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[期刊] 财政研究  [作者] 杨华  
本文选用我国A股化工行业上市公司2011~2013年的数据为研究样本,参考借鉴Simunic的审计收费模型,运用多元线性回归的分析方法,实证检验公司治理、政治关联对审计收费的影响。研究结果表明,审计收费与上市公司股权集中度、政治关联存在显著的负相关关系;与独立董事规模、董事会勤勉、公司规模、会计事务所规模存在显著的正相关关系。这对促进化工行业上市公司完善公司治理结构,完善我国审计收费制度具有重要的参考借鉴意义。
[期刊] 管理评论  [作者] 钱爱民  周子元  
经营性资产通常是企业资产的重要组成部分,尤其对于制造业企业的经营成败更是至关重要。本文结合新会计准则引起的有关经营性资产信息披露方面的变化,从周转性、增值性以及获现性等三方面构建经营性资产质量评价指标体系。在此基础上,以我国化工行业A股上市公司为研究样本,通过因子分析和聚类分析等方法将样本公司划分成五类,并通过t检验识别出不同类别公司间存在显著性差异的指标。实证结果验证了该指标体系对经营性资产质量评价的有效性,同时揭示了影响各类企业经营性资产质量的关键因素。
[期刊] 会计之友  [作者] 王佳  李林霞  
在保护生态环境的政策背景下,环境绩效逐渐成为影响公司价值的关键因素。政治关联作为一种特殊机制,在环境绩效与公司价值关系中的调节作用越来越大。文章以2013—2017年A股化工行业上市公司为样本,研究环境绩效对不同类型政治关联公司的公司价值的影响。研究表明:(1)环境绩效与公司价值具有显著的正相关关系;(2)有代表委员类政治关联企业与无代表委员类政治关联企业相比,环境绩效对其公司价值的影响更强;(3)有政府官员类政治关联企业与无政府官员类政治关联企业相比,环境绩效对其公司价值的影响更强。将政治关联纳入环境领域,深化了环境绩效对公司价值影响的研究,为化工行业上市公司提升环境绩效具有借鉴作用。
[期刊] 审计研究  [作者] 马建威  李伟  
《企业会计准则第36号—关联方披露(2006)》规定,企业关联方交易须在财务报表中详细披露,无需计入"资本公积"。这得上市公司有机会通过关联方交易进行利润操纵,那么注册会计师对该风险的识别会体现在审计收费上吗?同时,由于我国上市公司背景,注册会计师对国有和非国有上市公司会差别定价吗?本文利用2007—2010年沪市A股上市公司数据,根据修正的Simunic模型实证分析了关联方交易、股权性质与审计收费的关系。研究结果表明,关联方交易金额与审计收费之间存在显著正相关关系;与国有企业相比,非国有企业关联方交易金额与审计收费的关系更相关。
[期刊] 会计研究  [作者] 张爱美  李夏冰  金杰  吴卫红  杨雪宁  
本文选取2014-2018年A股化工行业上市公司为研究对象,采用中介效应模型研究环境规制、代理成本和公司绩效的关系。研究结果显示,环境规制具有降低代理成本的作用,在此基础上能够对公司绩效产生积极影响。进一步地,将总样本按照地区进行划分,发现环境规制对代理成本的降低程度在东、中、西部地区无明显差异,但对公司绩效的提升作用存在地区性差异。具体来说,命令控制型环境规制会降低公司绩效,代理成本能削弱该降低作用;市场激励型和公众参与型环境规制会提升公司绩效,代理成本能强化该提升作用,以上结论在分地区样本中仍然成立,并且市场激励型环境规制对东部地区公司绩效的提升作用明显高于中、西部地区。
[期刊] 管理评论  [作者] 张川  娄祝坤  詹丹碧  
以2007-2011年中国化工行业上市公司为样本,实证考察了政治关联、财务绩效和企业社会责任之间的关系。将政治关联划分为代表委员类和政府官员类两种类型。研究发现,不同类别的政治关联方式对企业社会责任的影响路径存在显著差异。具体表现为,高管的代表委员类政治关联正向作用于企业财务绩效,而财务绩效的提升会促使其更好地履行社会责任。而且,在控制了财务绩效的影响后,代表委员类政治关联对企业社会责任仍具有显著的正向影响,其政治关联的级别越高,企业的社会责任表现越好。这说明财务绩效在两者之间起着部分中介作用;然而,政府官员类政治关联会降低企业的财务绩效。在控制了财务绩效的影响后,其对企业社会责任的影响并不显...
