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[期刊] 会计研究
[作者]
徐经长 曾雪云
本文以2007、2008年持有公允价值变动损益的A股上市公司为样本,分析了公允价值收益、公允价值损失与管理层薪酬之间的敏感系数。研究结果表明,A股上市公司存在着对公允价值变动损益的"重奖轻罚"现象。"重奖轻罚"现象表明我国上市公司激励有效而约束乏力的薪酬不对称特征也存在于盈余分项目层面,这将会助长管理层的机会主义行为,放大企业风险。本文还发现,公允价值"持有收益"并不必然增加股东财富,委托人不能辨别新增财富的可实现性与现实性的差异,也不能辨别市场优势地位与管理层努力程度对业绩的影响,常见的公司治理机制在该问题上并没有发挥应有的控制作用,表明中国的公司治理机制仍有待完善。
关键词：
管理层薪酬 公允价值 盈余结构
[期刊] 财会月刊
[作者]
吴峰宇 王景斌 张瑞琛
财务会计提供的会计信息主要是为了满足经济社会发展和经济管理的需要,而管理者薪酬契约作为人类社会经济管理活动的一种重要形式,它更需要会计信息系统能为其签订、监督和履行提供有利于保护契约签订双方各自权利的"公允"信息。为此,本文以"年度报酬总额"、"前三名董事报酬总额"、"前三名高管报酬总额"三个变量对管理者薪酬契约与公允价值计量相关性进行了实证分析,并提出研究结论和下一步的研究方向。
[期刊] 经济科学
[作者]
邹海峰 辛清泉 张金若
本文选取2007-2008年受新会计准则中公允价值计量属性影响的公司作为样本,考察企业财务业绩中公允价值变动损益与高管薪酬契约的关系。研究发现,总体而言,非金融行业上市公司总经理、董事长不需要为短期投资性资产(或负债)的损益承担责任,其货币薪酬与公允价值变动损益间不存在显著相关关系;财务总监负责企业资金运作,其货币薪酬与公允价值变动收益间显著正相关。进一步的证据表明,财务总监货币薪酬与公允价值变动收益间的敏感性要小于与正常经营活动营业利润间的相关性。上述发现表明,中国上市公司高管的薪酬制定区分了不同岗位高管的职责范围,以及财务业绩中不同组成部分的信息含量,这一发现与委托代理理论相一致,表明了薪...
关键词：
公允价值计量 高管薪酬 财务业绩信息含量
[期刊] 会计之友
[作者]
李虹 谢垚
文章选取2009—2016年受新会计准则及CAS39中公允价值计量属性影响的金融类上市公司为样本,基于金融业高管薪酬契约角度,考察财务业绩中公允价值变动损益对高管薪酬契约有效性的影响,并进一步研究了正常经营活动营业利润以及独立董事机制对上述关系的影响。研究发现,金融行业上市公司高管薪酬与公允价值变动损益呈负相关关系,当正常经营活动营业利润为负时与高管薪酬显著正相关;金融行业高管薪酬与公允价值变动损益间的敏感性小于与正常经营活动间的敏感性,但不显著,金融业上市公司高管具有利用公允价值计量属性增加薪酬的动机。
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
黄寿昌 陈星光 李朝晖
以管理层异质性作为概念基础,对管理层薪酬契约的决定效率和激励效率实施了联合检验。研究表明,董事与高管之间的"合谋"使我国上市公司管理层薪酬契约更多地满足了董事与高管的个人偏好而不是股东价值的最大化,董事与高管以超额薪酬方式共同分享"企业租金"的行为导致管理层薪酬契约偏离了最优契约标准。此外,董事与高管"合谋"对管理层薪酬契约效率的消极影响在国有上市公司进一步恶化,并随着第一大股东持股比例的上升有所弱化。
[期刊] 财会通讯
[作者]
张璋 贺浩淼
