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[期刊] 税务研究
[作者]
杨书怀 饶斌 蒋俊
会计收益与应税收益之间的差异在一定程度上反映了会计与税收的协调效果。现行《企业会计准则》和《企业所得税法实施条例》广泛认可并运用公允价值,这必将对会计-税收差异产生重要影响。研究发现,公允价值变动损益是形成会计-税收差异的重要原因。第一层次公允价值计量与会计-税收差异显著负相关,说明会计-税收差异在逐步缩小;第二、第三层次公允价值计量与会计-税收差异显著正相关,意味着盈余管理可能造成会计-税收差异的增大。基于独立审计治理效应的进一步研究发现,高质量审计能够有效抑制第二、第三层次公允价值计量与会计-税收差异之间的正相关性。研究结论对于评估会计与税法的协调效果、完善公允价值计量准则,以及发挥独立审计的纳税评估鉴证服务具有重要意义。
[期刊] 现代管理科学
[作者]
张瑞琛
文章拟对公允价值计量与税收契约相关性进行研究。为此,文章首先对税收契约的概念与特点进行了阐述,然后探析了公允价值计量与税收契约相关性的研究路径,最后得出结论与研究展望。
关键词：
公允价值计量 税收契约 相关性 理论分析
[期刊] 当代财经
[作者]
汪猛 徐经长
会计稳健性一直以来都是国内外研究的热点,基于实证研究,选取新会计准则和新税法实施后的2008-2012年沪深A股上市公司作为样本,研究会计-税法差异对会计稳健性的影响。考虑到新会计准则中大量使用公允价值计量这一现状,因此,进一步针对采用公允价值计量的公司,研究其会计-税法差异是否更加降低了会计稳健性?实证结果表明,会计-税法差异与会计稳健性显著负相关,即两者差异越大,则会计稳健性越弱;在采用公允价值计量的情况下,会计-税法差异会进一步削弱会计稳健性,即两者的负相关性变得更强了。
关键词：
公允价值 会计-税法差异 条件稳健性
[期刊] 经济师
[作者]
陈宗智 宋玉屏
投资性房地产公允价值计量下，“公允价值变动损益”形成的会计与所得税差异，以及投资性房地产产生的收入收益，因不折旧或摊销形成的不配比等相关的问询、讨论、研究从未间断。在这个几乎是争执的过程中，大家都分别站在企业会计准则和企业所得税法的字面上，进行文字诠释、条文解读，也不乏深度分析，但是公婆之间的矛盾难以平息。那么在不违反企业会计准则和企业所得税法的前提下，站在立法之本和税收公平的层面，通过对公允价值变动和折旧摊销并列的会计处理，就是解决税收与会计差异以及疏通会计实务堵点，打通政策壁垒避免各类冲突的有效方案。
关键词：
投资性房地产 公允价值计量 累计折旧
[期刊] 经济问题
[作者]
李端生 柳雅君 邓洁
公允价值分层计量的目的之一是让信息使用者获取更多的决策信息,财务分析师盈余预测是为了帮助信息使用者进行有效决策,那么,公允价值分层计量信息是否影响财务分析师的盈余预测过程和结果成为亟待解决的问题。以2014-2015年采用公允价值分层计量方式的A股上市公司为样本,实证检验了公允价值分层计量信息对财务分析师盈余预测的影响。研究结果表明:(1)公允价值分层计量信息第一层次披露越充分,分析师盈余预测的准确程度越高,并能有效抑制分析师盈余预测的乐观倾向;(2)有效的内部公司治理能够增强公允价值第一层次计量信息与分析师盈余预测的相关性,而作为外部公司治理重要因素之一的市场化程度越高,二者之间的相关性则越低。
[期刊] 经济问题
[作者]
李端生 柳雅君 邓洁
公允价值分层计量的目的之一是让信息使用者获取更多的决策信息,财务分析师盈余预测是为了帮助信息使用者进行有效决策,那么,公允价值分层计量信息是否影响财务分析师的盈余预测过程和结果成为亟待解决的问题。以2014-2015年采用公允价值分层计量方式的A股上市公司为样本,实证检验了公允价值分层计量信息对财务分析师盈余预测的影响。研究结果表明:(1)公允价值分层计量信息第一层次披露越充分,分析师盈余预测的准确程度越高,并能有效抑制分析师盈余预测的乐观倾向;(2)有效的内部公司治理能够增强公允价值第一层次计量信息与分
[期刊] 现代管理科学
[作者]
张瑞琛
在税收契约订立、监督和履行过程中,税收契约有用性要求以公允价值计量的会计信息能减少信息不对称导致的一些问题,为契约双方提供有利于维护各自权利的"公允"信息,从而有效地保证税收契约的顺利进行。文章以"公允价值计量——盈余管理——税收契约"的研究路径对公允价值计量与税收契约有用性进行了实证分析。
