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[期刊] 审计研究
[作者]
蔡吉甫
运用我国上市公司2004年的数据,从审计服务供给方的角度,实证研究了公司治理结构对审计费用的影响。研究发现,会计师事务所对董事会规模较大的公司收取了较高的审计费用,而对大股东适度持股的国有控股公司,CEO与董事长两职合一或管理层适度持股的非国有控股公司收取了较低的审计费用,显示出公司治理结构与审计费用存在显著的相关关系。此结果表明,有效率的公司治理结构不仅能够控制公司的代理问题,而且还可以减少会计师事务所收取的审计费用。
关键词：
公司治理结构 审计风险 审计费用
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
高丽霞
本文对2016-2017年A股市场上的非金融类企业上市公司治理结构与审计费用进行实证检验分析,从董事会规模、独立董事比例、监事会规模、管理层持股比例、委员会设立个数、终极控制权性质等主要方面分析其对审计费用的影响。回归结果显示,上市公司治理结构越有效率,对审计质量的要求越高;治理层治理动机越强,审计费用越高。因此本文建议提升上市公司治理效率,适当进行股权激励,完善治理结构,寻求高质量的审计服务,有效缓解代理成本。
关键词：
公司治理结构 审计费用 审计质量
[期刊] 上海财经大学学报
[作者]
孙安其
产能过剩及其治理问题是当前中国经济面临的重大课题。文章基于工信部2009–2015年公布的各省份分行业淘汰落后和过剩产能的行政规定,以中国A股上市公司为样本,考察了产能过剩对审计收费的影响。研究发现:由于产能过剩,企业的经营、财务和政策等风险上升,会计师事务所为了降低审计风险而提高审计收费,表明审计费用存在风险溢价。进一步的分析显示,相对于民营企业,国有企业产能过剩导致的审计费用风险溢价更高;所在地区市场化程度越高,企业产能过剩导致的审计费用风险溢价越高;与没有政治关联的公司相比,有政治关联的公司产能过剩
关键词：
产能过剩 审计治理 审计费用 风险溢价
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
袁春生 牛世魁
随着股权分置改革后敌意收购事件频发，众多上市公司纷纷在公司章程中设置反收购条款。现有文献尚缺乏从外部监督者视角讨论审计师如何看待公司章程反收购条款的研究。基于中国资本市场反收购实践，手工收集2009—2019年A股上市公司章程反收购条款数据，实证研究公司章程反收购条款设置对审计费用的影响。实证结果表明：公司章程反收购条款设置中的管理层自我保护性防御增加了治理风险，提高了审计费用。机制检验表明：公司章程反收购条款设置通过加剧代理冲突和信息不对称增加了审计风险与成本，进而提高审计费用，而并非反收购条款设置后的审计意见购买。考察截面上的差异性后发现，公司章程反收购条款提高审计费用的现象在市场化程度较低和法律环境较差的地区、内部控制质量较低的公司中更显著。考察审计费用增加后的经济后果发现，审计师能够通过增加自身努力提高目标企业的会计信息质量，并且资本市场整体对审计费用的增加表现为审计质量信号。从审计定价角度研究审计师对公司章程反收购条款设置的反应，丰富了反收购条款经济后果和审计费用影响因素的研究，为审计师有效降低执业风险和上市公司合理设置章程条款提供了新的经验证据。
[期刊] 财会通讯
[作者]
孟彬 宋传联
商誉是企业并购会计实务中不可回避的议题。商誉价值估计就如同一块随时可能发烫的山芋,在其初始确认及后续计量的整个过程中,向会计理论界与实务界提出了挑战。本文选择2008-2017年沪深两市A股制造业上市公司为研究样本,分析了公司商誉金额与审计费用的关系,并考察在不同审计风险水平下,二者关系是否会有不同表现。研究表明:审计收费会随着公司商誉金额的增加而上涨;当公司为创业板市场上市公司、公司盈余指标表现出更好成长性、公司所在地市场化程度更高时,相应的"商誉—审计收费"敏感性也会随之升高或降低。上述结论在一定程度上反映了审计风险对于商誉与审计收费之间的正向相关关系具有显著影响。
