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[期刊] 国际税收
[作者]
张志勇 靳东升 田志伟
我国个人所得税制度已历经多次改革，在诸多方面取得很大进步，但其对收入再分配的调节效应仍不够理想。经国内专家研究和国际比较发现，基本减除费用是限制我国个人所得税再分配效应有效发挥的重要因素之一。本文借鉴发达国家的经验，分析了使用税收抵免代替减除费用改善再分配效应的效果，提出将部分专项附加扣除制度改为税收抵免制度、不再简单提高基本减除费用标准、将更多的收入类型纳入综合所得征收范围等建议。
[期刊] 地方财政研究
[作者]
韩学丽
共同富裕是社会主义的本质要求和中国式现代化的重要特征。个人所得税的自身属性和特点决定其对推进共同富裕具有重要作用。基于共同富裕视角下我国个人所得税制及征管现状,未来个人所得税应重点从四个方面进行优化:一是有序推进综合与分类相结合的个人所得税制改革;二是削减级次,降低综合所得最高边际税率;三是扩大税基,细化专项附加扣除标准;四是完善征管,构建共治共享的税收征管体系。
关键词：
共同富裕 个人所得税 作用机理 收入分配
[期刊] 税务研究
[作者]
黄凤羽
本文分析了当前我国个人所得税再分配职能具有的局限性,提出将高收入者作为个人所得税调控重点的现实性。为强化个人所得税再分配调控职能,还应建立以分类扣缴为基础的综合所得税制,建立鼓励和督促个人申报的税收制度,并优化费用扣除标准。
关键词：
个人所得税 收入分配 再分配
[期刊] 税务研究
[作者]
张文春
本文主要研究发展中国家利用个人所得税调节收入再分配的情况。通过分析,得出的结论是:第一,发展中国家的个人所得税对于改善收入分配不公几乎不起作用;第二,累进的个人所得税制的成本高昂;第三,由于个人所得税的低效率,如果政府想利用税制来消除贫困和不公平现象,最好考虑其他的方法;第四,我国个人所得税调节收入分配的效果不明显,应该采取以低收入者为目标的财政支出计划和其他政策措施。
[期刊] 经济纵横
[作者]
马洪范 毛劼
我国已经开启向第二个百年奋斗目标前进的新征程，新时代的发展使命与实现全体人民共同富裕的目标要求使个人所得税制度的改革显得重要而紧迫。我国个人所得税自开征以来，始终坚持税收法定原则、坚持调节收入分配促进社会公平、坚持履行为国聚财为民收税的使命，但也存在税制具有滞后性和复杂性、推动分配公平与缩小收入差距力度不足、社会效用有待开发等问题。为扎实推进共同富裕，更好地发挥个人所得税的作用，应优化综合所得要素，提高财产所得税负，完善扣除及优惠政策，与其他税种及政策密切配合，形成缩小收入差距合力。同时，要进一步完善税收征管配套措施，全面推进征管数字化和智能化进程，精准有效地实施税收监管，提供优质高效多元化的纳税服务，形成更加科学的税收共治格局。
关键词：
共同富裕 收入分配 个人所得税 税收征管
[期刊] 财会通讯
[作者]
陈立 葛霞
共同富裕是中国式现代化的鲜明特征和本质要求。在扎实推进共同富裕中，个人所得税作为调节收入分配的重要手段，应紧密围绕我国新发展阶段的历史使命进行制度调整。文章以习近平总书记提出的促进共同富裕四项基本原则作为指导思想，基于“鼓励勤劳创新致富、坚持基本经济制度、尽力而为量力而行、坚持循序渐进”四原则来探究个人所得税制度改革，从降低最高边际税率、优化税率级次、鼓励科技创新、明确高收入群体划分标准、完善资本所得税制、调整专项附加扣除、调整基本减除费用动态化机制、激励第三次分配等方面提出具体完善措施，以实现共同富裕目标下的个人所得税制度的创新发展。
关键词：
共同富裕 个人所得税 收入分配
[期刊] 统计研究
[作者]
杜莉
本文利用国家统计局2012年城镇住户调查数据,首次在引入广义熵指数并考虑居民隐性收入的基础上研究了2011年税制调整对我国个人所得税再分配效应的影响。研究发现此次税制调整对个税再分配效应的总体影响不明确,但从结构上看个税"调节高收入"的效果显著改进,且收入处于中等偏上水平的家庭受益最大。文章最后建议从结构层面细化个人所得税再分配功能的定位,从而更好地发挥个人所得税在我国再分配政策体系中的作用。
[期刊] 税务研究
[作者]
詹新宇 杨灿明