[期刊] 财会通讯  [作者] 周琴  周运兰  潘泽江  
本文以深沪两市2009-2013年A股非金融类上市公司数据作为样本,分析了不同类型机构投资者利益关系、持股比例对上市公司审计质量的影响,研究发现:以证券投资基金为代表的压力抵制型机构投资者持股比例的上升会显著提高上市公司的审计质量;而以保险公司为代表的压力敏感型机构投资者持股对公司审计质量的影响并不显著。
[期刊] 审计研究  [作者] 余玉苗  王宇生  
本文利用我国上市公司2004—2009年的数据,从债权人治理的新视角,实证研究了贷款银行的治理作用对会计师事务所审计收费产生的影响。研究发现,贷款银行的治理作用会导致审计收费降低,但这种治理作用的发挥依赖于市场机制。在国有企业中,银行治理的作用并不明显;而在民营企业中,银行治理能通过约束控股股东的机会主义行为,导致审计收费水平下降。与不存在控股股东与中小股东代理问题的民营企业相比,在存在这类代理问题的民营企业中,银行的治理作用更加显著。
[期刊] 审计与经济研究  [作者] 程昔武  张泽云  纪纲  
通过考察注册会计师对审计服务定价时是否考虑会计利润与应纳税所得额之间差异(以下简称"会计-税收差异")所包含的财务信息,研究发现会计-税收差异与审计收费显著正相关。进一步区分产权性质后发现,对于国有控股上市公司来说,会计-税收差异与审计收费正相关,但这种相关性并不显著;而对于民营上市公司来说,会计-税收差异与审计收费显著正相关。研究结果表明,会计-税收差异会影响注册会计师对审计风险的判断,进而通过增加审计程序来降低审计风险,提高审计收费。且在审计定价时,对于不同产权性质的公司,注册会计师差别对待了会计-税收差异中所包含的信息。
[期刊] 审计研究  [作者] 李培功  陈秀婷  汶海  
通过制约和改变个体偏好,社会规范能够对人类行为产生重要影响。以我国环境治理为背景,审计收费行为可能成为社会规范对资本市场参与主体进行治理与惩戒的又一重要渠道。研究发现,在控制公司特征变量后,重污染企业的审计费用显著高于其他企业;同时,环保企业的审计费用与其他企业未发现显著差异,社会规范对审计收费的影响具有非对称性。横截面角度,社会规范约束越强地区的重污染企业的审计费用越高;时间序列上,社会大众环保意识越强的年份,重污染企业的审计费用越高。近年来,在我国环保立法及执法强度没有发生显著变化的情况下,重污染企业的审计收费却显著提高,这在一定程度上缓解了遗漏变量的可能性,也暗示重污染企业更高的审计费用更可能受到来自社会规范的影响。
[期刊] 江西财经大学学报  [作者] 廖义刚  杨小燕  黄洁  
通过选取2003-2008年我国A股上市公司作为研究样本,从公司价值的视角考察作为信息中介的高质量审计能否透过改进会计信息质量、降低信息风险从而提升债务治理机制的有效性。研究结果表明,高质量审计能够与债务治理机制产生协同效应并最终提升公司价值。其中短期债务与高质量审计的协同效应更为显著,而所有权性质以及地区金融发展水平都会对高质量审计和债务治理机制的协同关系产生显著影响。
[期刊] 北京工商大学学报(社会科学版)  [作者] 朱彩婕  韩小伟  
内部控制审计是一项新兴的审计业务。在自愿进行内部控制的审计背景下,以2011年我国深沪上市公司A股数据为基础,利用Logistic回归模型,分析了内部控制审计对财务报告审计意见的影响。研究表明,内部控制审计与财务报告审计意见存在显著的负相关性。研究结论为强制性内部控制审计业务的有效执行提供了指导。
[期刊] 审计研究  [作者] 宋常  王丽娟  王美琪  
本文以2014~2018年我国A股上市公司实施的员工持股计划为主要研究对象,探讨员工持股计划的实施与审计收费的关系。研究发现:相较未实施员工持股计划的公司,正在实施员工持股计划的公司审计费用更高,说明从整体上看,审计师对于上市公司实施员工持股计划持有谨慎态度,且在控制可能的内生性问题后,这一结论仍然成立。进一步的中介效应检验表明,员工持股计划的实施可以通过降低财务信息质量这一路径来提高审计收费。上述结论因产权性质和产业性质的不同而存在差异,在国有企业和非高新技术产业中更显著。更值得关注的是,研究还发现员工持股计划的实施规模和非高管员工认购比例与审计收费之间存在一定的非线性关系,二者在一定范围内会降低审计收费,但超过了一定界限则会提高审计收费。这些研究结论能够为员工持股计划的实施和优化提供一定的经验参考。
[期刊] 中南财经政法大学学报  [作者] 傅传锐  
本文以2007~2013年间我国沪深A股上市公司为研究样本,实证检验大股东治理机制对智力资本价值创造效率的影响,结果表明:大股东持股对智力资本价值创造效率的影响存在显著的区间特征,两者呈现出N型的三次曲线关系,这种区间特征关系也同样存在于大股东持股与人力资本、结构资本等具体智力资本要素的增值效率间;不论是总体智力资本价值创造效率,还是人力资本、结构资本等具体智力资本要素价值创造效率,国有控股企业都明显劣于民营企业;股权制衡对总体智力资本和人力资本的价值创造效率有显著正向影响,但其难以对结构资本发挥有效的治理效应;机构投资者持股能显著增进总体智力资本与人力资本的价值创造效率,却无法为结构资本提供...
[期刊] 山西财经大学学报  [作者] 廖义刚  
以2003~2009年我国A股上市公司为样本,考察高质量审计与银行借款的交互作用对自由现金流过度投资的影响。研究发现:银行借款可以显著地缓解自由现金流过度投资问题,该缓解效应主要来自于短期借款;随着高质量审计的引入,银行借款缓解自由现金流过度投资的效应更显著,表明高质量审计与债务治理机制之间存在协同效应;进一步检验还发现,高质量审计与银行债务治理机制间的协同效应更显著地存在于金融发展程度高的非国有上市公司中。
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