定标准度量方式上,普遍采用资产负债表与利润表中的项目构建评价指标,不同评价期间的评价指标基本保持一致,且普遍采用相对率标准作为定量标准临界值的设定方式;内控缺陷定量标准统计层面,定量标准临界值尽量在多个评价指标之间保持取值方式的一致性,且年度间差异性不大;内控缺陷认定标准呈现出一定的行业差异性,同一评价期内不同行业间差异性明显,不同评价期间内行业差异性不大;内控缺陷认定标准变更层面,变更后上市公司倾向于更为严格的缺陷认定标准,降低相对率标准的比率阈值,且不论是变更频率还是变更程度,财报标准变更均大于非财报标准。
[期刊] 财会月刊
[作者]
洪峰
内部控制重大缺陷决定内部控制有效性的判断,其是内部控制自我评价报告与鉴证报告中最核心的信息。围绕着内部控制重大缺陷,国内外研究取得了丰富的成果。本文从内部控制重大缺陷的分类与认定、披露的影响因素以及披露的经济后果三个层面对研究成果进行梳理,并探讨了后续的研究方向以及应该关注的问题。
[期刊] 财会月刊
[作者]
吴一能
随着上市公司内部控制信息披露制度的完善和强化,内部控制审计也逐渐成为与财务报表审计地位相当的一项审计业务。然而,这项审计业务在发展之初即面临诸多瓶颈。本文通过对上市公司内部控制审计现状进行梳理,发现实务中存在审计标准不统一、内部控制缺陷的判断含糊不清、审计对象不确定等问题。针对这些问题,本文提出了相应的对策。
关键词：
内部控制 内部控制审计 缺陷
[期刊] 中国内部审计
[作者]
王庆红
本文从内部控制缺陷认定的意义、我国上市公司内部控制缺陷认定现状、我国上市公司内部控制存在问题及＂盲区＂三方面，分析影响内部控制缺陷的会计因素、社会因素和公司因素，并在此基础上构建内部控制缺陷认定的基本计算模型。
关键词：
内部控制缺陷 认定盲区 模型构建
[期刊] 南方金融
[作者]
田勇
本文以2009年深圳股市445家上市公司为研究样本,利用Logit模型对我国上市公司内部控制缺陷的影响因素进行了实证研究。研究发现:资产规模、盈利能力与内部控制实质性漏洞显著负相关;重大重组与内部控制实质性漏洞显著正相关,审计委员会会议次数与内部控制实质性漏洞显著负相关,审计委员会规模、审计委员会中独立董事比例与内部控制实质性漏洞相关性不显著。
[期刊] 财会通讯
[作者]
尹淑杰
内部控制信息及其缺陷披露能向外部投资者传递公司内部控制执行有效的积极信号，但内部控制缺陷信息的披露并不能完全保证缺陷信息的真实性和准确性。文章以深交所主板上市企业为样本梳理并汇总我国上市公司内部控制缺陷披露状况，重点采取案例方式就企业内部控制缺陷认定标准和缺陷信息披露等方面问题进行实务研究，呼吁企业完善具体化的内部控制缺陷认定标准，回归更加理性的真实缺陷信息的披露，以期为企业内部控制缺陷披露效率和披露质量的提升有所参考。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
尹 律
内部控制和绩效评价密切相关，加强内部控制建设与提升绩效水平的价值取向是一致的。内部控制信息披露是企业绩效公开化的重要举措，而内部控制缺陷认定标准又是内部控制信息披露的焦点。研究绩效评价导向下的内部控制缺陷认定标准披露，运用锚定效应理论，结合区位商指标，验证内部控制缺陷认定标准的透明程度在特定维度内的集聚性。研究发现，内部控制缺陷认定标准的透明程度在地区、行业、规模和企业性质等四个维度中未形成明显的集聚，锚定效应在内部控制缺陷认定标准披露中发挥了作用，但多数情形下不呈现显著性。由此看来，内部控制信息的选择性披露是绩效评价驱动下企业的个体行为，而非自发的从众现象。
[期刊] 会计研究
[作者]
谭燕 施赟 吴静
本文以２０１１－２０１４年沪深Ａ股披露内部控制缺陷定量认定标准的公司为研究对象，从董事会＂裁量＂角度分析企业内部控制缺陷定量认定标准制订行为及其影响因素。实证研究的结果表明，董事会的监督职能越强，企业制订的财务报告内部控制缺陷定量认定标准越严格：董事会的咨询职能在后续采用定量标准的样本中作用明显：董事会监督职能和咨询职能的改进对财务报告内部控制缺陷定量认定标准的修订产生显著影响。本文梳理了由企业自行确定并满足监管规则要求的财务报告内部控制缺陷认定标准选择行为背后的逻辑机理，为内部控制评价的监管提供实证证据。
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