本文从宏观、中观、微观三个层面对我国个人所得税的居民收入再分配效应进行探讨。对比居民收入的税前、税后基尼系数发现,尽管分税制改革以来个人所得税调节居民收入分配的效果有所改善,但其整体再分配效应依然较弱。实证研究表明,个人所得税的再分配效应不仅受到城镇化、地区间收入差距、产业结构升级等因素的影响,还表现为居民收入来源结构与税收来源构成的非协同性变化。增强个人所得税的再分配调节效应,需从优化外部治税环境、优化税制设计、提高征管水平三方面着手。
关键词：
个人所得税 收入分配 再分配 分配效应
[期刊] 华东经济管理
[作者]
彭海艳
个人所得税是调节收入分配差距的重要手段之一。文章认为:整个考察期间,除2006年外,我国个人所得税制发挥了正向、且进一步加强的再分配效应。但与其它国家相比,其调节效果非常有限。主要原因在于:我国个人所得税没有发挥主体地位,在制度设计上存在严重缺陷,而且在税收征管上也存在许多漏洞。因此,为了更好地发挥其应有的再分配效应,全面的个人所得税制改革迫在眉睫。
关键词：
个人所得税 再分配效应 国际比较
[期刊] 统计与决策
[作者]
韩秀兰 陈星霖
文章基于CHNS2010—2014年工薪收入数据,与旧个人所得税制相对比的视角,研究新税制的收入再分配效应。从个人所得税的收入差距改善效应、横向和纵向公平性效应以及相对益贫性方面进行了测算。实证结论表明,实行免征额提高的个人所得税制进一步恶化了本来就十分微弱的收入差距调节作用,但专项费用的扣除有益于总体收入差距的缩小;免征额的提高加强了税收的累进性,但抑制了纵向公平效应的调节功能,按年征收含附加扣除相比按月征收不含附加扣除的新个税纵向公平效应更大;对工薪收入群体征收个人所得税后,其相对贫困发生率较税前有所下降,但随着免征额的提高,相对贫困发生率下降幅度逐渐变小;我国个人所得税的征收没有扭转初始收入分配的非益贫性,但免征额提高使得相对益贫性指数提高,且按年征税并扣除专项附加的税制对收入分配相对益贫性的促进更为显著。
[期刊] 统计与决策
[作者]
刘宗连
文章基于个人所得税再分配机理,对我国城镇居民个人所得税的平均税负、累进程度和再分配效应进行实证检验。研究显示,我国城镇居民个人所得税呈逐年上涨趋势,但个人所得税在个人总收入中所占比重较小,对收入分配的调节作用也相对较弱;税后基尼系数下降的速度加快,个人所得税对收入再分配的调节效应逐步增强,由于基尼系数变化率的绝对数值较小,个人所得税对我国的收入分配调节作用还非常有限。
[期刊] 经济研究
[作者]
田志伟 胡怡建 宫映华
免征额一直以来都是个人所得税改革与研究的重点领域。本文通过构建个人所得税的税制模拟模型,证明了免征额的大小与单一税率以及多级累进税率个人所得税的平均有效税率大小呈反比,与累进性的大小成正比,并且随着免征额的增大,单一税率以及多级累进税率个人所得税的收入再分配效应呈先上升后下降的倒U字型分布。这对于完善个人所得税税制设计的理论体系,以及指导个人所得税改革实践均具有重要意义,为我国现阶段的工薪所得税与未来综合征收的个人所得税更好地发挥调节收入分配差距的作用提供了重要依据。
[期刊] 统计与决策
[作者]
刘宗连
文章基于个人所得税再分配机理,对我国城镇居民个人所得税的平均税负、累进程度和再分配效应进行实证检验。研究显示,我国城镇居民个人所得税呈逐年上涨趋势,但个人所得税在个人总收入中所占比重较小,对收入分配的调节作用也相对较弱;税后基尼系数下降的速度加快,个人所得税对收入再分配的调节效应逐步增强,由于基尼系数变化率的绝对数值较小,个人所得税对我国的收入分配调节作用还非常有限。
[期刊] 税务研究
[作者]
何立新 袁从帅 王姜林 许银奎
个人所得税具有收入分配调节功能。本文分析了中国2002年到2011年间个人所得税的收入再分配效应,并着重考察了个人所得税在不同地区收入再分配效应的差异,提出了完善个人所得税的政策建议,以更好地发挥其收入分配调节功能。
关键词：
个人所得税 收入分配
[期刊] 统计与决策
[作者]
李蕾 李梦雪 刘千亦
文章以2013年我国31个省(区、市)按国民经济行业分类的人均行业平均工资和行业个人所得税额的统计数据为依据,运用多元统计分析方法对我国个人所得税的行业收入再分配的聚类效应进行了实证研究。结论显示,虽然我国个人所得税在一定程度上对不同行业的收入群体起着不同的再分配调节作用,也与一般意义上的行业收入排名大体吻合。但多数行业聚集在个人所得税税负相对较低的类别中,而且在此类别中,存在着一些中等及偏上收入的行业群体。
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