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[期刊] 财会通讯
[作者]
曹雨龙
税基侵蚀和利润转移方案推广实施后，国内诸多跨国制造企业积极利用方案开展转让定价风险管理，合理控制所属集团利用关联交易侵蚀自身利益的行为，但是也有企业开展的转让定价风险管理存在诸多不足，致使自身利益遭受较大损失，并严重侵害我国税基。基于此，文章以X有限公司为研究对象，全面识别与评估企业转让定价风险，明确企业风险管理中存在的不足，从而为跨国制造企业合理管控转让定价风险提供一定借鉴。
关键词：
转让定价 税基侵蚀 利润转移 跨国制造业
[期刊] 财会通讯
[作者]
钟秀琴 李安兰 许蓝滢 许彩玲
跨国公司转移定价是企业管理和税收管理的重要课题,涉及该课题的理论研究不少,但由于数据资料的局限,实践应用的案例不多,本文通过对东易公司的真实数据,研究关联交易转移定价纳税调整方法中利润分割法的运用,具有理论借鉴和实践指导意义。
关键词：
跨国公司 转移定价 利润分割法
[期刊] 国际税收
[作者]
严建军 唐保华 吕亚男
一、案例简述1992年9月,日本B、C两家外资企业出资组建境内某服装A公司,其中B公司投资比例90%,C公司投资比例10%。A公司主要经营高档织物面料的织造和整理加工,国标行业属于机织服装制造行业,有自营和代理进出口业务。A公司成立当年即进入获利年度,开始享受"两免三减半"优惠。2010—2014年期间,A公司与香港D公司、E公司签订佣金协议,约定D公司、E公司负责为其扩展
[期刊] 国际税收
[作者]
严建军 唐保华 吕亚男
一、案例简述1992年9月,日本B、C两家外资企业出资组建境内某服装A公司,其中B公司投资比例90%,C公司投资比例10%。A公司主要经营高档织物面料的织造和整理加工,国标行业属于机织服装制造行业,有自营和代理进出口业务。A公司成立当年即进入获利年度,开始享受"两免三减半"优惠。2010—2014年期间,A公司与香港D公司、E公司签订佣金协议,约定D公司、E公司负责为其扩展
[期刊] 国际税收
[作者]
赵国庆
本文在分析经济合作与发展组织(OECD)"税基侵蚀与利润转移"报告的基础上,重点阐述了目前跨国公司全球避税的主要安排,揭示其避税安排背后的税制机理,以期为我国进一步完善反避税制度、维护税收权益提供借鉴。
关键词：
跨国公司 避税安排 税基侵蚀 利润转移
[期刊] 管理世界
[作者]
王亮亮
税制改革引起的利润跨期转移是吸引学术界和实务界共同关注的问题。以往研究中,学者们往往通过财务报表数据间接测度利润转移程度,此种做法隐含的假设前提是会计与税收之间的一致性。然而,现实中会计准则与企业所得税制之间往往存在差异,而且通过"账税差异"账户进行的利润转移不易受到财务报告成本的影响,因而通过"账税差异"账户反映或达成的利润转移也具有普遍性和重要性。鉴于此,基于我国2008年企业所得税法改革,本文通过考察公司的"账税差异"检验税制改革引起的利润跨期转移,并在此基础上,进一步从产权性质、管理层持股两个角度检验利润跨期转移的截面差异。检验结果表明:税制改革前,相较于税率不变公司,税率降低公司存在...
