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[期刊] 会计之友
[作者]
许汉友 徐子静
在共享经济大背景下，共享审计基于信息共享理论，依托会计师事务所特有优势，推动审计高质量发展。文章从会计师事务所角度出发，运用DEA-BCC模型和DEA-Malmquist模型探究共享审计对审计效率的影响，实证结果表明，会计师事务所共享审计的审计效率水平整体近似有效，但仍有上升空间，且绝大多数会计师事务所的全要素生产率（Tfpch）为弱退步型，这表明多数会计师事务所在技术水平上仍需提高，需要加强业务培训和做好审计师的资源配置，促进共享审计模式下审计效率的提升。进一步分析表明，发生共享审计行为比未发生共享审计行为的会计师事务所审计效率更高。本研究丰富了共享审计和审计效率的相关研究，同时也从共享审计视角为会计师事务所高质量发展提供了建议。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
姚海鑫 李璐
以2004—2016年我国A股上市公司的并购事件为样本,研究并购双方共享审计师对并购绩效的影响,并考察了信息不对称程度对两者之间关系的调节作用。结果表明并购双方共享审计师能显著提高并购方及目标方的并购绩效;对于信息不对称程度更大的跨行业、跨地域并购事件,共享审计对并购绩效的正向影响更为显著。进一步检验发现共享审计可以显著降低并购双方之间的信息不对称程度,进而导致较低的并购溢价。
[期刊] 财会月刊
[作者]
李歆 杨帅
本文以2011～2021年我国A股上市公司为样本，以供应链关系为基础，探究共享审计对公司内部控制的影响。结果表明，共享审计能够提升公司的内部控制质量，且审计师具备行业专长能显著提升其影响效果，企业进行数字化转型会削弱其影响效果。这一结论在进行一系列稳健性检验之后依然成立。进一步研究发现，共享审计主要通过抑制管理层的盈余操纵、提升审计质量和缓解信息不对称三条机制路径来提升上市公司内部控制质量。通过异质性分析发现，在由“十大”会计师事务所审计的企业及国有企业中，共享审计对提高企业内部控制质量的作用更显著。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
李旭思 马晨 张睿
优化信息环境以提高企业投资效率是保障产业链供应链安全稳定的关键。基于共享审计视角,以2009—2021年A股上市公司为样本,检验与客户共享审计对企业投资效率的影响。研究表明,与客户共享审计能显著提升企业投资效率,优化企业信息环境和降低供求协调成本是其作用路径。横截面分析发现,共享审计对投资效率的积极影响在市场竞争激烈、客户集中度较高以及供应链关联度较弱时更显著。此外,获取续聘机会是共享审计师充当信息中介的动因,共享审计在提升企业投资效率的同时能促进客户价值提升。该结论丰富了共享审计赋能供应链治理的研究,也为供应商改善投资决策提供了有益参考。
[期刊] 管理世界
[作者]
王咏梅 邓舒文
本文基于中国会计师事务所行业轮番而至的合并浪潮,从市场集中度和合并的交易成本两个角度,分析研究了事务所之间的合并对审计质量的影响。研究表明,事务所合并改善了行业的市场结构,但因为交易成本的存在等多方面的因素,并没有观察到合并导致的审计质量提高的现象。
关键词：
外部审计 会计师事务 审计质量
[期刊] 当代财经
[作者]
郑倩雯 朱磊
缓解与供应链上客户企业之间的信息不对称以提高合作效率是供应链治理的关键。那么,与供应链上的客户共享审计师对供应链治理是否有积极作用?为此,以2009—2018年中国A股上市公司为研究样本,考察了与客户共享审计师对企业存货管理效率的影响。研究发现:与客户共享审计师的企业其存货周转率更高。进一步研究发现:在需求不确定性高、企业与客户信息不对称程度高和企业议价能力弱的情况下,与客户共享审计师对企业存货管理效率的提升作用更显著,与客户共享审计师时企业绩效更好。
[期刊] 财经科学
[作者]
刘成 叶飞腾 章奕玲
本文基于签字审计师的合作历史数据识别了每年的单个审计团队网络及内部连接紧密程度来度量审计团队层面的资源共享,并使用我国A股上市公司2017—2021年的关键审计事项文本特征数据来度量审计团队层面的审计风格,研究审计团队层面的资源共享是否有利于塑造审计风格。研究发现,审计团队内部资源共享程度越高,其基于关键审计事项文本特征的审计风格越相似。此外,这种关系会受到事务所规模、审计团队规模和客户公司数量的影响,其背后的经济意义在于通过统一审计工作文本特征相关的范式进而部分提升了审计效率。
[期刊] 财会月刊
[作者]
周楷唐 谢童 刘严璇