关键词：
商誉 审计风险 审计费用
[期刊] 会计之友
[作者]
杨文君 卜落凡 王雄元
物联网作为新一代信息技术的重要组成部分,通过自动化的物物互联提高了企业的经营效率,也对审计环境产生深远影响。文章利用2009—2016年间上市公司与物联网相关的公告,构建物联网实施指标,实证检验物联网与审计费用的关系。研究发现,物联网的应用能够降低公司固有风险和控制风险,进而显著降低审计费用。进一步研究发现,审计对象是否应用了物联网仅对非四大、非行业专长事务所的审计收费有显著负效应。此外,物联网的应用降低了盈余管理行为带来的审计风险和审计成本,进而降低了审计费用。研究首次实证检验以物联网为代表的新一代信息技术革命如何影响审计收费,为中国积极发展新一代信息技术在财务领域的应用提供了经验证据。
关键词：
物联网 信息技术 审计费用 审计风险
[期刊] 税务与经济
[作者]
王爱群 张宁 蔚泓翔
上市公司高管变更会显著增加公司审计费用,并且相比于高管正常变更,强制变更对审计费用的正向影响更大。同时,当公司内部控制质量较高时,高管变更对审计费用的影响不显著;当公司内部控制质量较低时,高管变更对审计费用具有显著的正向影响。当公司产品市场势力较高时,高管变更对审计费用的影响不显著;当公司产品市场势力较低时,高管变更会显著增加审计费用。我国第三方审计师在进行审计工作时,能够有效识别高管变更带来的潜在风险,并根据公司内部控制质量与产品市场势力因素,对审计工作投入与风险溢价加以调整来应对审计风险,最终反映在上市公司审计费用的变化上。
[期刊] 财经问题研究
[作者]
段特奇 陆静 石恒贵
本文选取2006—2010年我国7 640个上市公司样本对异常审计费用与审计质量的关系进行了实证研究。研究结果表明:异常审计费用损害了审计质量。审计质量会随着正向异常审计费用的增加而下降;而实际审计费用低于正常审计费用水平,审计质量也将随之下降。因此不管是正向还是负向的异常审计费用都将损害审计质量。会计信息的使用者可以在一定程度上通过审计费用是否异常来判断审计质量,这要求监管层要特别加强对异常审计费用的监控,促进审计质量的提高。
关键词：
审计 异常审计费用 审计质量
[期刊] 审计研究
[作者]
宋希亮 吴紫祺
关系型交易模式可能会在议价能力、关系专用性投资成本转换等方面加剧上市公司的经营风险,进而影响审计费用。已有研究主要集中于关系型交易对审计行为的影响,鲜有文献关注其中的作用机制。本文基于经营风险理论视角,选取2008～2017年沪深A股制造业上市公司的相关数据,实证分析了关系型交易对审计费用的影响,结果表明:关系型交易显著加剧了企业经营风险的集聚,进而提升审计费用,即经营风险在关系型交易对审计费用的影响中起到了中介作用。进一步研究,在区分了产权性质以及耐用品特征后,实证结果显示关系型交易与审计费用的正相关关系在非国有企业以及耐用品行业的企业中较为显著,为审计师进行合理审计定价提供了经验证据支持。
[期刊] 外国经济与管理
[作者]
褚剑 方军雄
2008年全球金融危机和2015年我国股市的大幅波动凸显了股价崩盘风险的重大研究价值,现有研究主要关注了股价崩盘风险的动因,而忽视了对其经济后果的直接检验。本文从审计费用角度研究股价崩盘风险的经济后果,旨在探讨审计师在审计决策时是否以及如何使用客户股价崩盘风险这一信息。研究发现,公司股价崩盘风险越高,审计师收取的审计费用越高,这表明审计师在做出审计决策时的确考虑股价崩盘风险信息;并且,公司股价崩盘风险与审计费用的正向关系在公司为国企、未完成股权分置改革、审计师规模较大以及公司所处地区市场化程度较高时更显著。进一步研究发现,公司股价崩盘风险越高,审计师花费的审计时间越长,这表明公司股价崩盘导致增加的审计费用包含了对审计努力的价格补偿。本文的研究结果表明,股价崩盘存在明显的溢出效应,会影响审计师的审计定价决策。这从审计师角度丰富了股价崩盘风险经济后果的相关研究。