[期刊] 世界经济
[作者]
白思达
本文使用2000-2006年海关出口数据库、工业企业数据库及对外直接投资名录等数据分析了中国跨国公司税基侵蚀和利润转移问题。研究发现:样本期内中国跨国公司的避税程度比发达国家更严重;企业会利用国外关联公司和对外投资地区的税率降低两种机制进行避税;现行国家间税收协定签订时间越早越能有效约束企业避税行为。本文测算出2006年中国跨国公司出口环节侵蚀的企业所得税规模约为6.44亿元,并采用倾向得分匹配法进行了稳健性检验,进一步验证了该结论。本研究着力解决在跨国公司税基侵蚀这一议题中存在的研究深度和广度不足问题,为中国今后调整相关反避税政策提供政策建议。
[期刊] 国际商务研究
[作者]
钱学锋 陈超
利用1999~2007年中国工业企业数据库中的在华跨国公司数据,对跨国公司进行潜在分类,采用负二项回归和有限混合模型,首次估算出了利润可转移跨国公司和利润不可转移跨国公司的比重及投资税收弹性。结果发现,在华跨国公司中,利润可转移跨国公司所占比重大约为25%,利润不可转移跨国公司大约为75%;利润不可转移公司的投资税收弹性较大,且显著高于利润可转移公司的投资税收弹性。税率每上升1%,将导致利润不可转移跨国公司的投资下降2.16%,但仅导致利润可转移跨国公司的投资下降0.39%。本文还考察了企业异质性和行业异质性对跨国公司利润转移和投资税收弹性的影响。本文的研究能够为防止税基侵蚀和利润转移的实践提...
[期刊] 经济经纬
[作者]
薛漫天
运用Osiris全球上市公司分析库1987—2014年400余家跨国公司的数据,对跨国公司的在华子公司、境外子公司的毛利率与其名义税率差异之间的关系进行了检验。结果表明:跨国公司的在华子公司、境外子公司之间存在着以避税为目的的双向的利润转移;各国的转移定价法规的施行对利润转移行为有阻遏作用;母公司注册地为避税地的位于非避税地的子公司最可能与在华子公司进行利润转移。
关键词：
跨国公司 利润转移 避税地 税率差异
[期刊] 经济经纬
[作者]
薛漫天
运用Osiris全球上市公司分析库1987—2014年400余家跨国公司的数据,对跨国公司的在华子公司、境外子公司的毛利率与其名义税率差异之间的关系进行了检验。结果表明:跨国公司的在华子公司、境外子公司之间存在着以避税为目的的双向的利润转移;各国的转移定价法规的施行对利润转移行为有阻遏作用;母公司注册地为避税地的位于非避税地的子公司最可能与在华子公司进行利润转移。
关键词：
跨国公司 利润转移 避税地 税率差异
[期刊] 管理世界
[作者]
王亮亮 王娜
税收是影响公司薪酬契约订立和执行的重要因素。截至目前，学术界已有大量研究表明税收会影响公司薪酬契约形式的选择，然而关于税收与薪酬契约时间选择的问题还较少被学者们关注。鉴于此，本文以我国２００８年企业所得税改革为契机，检验计税工资限额扣除政策取消是否会引起工资的跨期转移行为，在此基础上，进一步检验工资跨期转移的影响因素和经济后果。实证检验结果表明：在新税法实施前后相邻的两个季度（２００７年第４季度和２００８年第１季度）之间，受计税工资限额扣除政策取消影响，公司存在显著的推迟支付工资现象；该现象在税率较高、经营活动现金流水平较低、规模较大以及成长性较强的公司中更为明显，另外，非国有企业推迟工资现象．．．
[期刊] 开放导报
[作者]
刘洋 余凌曲
跨国公司利润转移问题越来越受到世界各国的关注。影响跨国公司利润转移的因素有税率、汇率、信息获取能力、中间品市场、最终产品市场的竞争结构等。应对跨国公司利润转移问题，应该从现实出发，借鉴国际先进做法，以公平交易为原则，改善转让定价立法，加强与国际组织、国际机构和其他国合作，加强国际征管协助，积极探索整体解决方案。
关键词：
跨国公司 利润转移 影响因素
[期刊] 商业经济研究
[作者]
罗胜强 袁建昌
商品异质性对跨国公司转移定价和东道国政府管制效果有何影响?本文在Bernard、Jensen和Schott(2006)的跨国公司转移定价模型中引入垄断竞争的市场需求结构,解释了"商品异质性越高,转移定价中价格歧视越严重"这一实证发现。进一步分析了东道国对跨国公司转移定价进行管制的效果,重点关注商品异质性对管制效果的影响。采用"非关联交易原则"征税会增加价格歧视程度。采用统一定价消除价格歧视,在商品异质性较低的产品上反而会降低东道国税收收入。
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