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[期刊] 经济评论
[作者]
许新霞 何开刚 黄丽
本文以中国上市商业银行为样本,对中国新会计准则实施后公允价值收益波动性及其经济后果进行了考察。研究结果发现,公允价值计量属性的采用并未导致净利润波动性的增大;市场也没有将公允价值计量增加的收益波动性视为风险要素而予以定价;银行股票价格也未对公允价值收益波动性作出反应。这说明,中国股票市场对公允价值收益波动性反应不显著,公允价值"加速器"效应在我国股票市场并不存在。本研究结论对完善中国公允价值计量体系、加强金融市场会计监管具有借鉴意义。
关键词：
公允价值 收益波动性 市场风险
[期刊] 投资研究
[作者]
刘红霞 吴艳琴
随着公允价值会计实现了金融衍生工具从会计报告表外披露到表内列报和核算,使财务报表使用者对企业的真实财务状况有了更好的理解。在经济环境的变化以及风险状况通过公允价值计量得到更好反映的同时,企业财务报表项目也增加了额外的波动。Barth(2004)观察到:相对于历史成本计量模式,与公允价值计量相关的"额外"波动性主要来源三个方面:资产和负债的公允价值变化反映潜在的真正经济波动,公允价值估值变化带来的计量误差导致波动,波动性来源于使用多种计量属性混
[期刊] 会计研究
[作者]
李增福 黎惠玲 连玉君
在新会计准则下,上市公司金融资产公允价值的变动需要在不同的位置列报,本文考察了这一改革的市场反应。经验研究表明,金融资产公允价值变动是否进入损益以及不同列报位置,会带来不同的市场反应:市场对于同时在资本公积和利润表下"其他综合收益"中列报的公允价值变动反应充分,而对于仅列入资本公积的情形则反应不足,对仅计入利润表的情形则会过度反应。本文结论验证了利润表引入综合收益列报的重要性,并为"功能锁定"假说提供了进一步的经验证据。
关键词：
公允价值变动 市场反应 列报 综合收益
[期刊] 会计之友
[作者]
薛小荣
继２００６年《企业会计准则》中适度引入了公允价值计量后，２０１４年财政部又最新出台了专门的公允价值计量准则，该准则一经发布，引起了理论界和实务界的广泛关注。文章以２０１０—２０１３年沪深Ａ股上市公司为样本，结合内部控制是否存在重大缺陷实证检验了公允价值变动损益对公司盈余波动的影响。结果表明：公允价值变动损益显著提高了公司盈余的波动性，进一步分析发现，内部控制质量的不同对公允价值变动损益与盈余波动关系的影响也存在较大差异，具体为在内部控制不存在重大缺陷的公司中，其公允价值变动损益与盈余波动显著正相关；在内部控制存在重大缺陷的公司中，公允价值变动损益与盈余波动并不存在显著的相关关系，意味着内部控制．．．
[期刊] 会计与经济研究
[作者]
谭洪涛 汪洁 黄晓芝
以我国A股上市银行2007-2012年数据为研究样本,分析公允价值会计的引入与商业银行迎合资本监管行为调整之间的关系。研究发现:(1)我国商业银行采用公允价值会计的偏好及运用程度确实对其资本充足率产生重要影响;(2)当商业银行面临核心资本充足率监管压力时,银行管理层倾向于持有交易性金融资产进行资本管理;(3)当商业银行预计当期资本充足率较低时,管理层倾向于持有交易性金融资产。进一步研究发现,四大国有银行与非四大国有商业银行在运用公允价值会计迎合监管行为方面没有显著差异。研究结论为商业银行存在迎合资本监管要
[期刊] 财贸经济
[作者]
陈忠阳 刘志洋
风险是未来不确定事件发生的概率。股票价格反映了市场参与者对于未来风险的预期。本文运用中国上市商业银行股票收益率数据,通过相关性分析和CoVaR方法测度系统性风险。结论表明,股份制商业银行、城市商业银行和其他银行的平均相关性高于国有大型商业银行,且股份制商业银行和城市商业银行陷入困境从而引发银行系统陷入困境的概率也高于国有大型商业银行。这一方面是因为股份制商业银行和城市商业银行近些年来扩张较快,风险逐渐增加;另一方面是因为国家声誉资本的注入降低了国有大型商业银行引发系统性风险的概率,规模大从而国家必须进行救助("大而不能倒")的预期反映在股票价格中。
[期刊] 会计与经济研究
[作者]
武建 周红 王晶晶
本文采用Demirgüc-Kunt&Huizinga(2004)的研究模型,验证了在中国上市商业银行中是否存在市场约束效应以及同步性和隐性保险对市场约束的影响。研究发现了中国上市商业银行存在市场约束的证据,表现为银行风险增加时,存款增长率降低,说明风险越大的银行越难吸收到存款;而且银行股价的同步性越低这一相关关系的敏感度越高,说明银行向市场披露的自身信息越多,市场约束的效果越明显;而政府的支持则会降低存款增长率与风险关系的敏感度,证明了隐性保险的存在会减弱存款人风险监督的激励。
[期刊] 经济评论
[作者]
吴庆田 尹媛媛
2006年7月5日和2006年10月25日,中国银行和中国工商银行在A股市场成功上市,在中国股票市场引起了强烈的反响。论文运用广义自回归条件异方差(GARCH)模型对国有商业银行上市前后上证综合指数的波动性影响进行实证分析。实证结果显示,两行上市对股市波动性产生的影响并不一致,中国银行的上市降低了股市的波动性,而中国工商银行的上市却加剧了股市的波动性。
关键词：
国有商业银行 股市波动性 GARCH模型
[期刊] 经济问题探索
[作者]
周好文 王菁
近年来,由于受到"利率市场化"和"金融脱媒"趋势的影响,我国商业银行以存贷款为主体的传统业务模式受到极大的冲击,主要依靠传统业务获得的利息收入受到现实制约。外部环境的变化迫使我国商业银行必须及早进行适应性经营战略转型。收入结构的变化体现了商业银行经营战略调整的主导方向,成为其经营战略转型的内容之一。依赖传统业务的商业银行逐步由以利息收入为主的收入结构向利息收入和非利息收入并重的收入结构转变,实现收入来源的多元化。非利息收入份额的不断增加导致传统收入结构的波动性发生了极大的变化。本文即以此为出发点,对我国12家商业银行1999年-2006年期间的营业收入的波动性进行方差分解,发现总收入波动性的降...