关键词：
公允价值计量 盈余管理 税收契约
[期刊] 会计之友
[作者]
鲍明娟
本文对公允价值与会计计量进行了比较,分析了公允价值计量优于历史成本计量的会计信息质量特征。但受制于我国的会计环境,公允价值在我国会计准则中的使用非常有限。随着相应经济环境的改善,公允价值在我国的会计计量中发挥的作用的范围会越来越大。
[期刊] 财会月刊
[作者]
李永鹏
产权保护是公允价值会计的最终目标,真实公允的会计信息是产权保护的微观基础。本文基于产权保护的视角,对公允价值计量方法进行改进。
关键词：
公允价值会计 产权保护 资产减值会计
[期刊] 财会通讯
[作者]
杨宁
本文以2010—2017年沪深A股上市企业经验数据为研究对象,对内幕交易、公允价值分层计量对分析师盈余预测的影响进行研究,研究发现:公允价值分层计量对分析师盈余预测精确度有不同影响,第一、二层次的公允价值分层计量与分析师盈余预测精确度之间显著正相关,而第三层次公允价值分层计量则与分析师盈余预测精确度之间显著负相关;内幕交易显著削弱了第一、二层次公允价值分层计量对分析师盈余预测的促进作用,而显著增强了第三层次公允价值分层计量对分析师盈余预测的负面影响。本文的研究为提升分析师盈余预测能力和继续推进与完善公允价值分层计量提供支持,并为现阶段"内幕交易"重点治理提供证据。
[期刊] 税务与经济
[作者]
毛志宏 刘宝莹 王婧
以2008~2012年沪深两市上市公司为样本,检验公允价值分层计量信息与股价同步性之间的关系。研究发现,按公允价值计量的资产提高了股价中公司特质信息含量。按第一、二层次公允价值计量的资产提供了有用的公司特质信息,而按第三层次公允价值计量的资产则提供了较少有用的公司特质信息。虽然公允价值计量信息促进了公司特质信息融入股价,但同时也加剧了股价"同涨同跌"的状况。
[期刊] 金融与经济
[作者]
游华 李国田
新会计准则对计量属性作出了重大调整,不再强调历史成本为基础计量属性,全面引入公允价值、现值等计量属性。本文针对目前在税收工作中,对公允价值计量的认识等存在的不足,影响纳税计量的正确性等问题,提出了从完善税收配套政策体系、进一步建立和健全公允价值的各种税务执法监督机制等措施加以改善,旨在提高纳税质量。
关键词：
公允价值 计量 税收信息化建设
[期刊] 税务研究
[作者]
刁华兰
《企业会计准则第22号——金融工具确认与计量》中规定,交易性金融资产和可供出售金融资产,无论初始计量还是后续计量都采用公允价值计量。和原投资准则相比,交易性金融资产和可供出售的金融资产以公允价值计量,极大地提高了会计信息的相关性,其核算方法必然对企业所得税产生一定的影响。
[期刊] 财经论丛
[作者]
孙富山 王远利 戴德明
通过四项具体准则的逻辑推演,发现在现行增值税会计——价税分开的既定框架下,公允价值存在包含增值税现象。这种现象的产生,是吸收、引进国际会计准则时,没有考虑税制背景因素的结果,准则源于美国,美国既没有增值税,生产领域也没有价税分开的会计要求,其交易基础和入账确认的公允价值计量单位完全相同;而在我国,由于增值税制和会计价税分开制度的共同影响,使得交易基础和入账确认的公允价值计量单位不同。因此,本文认为:在公允价值的准则解释中,应明确公允价值的具体计量单位;改变目前对于增值税的认识,服从其经济学的本质要求,将其计入会计要素。这样可以解决现实推广公允价值计量实践执行中的增值税处理问题。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
王志伟 刘正华
本文从估值角度入手,基于不完全合同理论,通过构建理论模型、解析负债的结构,对负债的边界及其计量问题进行了研究。结论认为:是否承担风险是判断负债和所有者权益的理论标准;然而商业模式的创新和金融工具的发展,却导致了现实中存在承担风险的负债合同,会计需要把握实质重于形式的边界,对这类金融工具进行忠实反映;采用公允价值计量这类负债时,其市价波动源于公司价值,这部分波动不应计入当期损溢或其他综合收益,而应计入资产。未来尚需严密的理论分析和创新的研究设计,以进一步认识承担风险的负债的计量问题。
关键词：
公司价值 金融工具认定 公允价值计量
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