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[期刊] 南开管理评论  [作者] 潘克勤  
本文采用南开大学公司治理研究中心发表在2004年《管理世界》第二期的论文中公布的2002年度"中国上市公司治理100佳"的公司治理指数作为公司治理质量的替代变量,以"100佳"中的55家2001年至2004年的数据作为研究对象,采用多元回归方法,分析公司治理指数、审计风险、审计师规模与审计定价的关系。结果发现,公司治理指数越高,审计定价越低;随着公司治理指数提高,国际四大和本土五大明显降低了审计定价,而本土次五大的审计定价却没有明显下降,说明审计定价受到公司治理风险影响,国际四大及本土五大对源于公司内部治理的风险更加敏感,原因可能是大型事务所运用了风险导向审计模式,在争取到优质客户后,采取了合...
[期刊] 当代财经  [作者] 田冠军  杨兴龙  李志强  
文章检验了现代风险导向审计下的审计定价是否充分考虑了公司外部治理特征及其风险,并探讨了外部治理风险的防范和控制机理。研究发现,外部治理尽管在审计定价中发挥了一定作用,但是治理效应不太明显,部分重要的外部治理风险因素并没有在审计定价中得到反映。
[期刊] 财会通讯  [作者] 刘意  徐建  
本文以2005年至2007年我国A股制造业上市公司为样本数据对审计风险与审计定价进行了研究,结果表明:上市公司的经营风险中应收账款占总资产的比重对审计定价具有显著影响,其他对审计定价并不明显;会计师事务所审计定价主要与公司的流动比率有关,而与资产负债率并不存在显著的相关性;在上市公司面临的监管风险中,是否为ST公司是影响审计定价的重要因素,其他不明显;进一步研究发现,在地区发展水平较高的地区,公司所面临的财务风险越大,审计收费越高。
[期刊] 经济经纬  [作者] 高万青  
笔者以深交所公布的上市公司信息披露质量考评结果作为公司治理水平的替代变量,分析公司治理、信息披露质量、审计风险、审计定价间关系,实证结果显示:上市公司信息披露质量越好,审计定价越低,且这一现象在大型会计师事务所中表现更为突出。上述发现说明公司治理影响了审计定价,且大型事务所对源于公司治理的风险更加敏感,原因可能在于大型事务所较早采用了风险导向审计模式,其识别、应对审计风险的能力更强。
[期刊] 南开管理评论  [作者] 李维安  李滨  
随着中国股票市场的发展,机构投资者的数量和市值比例越来越高,参与公司治理的动力也越来越大。本文采用面板数据(Panel Data)和截面数据(Cross Section Data)计量方法研究了与个人投资者相比具有专业、信息和资金优势的机构投资者参与上市公司治理的效果。基于CCGINK 2004-2006沪深两市3470家样本的实证结果显示,机构投资者在提升上市公司治理水平方面发挥了重要的作用,降低了上市公司的代理成本,机构投资者持股比例与公司绩效和市场价值之间存在显著的正相关关系。
[期刊] 当代经济科学  [作者] 李明辉  郭梦岚  
利用沪深两市上市公司2007年的数据,检验了盈余管理、特定风险、公司治理以及上年度审计意见类型等反映或影响审计风险的因素与审计收费之间的关系,结果发现,风险因素对我国上市公司审计定价的解释力有限。这表明,由于法律和监管环境以及审计市场发育程度与国外有着较大差异,我国注册会计师在决定审计收费时,对于风险因素并不十分关注。它反映出,我国会计师事务所离现代风险导向审计的要求尚有不小的距离。
[期刊] 审计与经济研究  [作者] 路云峰  刘国常  
最近的研究认为,中国的ROE代表了上市公司的会计信息风险和业绩风险。文章分别使用上市公司违规数据和ROE所代表的风险因素作为重大错报风险的替代变量,通过对2001年到2005年在上海和深圳证券交易所上市交易的A股公司数据的检验,得出了一些公司治理特征与审计重大错报风险相关性的有关证据。
[期刊] 审计研究  [作者] 张旺峰  张兆国  杨清香  
企业的内部控制质量直接影响着注册会计师的审计投入和审计风险,进而影响到其审计定价水平。本文以我国2008—2009年深沪两市1395家上市公司作为研究样本,实证考察了企业内部控制质量与注册会计师审计定价之间的关系。研究结果表明:注册会计师的审计收费与企业的内部控制质量之间存在着不显著的负相关性。通过在模型中引入相关公司治理变量,本文还发现合理的公司治理机制可以提高企业内部控制的整体质量,从而显著地降低注册会计师的审计收费水平。本文的启示意义在于:完善企业的内部控制制度有助于注册会计师开展风险导向审计,从而降低审计风险和审计成本,提高审计质量。