关键词：
商业银行 收入结构 波动性 方差分解
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
张蕊 吕江林
探究利率水平的波动性是否会影响商业银行贷款的信用风险。在利率市场化下,利率水平波动加剧,利率不确定性增加,会给商业银行带来重定价风险、基准风险、收益率曲线风险、选择权风险,为避免上述风险,银行偏好于短期贷款,因此,企业借款以续短为长为主要模式,从而使得企业更加可能出现还本付息危机,进而带来银行的信用风险增加。根据我国16家上市商业银行从2007年到2015年的面板数据,统计分析结果表明,利率波动性与商业银行信用风险显著正相关。因此,商业银行要联系利率风险来管理信用风险。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
张蕊 吕江林
探究利率水平的波动性是否会影响商业银行贷款的信用风险。在利率市场化下,利率水平波动加剧,利率不确定性增加,会给商业银行带来重定价风险、基准风险、收益率曲线风险、选择权风险,为避免上述风险,银行偏好于短期贷款,因此,企业借款以续短为长为主要模式,从而使得企业更加可能出现还本付息危机,进而带来银行的信用风险增加。根据我国16家上市商业银行从2007年到2015年的面板数据,统计分析结果表明,利率波动性与商业银行信用风险显著正相关。因此,商业银行要联系利率风险来管理信用风险。
[期刊] 管理评论
[作者]
刘斌 徐先知 曹玲
本文以自1998年6月以来我国公允价值会计准则的六次变更为研究背景,以A股亏损上市公司为研究样本,实证检验了公允价值会计准则变更的市场反应及其反应程度的影响因素。研究结果发现:公允价值会计准则的变更,能够影响亏损上市公司投资者的预期,产生比较显著的市场反应,允许使用公允价值计量属性的会计准则的颁布,会产生显著为正的市场反应,取消使用公允价值计量属性的会计准则的颁布,会产生显著为负的市场反应;上市公司的亏损年限、亏损程度与公允价值会计准则变更的市场反应程度显著正相关。
[期刊] 现代管理科学
[作者]
黄静如
会计准则允许企业应用公允价值选择权的一个重要原因,是为了减小盈余波动。文章利用9家中国上市银行近4年的面板数据,对公允价值选择权应用与盈余波动之间的关系进行实证分析。研究发现,应用公允价值选择权并非减小了银行的盈余波动,反而扩大了盈余波动。而股市的波动对银行盈余也有着显著的影响。
关键词：
公允价值选择权 盈余波动 公允价值会计
[期刊] 金融研究
[作者]
周强龙 朱燕建 贾璐熙
本文借助中国股指期货市场的高频交易数据,采用基于非参数估计的VPIN方法对股指期货市场的知情交易概率水平进行了测算,并进一步考察了市场知情交易概率与未来流动性水平和波动状况之间的关系。研究发现:(1)绝大多数时候中国股指期货市场的知情交易概率值都处在相对较低的水平,市场运行总体有序。(2)不论是在日内高频还是在日间低频的环境下,市场知情交易概率对流动性水平和波动状况均有显著的预测作用,其与未来的市场流动性水平呈现负相关的关系,而与波动状况则呈现正相关关系,从实证的角度证明了市场知情交易概率的升高会对流动性交易者发生逆向选择并对市场质量产生负面影响。(3)对某些特定时点和事件前后的知情交易概率和...
关键词：
知情交易概率 流动性 波动性 股指期货
[期刊] 会计之友
[作者]
管考磊
文章利用中国上市公司2007—2012年的数据,实证检验了公允价值计量对财务报告波动性的影响。研究结果表明,公允价值计量增大了公司财务报告的波动性,从而不利于财务报告使用者作出正确的决策,降低了财务报告质量。这一研究为会计准则制定者提供了有益的借鉴。
关键词：
公允价值 财务报告 波动性
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