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[期刊] 会计之友
[作者]
薛小荣
继２００６年《企业会计准则》中适度引入了公允价值计量后，２０１４年财政部又最新出台了专门的公允价值计量准则，该准则一经发布，引起了理论界和实务界的广泛关注。文章以２０１０—２０１３年沪深Ａ股上市公司为样本，结合内部控制是否存在重大缺陷实证检验了公允价值变动损益对公司盈余波动的影响。结果表明：公允价值变动损益显著提高了公司盈余的波动性，进一步分析发现，内部控制质量的不同对公允价值变动损益与盈余波动关系的影响也存在较大差异，具体为在内部控制不存在重大缺陷的公司中，其公允价值变动损益与盈余波动显著正相关；在内部控制存在重大缺陷的公司中，公允价值变动损益与盈余波动并不存在显著的相关关系，意味着内部控制．．．
[期刊] 会计之友
[作者]
陈彬 玉芷华
文章根据契约理论、企业核心竞争力理论,提出了盈余波动性与研发支出关系的理论假设,以我国2010—2012年A股制造业上市公司研发支出数据为样本进行实证检验,研究发现:(1)盈余波动性会影响公司研发投资决策,存在盈余波动性越大,研发支出反而越大的现象;(2)盈余波动性显著影响研发支出的现象存在于高新技术企业中,而在非高新技术企业中,盈余波动性与研发支出之间的关系不显著。
关键词：
盈余波动性 研发支出 核心竞争力
[期刊] 财会通讯
[作者]
陈彬 姚尧
本文以２００７－２０１２年我国Ａ股高新技术企业上市公司所披露的研发支出数据为样本，分析了研发投入与盈余波动性之间的关系。研究发现，我国Ａ股高新技术企业上市公司的研发投入强度和盈余波动性之间具有显著的负相关关系，即加大对企业的研发投入能够降低盈余波动性。
关键词：
研发投入 盈余波动性 高新技术企业
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
吴祖光 万迪昉 罗进辉
文章以A股上市公司为样本,基于行为金融理论,应用Vuong检验研究利润表中列报综合收益是否提高了会计盈余的信息含量。实证结果显示:股票收益和价格更多地包含净利润信息,综合收益并未有效提高会计盈余的信息含量。进一步研究发现:(1)在大规模以及中、高账面市值比的公司中,股票价格所含净利润和综合收益的信息并不存在显著差异;(2)在小规模公司中,随着账面市值比增大,综合收益与股票收益之间的关系由显著正相关转变为显著负相关,账面市值比发挥调节作用。因此,政策制定者需要进行分类监管,重点降低小规模公司信息的不对称程度;而投资者投资于预期净利润比较高且账面市值比较低的小规模公司能够获得较高投资收益。
[期刊] 财会通讯
[作者]
梅波
目前探寻异质金融生态下公允价值计量变动的内在机理备受关注。本文基于手工划分出异质性行业周期,分析金融生态和盈余操纵对公允价值变动的效应机理。实证发现:成长期行业的公允价值变动幅度更大,而成熟期行业的公允价值变动幅度更小更平滑;金融市场越发达地区的企业,公允价值变动幅度则更小;盈余管理操纵程度越大,公允价值变动幅度也更大;相比金融发展较差地区,金融发展较好地区的企业盈余操纵对公允价值变动的效应更显著;金融发展较差地区的金融市场有效发展更能减少公允价值的大幅波动,更利于平滑公允价值损益。此发现有助于深入理解异质金融生态下公允价值变动的内在机理以及现实金融市场发展下企业盈余操纵的内在形式和经济后果。
[期刊] 现代财经(天津财经大学学报)
[作者]
彭珏 胡斌
利用2008-2013年我国非金融上市公司的数据为样本,研究公允价值计量对会计盈余质量的影响,并按照样本内部控制的状况进行分组回归,以研究内部控制在公允价值与盈余质量之间的作用。研究发现:公允价值计量与盈余管理程度和盈余持续性之间没有显著的关系,但能提高盈余的价值相关性,并且高质量的内部控制状况能增强这种作用。同时还佐证了内部控制对盈余的价值相关性和持续性具有重要的影响。
关键词：
公允价值 盈余质量 内部控制
[期刊] 管理世界
[作者]
魏涛 陆正飞 单宏伟