公允价值自被我国会计准则引入后,其"决策有用性"一直备受强调。而本文检验公允价值对另一财务报告目标的反映,即回归"受托责任",强调"契约有用"。以公允价值变动损益对高管薪酬评定中薪酬业绩敏感系数及薪酬粘性的影响为视角,探究公允价值这一计量属性是否能够有效反映管理层受托责任履行情况,及企业所有者评价企业的经营管理责任和资源使用的有效性。基于2007-2015年我国上市公司数据发现,国有企业的薪酬考评机制以纳入公允价值变动损益,但其较强的薪酬粘性特征有损对"受托责任"的反映。而我国民营企业尚未明显发挥其在高管
[期刊] 财会通讯
[作者]
孙隆
在非效率定价市场环境下,上市公司股权激励方案对于管理层财务决策,在股权结构不合理条件下是否会起到预期作用,尤其对于公允价值计量的确认,是否会对管理层薪酬粘性产生影响。本文以2011-2012年深交所A股部分上市公司为研究对象进行了研究。研究发现,2009年新准则3号解释公告生效以来,上市公司公允价值变动损益总体上与管理层薪酬粘性呈正相关,在非效率定价的市场环境下,上市公司股权制衡度与管理层薪酬粘性呈正相关。并对规范上市公司管理层薪酬管理提出了建议。
[期刊] 会计之友
[作者]
钟凤英 李佳
将管理层薪酬与企业公允价值相关联是我国企业薪酬契约完善化的表现,也是随着我国金融市场逐渐完善,金融对企业管理嵌入程度加深的表现。但是,管理层薪酬与公允价值建立关系过程中存在诸多不合理之处,道德风险与薪酬粘性等的存在制约着我国公允价值在管理层薪酬契约中作用的发挥。文章通过理论假设与建模的研究方法,对其进行定量研究,探究公允价值与管理层货币薪酬之间的相关关系。针对公允价值的变动损益,特别是公允价值损益为负的上市公司进行数据收集与研究,探讨我国公允价值在管理层薪酬衡量过程中的局限之处,为完善我国管理层薪酬契约制
关键词：
公允价值 管理层薪酬 变动损益
[期刊] 会计之友
[作者]
钟凤英 李佳
将管理层薪酬与企业公允价值相关联是我国企业薪酬契约完善化的表现,也是随着我国金融市场逐渐完善,金融对企业管理嵌入程度加深的表现。但是,管理层薪酬与公允价值建立关系过程中存在诸多不合理之处,道德风险与薪酬粘性等的存在制约着我国公允价值在管理层薪酬契约中作用的发挥。文章通过理论假设与建模的研究方法,对其进行定量研究,探究公允价值与管理层货币薪酬之间的相关关系。针对公允价值的变动损益,特别是公允价值损益为负的上市公司进行数据收集与研究,探讨我国公允价值在管理层薪酬衡量过程中的局限之处,为完善我国管理层薪酬契约制定提供数据支持。
关键词：
公允价值 管理层薪酬 变动损益
[期刊] 工业技术经济
[作者]
杨风
本文以创业板上市公司为研究样本，从薪酬契约和代理成本的视角，检验了顾客集中与管理层治理的关系。实证分析结果显示，顾客集中度与高管薪酬和代理成本存在显著负相关关系。结果表明：顾客集中显著影响公司薪酬契约，顾客集中降低了高管薪酬；顾客集中降低代理成本，减轻管理层代理冲突问题。这些研究结论丰富了公司治理的理论内容，同时对于缓解公司代理冲突、改善公司治理矛盾具有重要的现实意义。
关键词：
顾客集中 管理层治理 薪酬契约 代理成本
[期刊] 财会月刊
[作者]
郝玉贵 李昀泽
以2011~2016年沪深两市A股上市公司的数据为样本,研究我国上市公司股权激励计划对公允价值盈余与高管薪酬契约的影响。结果表明,实施股权激励计划的公司其公允价值收益与高管薪酬正相关,损失与高管薪酬负相关,相较于未实施股权激励计划的公司,"重奖轻罚"问题得到缓解,薪酬契约的有效性得到提高。同时对CAS 39实施前后公允价值对薪酬契约的影响进行对比,发现CAS 39实施前公允价值与高管薪酬不存在显著相关性,在实施后表现出了一定的相关性,而在未实施股权激励计划的公司中仍然存在"重奖轻罚"的问题。
