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[期刊] 财会月刊
[作者]
秦婧华 李竹梅 和红伟 张珂莹
本文以２０１２～２０１４年我国沪市Ａ股制造业上市公司为研究样本，以内部控制为中介变量，检验并揭示内部控制对于公司治理影响盈余质量的中介传导效应。研究结果表明：对于我国沪市Ａ股制造业企业而言，公司治理下的控股股东性质、股权集中度、董事会规模及高管持股比例等４个指标对盈余质量有显著影响；内部控制在上述４个指标和盈余质量间发挥中介传导效应，但存在差异：内部控制在控股股东性质与盈余质量间部分中介效应显著，在股权集中度、高管是否持股与盈余质量间完全中介效应显著，而在董事会规模与盈余质量间的中介效应并不显著。
关键词：
内部控制 公司治理 盈余质量 中介效应
[期刊] 财会通讯
[作者]
周霞
本文选取2009~2013年度A股上市公司作为研究样本,结果表明:内部控制质量与盈余质量之间表现为正相关关系,较好的内部控制确实为高质量的盈余提供了保证。引入公司治理相关变量后发现,第一大股东持股比例升高时,盈余质量呈下降趋势;独立董事没有起到预期的监督作用,并未降低内部控制与盈余质量的相关性。
[期刊] 税务与经济
[作者]
林钟高 储姣娇
以2007～2009年我国深沪A股上市公司为研究样本,引入中介变量的研究方法,检验并揭示内部控制对股权结构影响盈余质量的中介传导作用。结果发现:第一大股东持股比例越高,内部控制水平越低,盈余质量水平越低;股权制衡能力越高,内部控制水平越高,更利于提高企业的盈余质量;机构投资者持股比例越高,企业的内部控制水平越高,但盈余质量越低。总体看,内部控制对股权结构与盈余质量具有传导效应,但是显著性存在差异,对股权结构中的第一大股东持股比例、机构投资者持股比例与盈余质量的中介传导效应要显著高于对股权制衡能力与盈余质量的中介传导效应。
[期刊] 财会月刊
[作者]
葛格 肖翔 廖添土
以2013～2019年我国沪深A股上市公司为样本,对内部控制质量对应计和真实盈余管理的影响效果和作用路径进行研究,结果发现:高质量的内部控制能够抑制应计和真实盈余管理,且对应计盈余管理的抑制作用更强;完善内部控制能够助推企业对社会责任的履行;企业社会责任在内部控制质量与应计和真实盈余管理之间发挥中介效应,且对真实盈余管理的中介效应更强。拓展性研究结果显示,内部控制对盈余管理的抑制作用在民营企业和高市场化进程地区的企业中更为明显。
[期刊] 财会月刊
[作者]
葛格 肖翔 廖添土
以2013～2019年我国沪深A股上市公司为样本,对内部控制质量对应计和真实盈余管理的影响效果和作用路径进行研究,结果发现:高质量的内部控制能够抑制应计和真实盈余管理,且对应计盈余管理的抑制作用更强;完善内部控制能够助推企业对社会责任的履行;企业社会责任在内部控制质量与应计和真实盈余管理之间发挥中介效应,且对真实盈余管理的中介效应更强。拓展性研究结果显示,内部控制对盈余管理的抑制作用在民营企业和高市场化进程地区的企业中更为明显。
[期刊] 财会月刊
[作者]
葛格 肖翔 廖添土
以2013～2019年我国沪深A股上市公司为样本，对内部控制质量对应计和真实盈余管理的影响效果和作用路径进行研究，结果发现：高质量的内部控制能够抑制应计和真实盈余管理，且对应计盈余管理的抑制作用更强；完善内部控制能够助推企业对社会责任的履行；企业社会责任在内部控制质量与应计和真实盈余管理之间发挥中介效应，且对真实盈余管理的中介效应更强。拓展性研究结果显示，内部控制对盈余管理的抑制作用在民营企业和高市场化进程地区的企业中更为明显。
[期刊] 会计之友
[作者]
郝颖
企业股权结构的治理效应在资本市场中较为常见，但学术界关于股权结构对盈余管理的影响仍然存在“隧道效应”和“利益趋同”的意见分歧。文章以2009—2019年我国A股上市公司为研究对象，探讨公司股权结构在治理管理层盈余操纵行为中发挥的作用。研究发现：（1）机构投资者持股对管理层应计盈余操纵行为起到了积极的抑制作用，但却无助于抑制真实盈余管理行为，股权集中度对盈余管理的影响主要取决于内部控制质量效用的发挥。（2）高质量的内部控制加强了机构投资者持股的抑制效应，说明内部控制可以弥补机构投资者持股自身存在的缺陷；在高质量的内部控制下，股权集中度表现出“利益趋同”效应，抑制了盈余管理行为。（3）具体途径探寻发现，外部监督力度更强和信息透明度更高是股权结构抑制盈余管理行为的主要渠道。（4）在非国有控股公司中，股权结构治理效应的发挥受内部控制影响更大。研究为改善公司治理、加强投资者保护提供了经验借鉴，也为理解企业盈余管理治理提供了来自股权结构视角的新证据。
[期刊] 财会通讯
[作者]
蒙立元 雷旭