[期刊] 经济管理  [作者] 刘笑霞  李明辉  
本文利用CGSS调查数据以及中国沪深两市A股非金融类上市公司2008—2016年数据,研究了上市公司所在省份社会信任水平对审计定价的影响,结果发现:社会信任水平与审计定价呈显著负向关系;进一步研究表明,盈余质量(以操控性应计的绝对值度量)、审计努力程度(以审计延迟度量)具有部分中介效应。这表明,社会信任可以降低审计师对财务报表错报风险的评估水平,降低审计师努力程度,从而降低审计收费。研究还发现,上市公司所在地区法治水平和市场化水平均可以弱化社会信任对审计定价的负向作用,在法治水平和市场化水平较高地区,社会信任的作用较弱,而在法治水平和市场化水平较差地区,社会信任对降低审计定价的作用更明显,社会信任与法律制度、市场化水平之间均存在替代关系。这一研究,可以加深对社会信任与审计师行为之间关系的理解,并可以进一步丰富社会信任的微观经济后果的文献。
[期刊] 财贸经济  [作者] 韩洪灵  陈汉文  
本文以2002-2004年我国A股上市公司为研究对象,以审计收费为视角,实证地考察了公司治理机制对高质量外部审计需求的影响。结果表明,我国上市公司的股权结构及其控制权安排对外部审计需求的治理效应产生了显著的影响,提高第一大股东的持股比例和大股东之间的股权制衡能力可以导致差异化的高质量外部审计需求;而当上市公司为国有最终控制时,则会削弱其高质量的外部审计需求。检验结果不支持我国目前的董事会制度(特别是独立董事和审计委员会制度)具有高质量外部审计需求的治理效应。这意味着需要进一步对董事会进行改革,以使董事法律责任、专业胜任能力等方面得到实质性的加强。
[期刊] 现代财经(天津财经大学学报)  [作者] 谢盛纹  陈黄悦  
以2005-2014年A股上市公司为样本,考察股价崩盘风险对外部审计的影响。研究表明,股价崩盘风险越高的公司,当年被出具非标准审计意见的概率越高,且下年越可能发生审计师变更(1)。进一步分析发现,在下年未变更审计师的公司中,股价崩盘风险越大,其被出具非标准审计意见的概率仍然更高。此外,分组回归结果显示,非"四大"审计师较之"四大"审计师更易因客户股价崩盘风险而出具非标准审计意见或退出审计业务。本文的研究结果表明,股价崩盘风险能被审计师识别,并能据此修正他们的风险判断。
[期刊] 现代财经(天津财经大学学报)  [作者] 谢盛纹  陈黄悦  
[期刊] 会计之友  [作者] 郑莹  
文章利用2008年深沪两市上市公司的有关数据,以Simunic模型为基础,检验了以上市公司资产总额、对外担保金额、存货占总资产比重及应收账款占总资产比重为代表的审计风险因子对审计费用的影响。通过建立回归模型,对影响审计费用的风险因素进行实证分析后发现,资产总额、对外担保金额对审计收费产生了影响。
[期刊] 证券市场导报  [作者] 肖作平  徐玲玉  陈雨薇  
本文以2005~2009年连续5年可获得相关信息的579家沪深上市非金融公司组成的平衡面板数据(共2895个观察值)为研究样本,在控制相关变量的基础上运用一系列混合最小二乘法实证检验终极所有权结构对审计定价的影响;实证结果表明,终极所有权结构是影响审计定价的重要因素,具体而言:(1)与现金流量权和控制权没有偏离的公司相比,现金流量权和控制权存在偏离的公司具有相对高的审计定价;(2)现金流量权和控制权的偏离度与审计定价显著正相关;(3)与终极控制股东是非国有的公司相比,终极控股股东是国有的公司的审计定价更高。
[期刊] 会计之友  [作者] 王紫光  李欢  
审计师"经济警察"的外部治理作用一直是备受关注的问题。文章以2001—2008年中国上市公司为样本,遵循"盈余管理——事务所选择——审计意见"的研究思路,实证检验独立审计作为公司外部治理机制之一能否揭示公司的盈余管理行为。研究发现,盈余管理越严重的公司,越倾向于选择小规模的事务所("小所");在相同的盈余管理程度时,选择"小所"的上市公司被出具"不干净"审计意见的概率较低。研究结果表明,一方面,盈余管理的上市公司没有高质量审计需求,倾向于聘请"小所";另一方面,会计师事务所尤其是"小所"没有发挥"经济警察"的外部治理作用,未揭示上市公司的盈余管理行为,审计质量令人担忧。
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