关键词：
股权激励 公允价值 高管薪酬 重奖轻罚
[期刊] 商业研究
[作者]
刘坤鹏 张先治 李庆华
本文从预期业绩的视角,以2009-2015年沪深两市上市公司为样本,基于薪酬-业绩敏感性分析和检验管理层权力对显性薪酬契约有效性的影响。研究发现,管理层权力越大,薪酬-业绩敏感性越高,与业绩无关的薪酬越低,但最终却导致显性薪酬总水平的提高;预期业绩上升时,管理层权力对薪酬契约施加的这种影响程度更高。说明管理层权力对显性薪酬契约的影响是出于"薪酬辩护"的自利行为。此外,对于不同性质的企业,地方国企的这种薪酬契约自利行为较民企更明显,而央企没有表现出明显的薪酬契约自利行为。上述影响薪酬契约有效性因素的认识,对于企业特别是国有控股企业制订更合理、有效薪酬激励契约具有启示意义。
[期刊] 商业研究
[作者]
刘坤鹏 张先治 李庆华
本文从预期业绩的视角,以2009-2015年沪深两市上市公司为样本,基于薪酬-业绩敏感性分析和检验管理层权力对显性薪酬契约有效性的影响。研究发现,管理层权力越大,薪酬-业绩敏感性越高,与业绩无关的薪酬越低,但最终却导致显性薪酬总水平的提高;预期业绩上升时,管理层权力对薪酬契约施加的这种影响程度更高。说明管理层权力对显性薪酬契约的影响是出于"薪酬辩护"的自利行为。此外,对于不同性质的企业,地方国企的这种薪酬契约自利行为较民企更明显,而央企没有表现出明显的薪酬契约自利行为。上述影响薪酬契约有效性因素的认识,对
[期刊] 南开管理评论
[作者]
郭栋 肖星
业绩预告是资本市场中重要的信息披露机制，不同于以往文献单纯从外部资本市场的角度研究业绩预告，本文关注了业绩预告在企业内部决策中的作用。利用我国A股上市公司在2004年至2020年间公布的管理层业绩预告，本文研究了管理层借助业绩预告影响企业内部薪酬契约中业绩考核目标的预期管理行为。我们发现与其他时间相比，管理层在绩效考核目标确定之前做出的业绩预告更加偏向于悲观。这种悲观倾向与绩效考核目标选择、管理层权力与公司相对业绩表现密切相关，当管理层薪酬—业绩（净利润）联系更加紧密、管理层在职消费越多以及公司相对业绩表现更差时，管理层做出的业绩预告更加悲观。此外，有效的内部治理机制，如两职分离、降低管理层持股比例可以对管理层的预期管理行为产生一定的抑制作用。最后，我们还发现业绩预告的悲观程度与管理层下一年度得到的货币薪酬正相关，这在一定程度上说明了董事会并未完全识别出管理层的预期管理行为。本文的结果佐证了业绩预告的内外部“双重信息”属性，表明管理层存在利用向外部投资者披露业绩预测在企业内部决策中“暗度陈仓”；也为改进公司薪酬契约的设计提供了有益的参考。
关键词：
业绩预告 预期管理 绩效考核目标
[期刊] 经济问题
[作者]
郑开焰 刘建伟
公允价值计量的经济后果一直是理论和实务界关注的热点,现有研究多为探析公允价值的价值相关性,较少涉及公允价值的契约有用性。在我国16家上市银行2006~2012年间的高管薪酬和业绩数据分析的基础上,检验了银行持有的公允价值计量的金融资产及其变动损益对银行家薪酬的影响。实证结果发现,银行家薪酬与利润表的会计业绩并没有显著正相关,银行持有的交易性金融资产头寸及公允价值变动损益对薪酬—业绩敏感度都没有增量解释作用,但持有的可供出售金融资产头寸其公允价值变动形成的其他综合收益对薪酬—业绩敏感度有显著增进作用,并且体现出不对称性。这些结论增进了对公允价值契约有用性的理解,深化扩展了薪酬激励研究的视野,对规...
关键词：
银行家薪酬 公允价值 契约有效性
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