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[期刊] 财经论丛
[作者]
孙富山 王远利 戴德明
通过四项具体准则的逻辑推演,发现在现行增值税会计——价税分开的既定框架下,公允价值存在包含增值税现象。这种现象的产生,是吸收、引进国际会计准则时,没有考虑税制背景因素的结果,准则源于美国,美国既没有增值税,生产领域也没有价税分开的会计要求,其交易基础和入账确认的公允价值计量单位完全相同;而在我国,由于增值税制和会计价税分开制度的共同影响,使得交易基础和入账确认的公允价值计量单位不同。因此,本文认为:在公允价值的准则解释中,应明确公允价值的具体计量单位;改变目前对于增值税的认识,服从其经济学的本质要求,将其计入会计要素。这样可以解决现实推广公允价值计量实践执行中的增值税处理问题。
[期刊] 财政研究
[作者]
孙富山
一、公允价值我国基本准则公允价值的定义是:"在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或负债清偿的金额。"IASB的定义(draft fair value measure-ment):公允价值是在计量日的有序交易中,市场参与者之间出售一项资产所能收到或转移一项负债将会支付的价格(退出
[期刊] 涉外税务
[作者]
贾纬璇
我国现行的增值税会计处理方法仍遵循"财税合一"模式,存在众多的弊端,增值税会计的理论研究引起了广泛关注。本文提出了通过构建"财税分离"的增值税会计处理模式和明确"费用观"的会计处理方法,可提高增值税会计信息的可比性,并建议我国应借鉴所得税会计处理原则,尽快制定增值税会计准则。
关键词：
增值税 会计处理 财税合一 财税分离
[期刊] 财务与会计
[作者]
孙富山 包永军
《企业会计准则——基本准则》明确:在公允价值计量下,资产和负债按照在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。既然是公平交易,其价值自然应该相等,而在市场有效即熟悉情况的前提下,其价值就应该真实反映在资产的价格上。由于对外的资产交换,其价值应该是全部的对价,在价税分开的会计核算体制下,笔者认为基本准则中这个以公允价值计量的价格应该是含有
[期刊] 税务与经济(长春税务学院学报)
[作者]
贾万军
我国增值税对企业赊购、赊销业务的进项税额和销项税额处理不够恰当,给企业的会计核算和财务管理造成一定的影响,应加以改进,使之符合税制设计的中性原则和简便原则,并与会计制度相一致。
关键词：
增值税 会计制度 进项税额 销项税额
[期刊] 财务与会计
[作者]
师毅诚
企业在强调合规性经营的同时,要更加注重不良资产可能导致的税务风险防范,以有效控制税务成本。本文分别从不良债权收购、持有及转让等环节对企业可能因持有和交易不良债权而面临的税务问题和争议进行解析,并从加强政策解读、将贷款服务纳入增值税抵扣链条以及不以是否开具发票作为纳税依据等三方面提出了完善建议。
[期刊] 税务研究
[作者]
李琳 夏鹏
增值税会计是我国税务会计的两大主要构成内容之一。营改增的全面实施使其面临的问题愈加复杂。本文对财政部新发布的《增值税会计处理规定》进行解析,并结合我国《企业会计准则--基本准则》中的财务报告目标、会计要素和会计信息质量特征分析增值税会计核算及披露存在的突出问题并提出建议。
关键词：
增值税会计 营改增 会计处理 信息披露
[期刊] 税务研究
[作者]
李琳 夏鹏
增值税会计是我国税务会计的两大主要构成内容之一。营改增的全面实施使其面临的问题愈加复杂。本文对财政部新发布的《增值税会计处理规定》进行解析,并结合我国《企业会计准则--基本准则》中的财务报告目标、会计要素和会计信息质量特征分析增值税会计核算及披露存在的突出问题并提出建议。
关键词：
增值税会计 营改增 会计处理 信息披露
[期刊] 财务与会计
[作者]
马永义
《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号)要求在"应交税费"科目下设置10个与增值税有关的明细科目,并要求在"应交增值税"明细科目下设置10个专栏,本文拟对"应交税费"相关明细科目之间的承继关系、"应交增值税"内设专栏之间的勾稽关系等具体解析,以期对该规定的顺利执行起到积极的推动作用。
关键词：
承继关系 勾稽关系 列示规定 改进建议
[期刊] 税务研究
[作者]
刘志广
依照现行规定,增值税会计处理方法尽管简便易行,但却不能记入利润表中的"主营业务税金及附加"项目,它只能是以征税技术为依据。本文从增值税改革开始,针对现行增值税制度会使会计信息不能真实反映企业增值税负担水平的情况,运用费用说、代理说、税负转嫁局部均衡分析及财税合一理论对增值税费用化进行了分析。
关键词：
增值税 会计处理 改进
[期刊] 税务研究
[作者]
韩东京
现行增值税会计处理方法存在诸多问题,影响了增值税会计本身作用的发挥和会计信息的质量。为改变现状,必须实行财税分离的增值税核算,本文从科目设置、核算程序与方法和报表列示等方面为改进增值税会计核算提出几点建议。
关键词：
增值税会计 原则 方法
[期刊] 财务与会计
[作者]
马永义
《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号)要求在"应交税费"科目下设置10个与增值税有关的明细科目,并要求在"应交增值税"明细科目下设置10个专栏,本文拟对"应交税费"相关明细科目之间的承继关系、"应交增值税"内设专栏之间的勾稽关系等具体解析,以期对该规定的顺利执行起到积极的推动作用。
关键词：
承继关系 勾稽关系 列示规定 改进建议
[期刊] 财会月刊
[作者]
荣树新
财会[2016]22号文件对于"营改增"后增值税会计处理的新规定存在账户设置覆盖不全、投资收益核算口径混乱、"应交税费——未交增值税"账户核算内容不全三个问题,对此进行理论分析和案例分析,并提出改进建议:另设"应交税费——或有应交增值税"科目用于核算金融商品业务相关增值税,"投资收益"账户金额始终不含增值税,对于金融商品转让业务实行"大销售观"等。
关键词：
营改增 增值税 应交税费 会计处理
[期刊] 财会月刊
[作者]
荣树新
财会[2016]22号文件对于"营改增"后增值税会计处理的新规定存在账户设置覆盖不全、投资收益核算口径混乱、"应交税费——未交增值税"账户核算内容不全三个问题,对此进行理论分析和案例分析,并提出改进建议:另设"应交税费——或有应交增值税"科目用于核算金融商品业务相关增值税,"投资收益"账户金额始终不含增值税,对于金融商品转让业务实行"大销售观"等。
关键词：
营改增 增值税 应交税费 会计处理
[期刊] 改革与战略
[作者]
吴卫红
非货币性交易是指交易双方经非货币性资产进行的交换,这种交换不涉及或只涉及少量的货币性资产(即补价)。非货币性交易在会计核算中不确认收入,只确认换入、换出非货币性资产的价值及相关损益,税法则规定应视同销售确认收入计算缴纳增值税。就此,文章分析了非货币性交易在不涉及补价这两种情况下增值税的会计处理。
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