审计服务作为一项产品，从成本效益的原则出发，不仅要关注审计质量，还要关注审计过程中投入的成本，即审计效率。本文运用我国独到的审计工时数据，以我国会计师事务所从有限责任制转为特殊普通合伙制为背景，对事务所转制所带来的审计师风险责任增加对审计效率的影响进行实证检验。实证结果发现，审计师风险责任的增加并未显著提高审计质量，但导致审计工时投入显著增加，即审计师风险责任的增加实际上降低了审计效率。进一步分析发现，随着审计师风险责任的增加，审计收费也显著提高，这表明审计师通过收取更高的审计费用对风险责任增加导致的预期损失进行了补偿。该结论从审计效率的视角拓展了已有关于审计师风险责任与审计质量的研究。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
马晨 谷思琪 陈怡欣
以2008—2018年全部A股非金融类上市公司为样本,考察了共享审计对审计质量的影响。研究发现,公司与主要供应商或客户进行共享审计可以显著地提升审计质量。此外,在横向共享程度方面,共享审计的作用效果主要来自“共享师所”这一类型;当共享签字审计师的人数较多且共享合伙人与项目负责人时,审计质量的提升作用更明显。在纵向共享程度方面,相对于未进行共享审计的公司,与客户共享审计、与客户及供应商同时共享审计的公司,其审计质量的提升效果更为明显。然而,未发现与供应商进行共享审计时审计质量较高的证据,这说明共享审计提升审计质量的作用主要是通过与下游企业共享实现的。研究结论从供应链视角为提升审计质量、企业与其供应商及客户合理选择审计师提供了政策建议。
[期刊] 财经论丛
[作者]
袁卫秋 李萍
本文以我国20102015年度沪深两市A股上市公司为样本,研究审计师行业专长对现金持有价值的影响。结果表明,审计师行业专长会对企业现金持有价值有正向的调节作用,并且这种正向的调节作用在民营企业、成长性高以及内控质量低的企业中表现得更加显著。本文的研究结果证实了加强会计师事务所专业性能力的培育对资本市场投资者利益保护的积极作用。另外,民营企业、成长性高以及内控质量差的上市公司通过提高外部审计的专业性监督,优化外部治理机制,有利于缓解企业现金持有行为所存在的道德风险,提高企业价值。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
陈娇娇 张雪梅 范玉玲
本文以2009-2019年沪深A股上市公司为研究样本，考察供应链共享审计师对企业风险承担水平的影响。研究发现，供应链共享审计师对企业风险承担水平有提升效应。机制检验发现，供应链共享审计师的知识溢出效应可降低供应链企业间信息不对称，助益企业获得供应链资源来提升风险承担水平。进一步研究证实，供应链共享审计师对企业风险承担水平的提升效应受供应商/客户重要性、地理距离的影响。本文扩展企业风险承担水平影响因素与共享审计师经济后果研究文献，有助于深入认识供应链共享审计师在企业财务决策中的作用，对提升企业风险承担水平与强化供应链审计提供经验借鉴。
[期刊] 管理评论
[作者]
胡志颖 童梦露 刘桐桐
供应链关系专用性投资存在套牢问题，信息不对称的存在将加剧关系专用性投资的套牢问题，因此降低供应商与客户之间的信息不对称程度将有效促进关系专用性投资。本文验证了共享审计师这一信息中介的作用，以2009—2015年上市公司为样本，研究发现，与客户共享审计师促进了供应商关系专用性投资，且增加会计信息可比性、提升信任和传递软信息都是共享审计师促进关系专用性投资的路径。进一步分析结果表明，在客户行业集中度更高和供应商融资约束程度更高的情况下，与客户共享审计师对供应商关系专用性投资的促进作用更强。
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
段特奇 刘斌 石恒贵
为了论证审计价格管制能否提高审计质量,在设定会计师事务所不同策略收益函数的基础上,应用进化博弈理论研究了会计师事务所的进化稳定策略。博弈分析结果表明:设定审计收费最低价,无助于提高审计质量。就进化博弈理论分析的结果,本文选取可操控性应计利润的绝对值为审计质量的替代变量,建立审计质量与政府价格管制之间的多元回归模型,利用我国证券市场的数据进行实证研究,研究结果表明:政府低价管制后,上市公司的审计费用虽然提高了,但审计质量并没有显著改善。理论与实证结果均表明,简单地对审计市场进行低价管制,无助于提高审计质量。
[期刊] 中国审计
[作者]
祁金珂
■近几年,随着我国经济的不断发展,审计的力度不断加强,审计在查处大案要案、防止国有资产流失等方面发挥了重大作用,审计的地位愈来愈重要,与此同时,审计任务与审计力量的矛盾也日益突出。如何提高审计机关的审计效率,使有限的人力资源最大限度地发挥作用,已成为审计机关亟待解决的重要课题。如何提高审计效率,本人认为应抓好以下四个方面。
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