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[期刊] 财政研究
[作者]
雷根强 陈鑫
一、引言我国新的企业所得税法规定,居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税。而按照原企业所得税法,实行独立核算的企业和组织为企业所得税的纳税人。在现行的中央和地方共享企业所得税分配框架
[期刊] 税务与经济
[作者]
陈鑫
新的企业所得税法关于汇总纳税的规定使我国面临着大规模的地方政府间所得税分配问题。然而这一问题并非我国所独有。美国跨州税收委员会(MTC)是美国州际公司所得税协调机制的重要组成部分,考察MTC的成立背景和近40年的协调实践活动,有助于加深对我国企业所得税分配问题的理解,并得出有益的启示。
关键词：
MTC 公司所得税 税收协调
[期刊] 税务研究
[作者]
王法忠 刘新春
本文详细介绍了美国跨州经营企业所得税地区间分配的法律依据、分配方法,并认为我国虽然在某些方面与美国国情不同,但其做法仍有一定的借鉴意义。我国应该在2002年实施的所得税收入分享改革的基础上,进一步完善分配跨地区经营企业所得税收入的因素、范围、权重等指标。
关键词：
企业所得税 跨地区经营 地区间分配
[期刊] 经济学动态
[作者]
顾金龙
在整个税收体系中,尽管美国的公司所得税没有也几乎不可能有个人所得税一样重要的比重,甚至还不如社会保险税,但是多年来它一直是美国的第三大税种,因此其地位还是相当重要的。本文通过介绍美国的有关实证研究成果,特别是公司所得税投资激励的经济效应以及商业投资上的资金成本税收导致的变化的效应,从而达到了解税收政策的变化对经济的影响。
[期刊] 税务与经济
[作者]
李刚 朱智跃
传统公司课税理论从法人性质角度说明公司负担所得税的合理性,但是这种解释方式受到了现行公司组织形式多样化的挑战。美国之所以对C公司、S公司、有限责任公司和开放式合伙采取灵活多样的所得税制,而不受纳税人是否具有独立法人资格的影响,乃是贯彻应能负税原则使然。在这一理论的指导下,并受国际上减轻经济性双重征税趋势的影响,我国对一人公司应改为采用单一课税模式。
[期刊] 经济社会体制比较
[作者]
佩吉·B.马斯格雷夫 白彦锋 王法忠
本文从美国州公司所得税的性质出发,对美国的州公司所得税进行了规范分析;接下来阐述了州公司所得税税基分配的基本原则——来源地原则;最后,文章从六个方面分析了来源地原则中公式分配法的具体实施问题。
关键词：
州公司所得税 税基分配 来源地原则
[期刊] 税务研究
[作者]
王道树 黄运 王春成
本文在对美国各州就跨州经营征收公司所得税的方式以及州际税收协调机制进行全面考察的基础上,针对我国企业所得税实行中央与地方共享的特点,提出在我国建立法人所得税制下,必须坚持税收归属与税收来源一致性原则,妥善处理企业总机构所在地与分支机构所在地之间的税收分配关系的观点,并就采用“因素法”对企业跨区域经营所得在总分支机构之间进行分配以及地区间就跨区域经营的税收管理协调与合作问题进行了探讨。
[期刊] 涉外税务
[作者]
李本贵
虽然公司所得税协调在欧盟尚处于萌芽阶段,但其理论研究却处于超前状态。欧盟公司所得税协调的历史是理论与实践相结合的发展史,通过对其回顾和梳理,亚洲各国的区域经济一体化发展可以从中得到许多启示。
关键词：
欧盟 公司所得税 协调
[期刊] 特区经济
[作者]
蔡丽娟
环保税的正式实施在一定程度上对生产制造型企业产生了不同的影响,部分行业也面临着重新洗牌的局面,特别是在"散乱污"和高污染代工行业。环保税促进绿色发展的正向效应正逐步显现出来。以广州丽视广告材料公司为例,开征环保税后企业的出口业务量反而有所增加。本文重点研究丽视公司通过打造优势产品并综合运用多种品牌推广手段来实现品牌经营的成功做法,为欲提高品牌知名度的企业提供解决方案。
关键词：
环保税 出口制造业 品牌经营
[期刊] 涉外税务
[作者]
王丽华
虽然跨国经营所得税收协调确立了常设机构原则,但由于常设机构利润归属方法不统一等原因,常设机构在税收实践中仍存在双重征税或不征税问题。本文分析了经济合作与发展组织(以下简称"经合组织")为促进跨国经营所得税收协调所发布的报告内容,认为我国应加强对OECD有关规定的研究,借鉴其经验,由国家税务总局或财政部出台规章,统一常设机构利润归属方法,加强常设机构利润税收征管。
[期刊] 国际贸易
[作者]
刘宝宏
跨国公司在当代科学技术、国际经济和国际贸易中已成为最有影响最活跃的经济力量。《美国跨国公司经营特点及对我国的启示》一文,对在全球范围内具有普遍性和代表性的“美国跨国公司”的发展、特点、战略和美国政府在国际化经营中的作用以及它对我国跨国公司运作活动的启示等,作了具体介绍,值得一读。
[期刊] 涉外税务
[作者]
安体富 王海勇
本文详细探讨了当前世界各国公司所得税改革的特点与趋势:各国一般公司所得税综合税率表现出了明显的下降趋势,这一下降趋势将会继续保持下去,下降的结果使得世界各国公司所得税税率在一个较低的水平上达到基本趋同;降低税率与拓宽税基往往是同步进行的,很多国家在拓宽税基的同时,又加强了对科技创新的税收优惠力度;为消除对股息的经济性双重征税,发达国家加快了公司所得税和个人所得税一体化的步伐。本文认为,世界性所得税改革的趋势是我国进行内外资企业所得税法合并改革必须参考的国际背景,在此背景下,综合考虑我国经济发展、财政能力和税收制度的现状,方能建立一个简单、公平和富有竞争力的企业所得税制。
[期刊] 税务研究
[作者]
王红晓 白涛林
美国个人所得税早在1861年开征,于1913年成为永久性税种。本文总结了美国个人所得税税率的历史变迁,得出该变迁对我国个人所得税改革的启示:采用超额累进税率的综合所得税制所需的条件并不一定很高;采用超额累进税率的综合所得税制调节收入分配的作用明显;个人所得税税率的设计应考虑家庭规模的大小;个人所得税税率及生计费用扣除标准也应有指数化处理措施。
关键词：
美国 个人所得税 税率 变迁 启示
[期刊] 税务研究
[作者]
王红晓 白涛林
美国个人所得税早在1861年开征,于1913年成为永久性税种。本文总结了美国个人所得税税率的历史变迁,得出该变迁对我国个人所得税改革的启示:采用超额累进税率的综合所得税制所需的条件并不一定很高;采用超额累进税率的综合所得税制调节收入分配的作用明显;个人所得税税率的设计应考虑家庭规模的大小;个人所得税税率及生计费用扣除标准也应有指数化处理措施。
关键词：
美国 个人所得税 税率 变迁 启示
[期刊] 税务研究
[作者]
聂海峰 刘怡
与分类所得个人所得税相比，综合所得个人所得税预扣预缴和汇算清缴征管方式改变了个人所得税收入和所得来源地的联系。现行综合所得个人所得税预扣预缴和汇算清缴方式，导致地区之间的税负输出。基于合作博弈中的夏普利值概念，比较综合所得个人所得税收入地区间不同的分配方式，预扣汇缴模型的方法可以平衡来源地原则和居民原则，有助于解决地区之间的税负输出。
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