本文以2006~2013年实施股权激励的上市公司为样本,研究股权激励对盈余质量的影响,同时基于中介效应理论,实证检验经营效率和代理成本在股权激励影响盈余质量的过程中是否存在中介效应。结果表明,股权激励能够有效提高企业的盈余质量;股权激励有助于降低代理成本,但盈余质量并不会因此提高;而经营效率的提高是改善盈余质量的有效途径。
关键词：
股权激励 盈余质量 代理冲突 中介效应
[期刊] 财会月刊
[作者]
郭飞 吴秋生
以2007～2017年沪深A股上市公司为样本,采用多重中介效应模型,从盈余的稳健性、持续性和可实现性等方面,实证检验其在战略差异与企业价值之间的中介效应。研究发现,战略差异对企业价值的提升具有积极作用,盈余稳健性和盈余持续性能够在战略差异对企业价值的提升中发挥中介效应,盈余可实现性在两者间不具有中介效应。研究结论表明,企业在实施差异发展战略过程中,应保持会计处理稳健性,保持主业持续发展,以充分实现战略差异的企业价值提升功能。
[期刊] 经济管理
[作者]
陈汉文 廖方楠 韩洪灵
为明确独立董事联结和内部控制在治理盈余管理中的角色定位,本文采用匹配+双重差分(DID)的方法,并结合应计和真实两类盈余管理进行实证研究。研究发现:在应计盈余管理方面,独立董事联结和内部控制均能显著地发挥治理效应,且它们之间存在明显的替代关系;在真实盈余管理方面,内部控制能显著地发挥治理效应,而独立董事联结则不能对真实盈余管理产生影响,且在此场景中它们之间也不存在显著的替代关系。进一步考虑二者对应计盈余管理和真实盈余管理发挥作用的具体方式以及企业整体战略后发现,与独立董事联结相比,内部控制的治理效应总体上更全面且更稳定。本文不仅补充与拓展了企业内部治理机制对盈余管理影响的研究,对比了独立董事联结和内部控制的治理效力,还有助于增进监管部门和实务界对盈余管理方式的选择及其治理机制的透视,从而可以改进监管方向与方法。
[期刊] 会计研究
[作者]
肖华 张国清
本文从内部控制质量的角度探讨盈余持续性的一个动因,从公司价值的角度探讨盈余持续性的一个经济后果。我们基于有关的理论框架和前人研究成果提出两个假设:公司内部控制质量越高,盈余持续性越好;公司的盈余持续性越高,公司价值越高。我们基于2007-2010年A股上市公司的年报、有关公告以及股价等信息,选取了6648家样本公司,以无保留内部控制审计意见代表高质量的内部控制,用类似于Sloan(1996)等方法度量盈余持续性,用托宾Q表示公司价值。经验证据发现,公司的内部控制质量与盈余持续性正向关联,盈余持续性与公司价值也正向关联,支持了我们所提出的假设。这表明,我国上市公司内部控制管制初见成效,既有利于提...
[期刊] 南开管理评论
[作者]
朱星文 蔡吉甫 谢盛纹
本文从经理报酬契约设计的一般原理出发,系统论证了经理报酬、盈余管理和董事会三者之间的关系。在此基础上,运用我国上市公司2004年度的数据,对经理报酬业绩敏感度与盈余管理、董事会的关系进行了研究。研究发现,盈余管理对经理报酬业绩敏感度具有显著的正向影响,表明当经理报酬契约基于会计业绩设计时,经理有动机为增加其报酬利用盈余管理调增了会计收益。同时,研究结果还表明,尽管董事会对经理的选聘、报酬契约的合理确定和会计业绩的真实性负有重要职责,然而董事会并未对会计收益中包含的操纵性应计利润部分进行调整,并根据调整后的真实的会计业绩确定经理报酬,显示出董事会并未很好地履行股东赋予其的职责。
[期刊] 统计与决策
[作者]
王永海 石青梅
文章考察了内部控制信息强制披露阶段内控缺陷披露的盈余信息含量。结果表明,内控缺陷披露对公司盈余反应系数具有显著的负向影响;内控缺陷整改缓解了内控缺陷披露对公司盈余反应系数的负向影响;强制实施的内控缺陷披露不会对公司盈余反应系数产生显著的负面影响。
[期刊] 财会通讯
[作者]
张敏 林爱梅 魏麟欣
本文以2011-2015年我国中小企业上市公司为研究样本,以内部控制为中介变量,检验内部控制对企业政治关联与企业财务绩效之间的中介传导效应。研究表明:政府型政治关联对企业财务绩效、内部控制有效性显著负相关,内部控制在政治关联与企业财务绩效之间起到部分中介效应;代表委员型政治关联对企业财务绩效,内部控制有效性显著正相关,内部控制在代表委员型政治关联、企业财务绩效之间的中介效应不显著。
[期刊] 财会通讯
[作者]
张敏 林爱梅 魏麟欣
本文以2011-2015年我国中小企业上市公司为研究样本,以内部控制为中介变量,检验内部控制对企业政治关联与企业财务绩效之间的中介传导效应。研究表明:政府型政治关联对企业财务绩效、内部控制有效性显著负相关,内部控制在政治关联与企业财务绩效之间起到部分中介效应;代表委员型政治关联对企业财务绩效,内部控制有效性显著正相关,内部控制在代表委员型政治关联、企业财务绩效之间的中介效应不显著。
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