本文研究了我国上市公司利用非经常性损益进行盈余管理的行为,发现无论是亏损公司还是盈利公司的盈余管理相当倚重于非经常性损益。利用非经常性损益进行盈余管理动机各异:亏损公司主要是为了实现扭亏和避免亏损等,高盈利公司则是为了平滑利润和避免利润下降。实证结果还表明,非经常性损益确实对上市公司扭亏乃至后续年度是否继续亏损起到了重要作用,且其作用远大于扣除非经常性损益后的操控性应计利润。基于上述研究结果,建议将非经常性损益作为会计核算的一项独立内容纳入利润表,并进行具体、透明的表外披露;同时,也建议在监管政策实施中全面考虑非经常性损益的影响。
[期刊] 中国软科学
[作者]
孙健 文雯 袁蓉丽 石玉凝
本文以2001—2013年沪深A股主板非金融业1343家上市公司为样本,采用Heckman(1979)两阶段方法实证检验上市公司进行委托理财业务对盈余波动性的影响。委托理财能降低上市公司的盈余波动性,起到稳定公司业绩的作用。本文提供了关于上市公司委托理财与盈余波动性的经验证据,丰富了国内学术界对该领域的研究文献,同时为上市公司管理委托理财业务、监管层监管上市公司委托理财提供一定的决策参考。
关键词：
委托理财 公司治理 盈余波动性
[期刊] 当代经济科学
[作者]
王建玲 宋林 张学良
与国际财务报告准则趋同的新企业会计准则自2007年1月1日起开始在上市公司中全面实施,新准则的主要亮点之一就是引入了公允价值计量属性,以提高会计信息的决策相关性。本文以金融保险业和建筑及房地产业上市公司为研究样本,就公允价值计量属性对公司会计盈余信息的价值相关性的影响进行了实证检验,结果表明公允价值计量提高了金融保险行业会计盈余的价值相关性,但对建筑房地产公司盈余的影响不显著。此外,公允价值调整额与股票价格的价值相关性在上述两行业内均不显著。
关键词：
公允价值 会计盈余 价值相关性
[期刊] 经济问题
[作者]
宋璐
基于企业行为理论、前景理论、委托代理理论以及盈余管理三因素理论,选取2009—2019年全部A股上市公司为样本,实证研究了业绩期望落差对应计盈余管理的影响。研究发现,处于业绩期望落差状态的企业,随着其落差程度的扩大,应计盈余管理水平显著提高。研究结论拓展了已有文献对企业业绩反馈后果的认识,丰富了企业盈余管理形成机理的研究,有助于强化上市公司会计信息质量监管。
[期刊] 中国软科学
[作者]
宋建波 高升好 关馨姣
随着机构投资者在中国资本市场发挥越来越重要的作用,其行为会影响公司业绩和盈余质量。本文从盈余持续性角度探讨机构投资者作用,研究结果发现,较没有机构投资者持股的上市公司而言,有机构投资者持股的上市公司的盈余持续性显著更低;机构投资者持股比例越高,上市公司的盈余持续性越低;机构投资者年度间的增持行为,会显著降低上市公司的盈余持续性。研究结果表明在我国机构投资者会促使上市公司增加更多的暂时性盈余,从而降低上市公司的盈余持续性。可见,现阶段我国机构投资者并没有发挥促使上市公司改善经营实质的积极作用,反而使上市公司增加了更多的短期行为。
[期刊] 金融理论与实践
[作者]
何炳朗 杨春鹏
把公司会计盈余分解为系统贡献部分和非系统贡献部分,将非系统部分定义为公司特质盈余,并将之作为区分"好公司"与"差公司"的指标,系统地研究公司特质盈余与股票收益之间的关系。研究发现:(1)公司盈余与股票收益率类似,存在公共影响因子,具备可分解性;(2)公司特质盈余与股票收益率之间存在显著正相关关系;(3)通过买入持有公司特质盈余较高的股票组合,在经三因子风险调整后仍能获得显著正超额收益;(4)通过买入高特质盈余、低历史收益率和卖出低特质盈余、高历史收益率的股票组合,能构造增强型反转策略,其收益表现显著优于传统反转策略。
[期刊] 投资研究
[作者]
谭洪涛 黄晓芝 汪洁
本文研究了历史成本净利润、净利润和综合收益总额三类与公允价值相关的盈余波动的风险信息含量。发现金融业资本市场的投资风险对盈余波动的反应要比非金融业更为敏感;净利润波动的信息和增量信息与资本市场的投资风险和股价存在显著的相关关系,净利润是衡量资本市场投资风险的最核心的盈余指标;综合收益总额波动的信息和增量信息与资本市场的投资风险和股价具有较弱的显著相关性,综合收益总额是衡量资本市场投资风险的重要盈余指标。
关键词：
风险相关性 公允价值 盈余波动 利率风险
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