关键词：
股价崩盘风险 审计费用 执业风险
[期刊] 外国经济与管理
[作者]
褚剑 方军雄
2008年全球金融危机和2015年我国股市的大幅波动凸显了股价崩盘风险的重大研究价值,现有研究主要关注了股价崩盘风险的动因,而忽视了对其经济后果的直接检验。本文从审计费用角度研究股价崩盘风险的经济后果,旨在探讨审计师在审计决策时是否以及如何使用客户股价崩盘风险这一信息。研究发现,公司股价崩盘风险越高,审计师收取的审计费用越高,这表明审计师在做出审计决策时的确考虑股价崩盘风险信息;并且,公司股价崩盘风险与审计费用的正向关系在公司为国企、未完成股权分置改革、审计师规模较大以及公司所处地区市场化程度较高时更显著
关键词：
股价崩盘风险 审计费用 执业风险
[期刊] 审计研究
[作者]
杨肃昌 马亚红
本文在国家实施"走出去"战略的背景下,研究企业对外直接投资对审计费用的影响。研究以2007～2018年我国A股上市公司为样本,发现进行对外直接投资的企业,审计费用显著高于没有对外直接投资的企业,说明审计师能够识别因企业对外直接投资导致的审计风险的上升和审计成本的增加,并通过增加审计费用的方式予以补偿;且此差异不因产权性质和企业所在地市场化水平而异;采用改变样本量、PSM及多时点DID等进行稳健性检验后,研究结论保持不变。进一步分析发现,如果企业内部控制质量较高,控制风险水平较低,则对外直接投资与审计费用之间的关系会弱化,表明控制风险在对外直接投资与审计费用之间起到调节作用,且此作用仅在非国有控股及市场化水平较高地区的企业中显著。
[期刊] 中国内部审计
[作者]
管星
本文以2012至2021年国内上市公司为研究样本，基于风险导向审计理念，研究了上市公司内部控制水平与异常审计费用之间的关系，并从诉讼风险角度探究了内部控制对异常审计费用的影响机制。研究结果表明上市公司的内部控制水平越高，异常审计费用越低，并且该关系在会计师事务所为非四大会计师事务所时更为显著。此外，本文还发现诉讼风险在内部控制与异常审计费用的关系中发挥着部分中介作用，因此，企业不断加强内部控制建设不仅能够降低诉讼风险，还有助于降低审计人员对风险的感知。
[期刊] 商业时代
[作者]
邢永梅
风险导向审计政策的实施对我国上市公司带来了一定的影响,其中之一就是审计费用的变化。本文在了解我国审计费用变化趋势的基础上,对影响审计费用的各个变量进行分析,通过建立二元Logit模型,系统论证了资产总额、流动比例、净资产收益率、流通股比例、独立董事比例和审计意见对上市公司审计费用的显性作用。文章最后提出了上市公司提高审计质量、降低审计费用的具体对策和建议。
关键词：
风险导向 审计 上市公司 影响 研究
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
朱文莉 许佳惠
以2011—2016年间发布社会责任报告的A股上市公司为样本,研究社会责任报告鉴证对审计风险与审计费用的影响。研究发现:企业社会责任表现越好,审计风险与审计费用越低;社会责任报告鉴证总体上未能降低审计风险和审计费用,但由会计师事务所实施的社会责任报告鉴证、依据规范的鉴证以及连续开展的鉴证可以显著降低审计风险和审计费用;国有企业与敏感性行业的企业开展社会责任报告鉴证可以显著降低审计风险和审计费用,但目前对于强制发布社会责任报告的企业,鉴证的这一效用并不明显。
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