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[期刊] 财会月刊
[作者]
王俊杰
本文构建了一个公允价值会计顺周期效应的分析框架,在此基础上对已有的公允价值会计顺周期效应的研究文献进行了系统的回顾与评论,最后提出了今后尚需探索和拓展的方向。
关键词：
公允价值 顺周期效应 分析框架
[期刊] 会计之友
[作者]
陈彦达 马雯
金融危机的发生令"公允价值会计"备受诟病。公允价值会计是罪魁祸首还是替罪羔羊在金融危机与后金融危机时期成为世界领域的热议话题。文章拟对我国公允价值会计顺周期效应的研究进行梳理,为深入认识公允价值会计的作用构建理论平台;提出宏观动态公允价值会计顺周期的研究是后金融危机时代公允价值研究的未来,也是为我国会计政策和金融政策提供政策建议的理论基础。
[期刊] 金融理论与实践
[作者]
谢乔昕 宋良荣
公允机制顺周期性在金融风险形成中存在重要效应。以我国Ａ股上市银行２００７—２０１４年数据为研究样本，对公允价值会计周期效应对于商业银行迎合监管行为调整的影响进行分析。研究结果显示：（１）我国商业银行公允价值会计运用偏好具有顺周期性，具体表现为金融资产持有比例顺周期变动及引致经营业绩的波动；（２）在现行监管方式下，商业银行迎合监管行为强化了公允价值会计顺周期性。在此基础上，提出针对性的监管政策建议。
关键词：
公允价值会计 迎合监管 周期性
[期刊] 会计研究
[作者]
黄世忠
公允价值会计是否具有顺周期效应从而导致金融危机愈演愈烈,是学术界、实务界和监管部门争论的焦点问题。本文在综述了相关研究的基础上,论述了公允价值会计诱发顺周期效应的机理和传导机制,最后对准则制定部门和监管部门提出的缓解顺周期效应的应对策略进行评述。
关键词：
公允价值会计 顺周期效应 应对策略
[期刊] 经济研究参考
[作者]
李伟
会计计量是会计系统的核心职能，财务会计的许多理论和方法都是围绕会计计量开展讨论的。公允价值作为一种重要的会计计量属性，自２０世纪７０年代开始被引入会计领域，经过４０多年的研究和完善，国际上对公允价值会计的应用已经有了比较丰富的经验，但是学术界、理论界和实务界关于公允价值会计的剧烈争论却一直没有停息过。尤其是在我国，由于受客观市场环境的限制，公允价值的发展可谓一波三折，先后经历了首次应用、停用、重新应用三个阶段。回顾公允价值在我国应用及发展的历程，探讨公允价值在我国应用中面临的问题，找出应对的措施，对我国公允价值会计的应用，具有非常重要的意义。
关键词：
公允价值 面临问题 建议
[期刊] 会计研究
[作者]
黄静如 黄世忠
在近几年的金融危机中,公允价值会计被指责为扩大了资产负债表的波动性,即具有顺周期效应。本文通过模拟正常的商业周期以及极端条件下的商业周期,比较了完全公允价值、混合计量属性两种计量模式对银行资产负债表波动性的不同影响。模拟的结果揭示了虽然应用公允价值会计时,资产负债表的数据存在一定的波动;但是该波动反映了经济体自身波动,波动也不一定具有顺周期性,波动的幅度受市场环境的影响。最后在此基础上得出公允价值会计并非必然导致顺周期效应的结论。
关键词：
公允价值 顺周期效应 资产负债表
[期刊] 会计之友
[作者]
闫甜 李峰
文章从银行和企业两个行为主体视角,对公允价值会计的顺周期反馈机制进行了深入研究。结果显示,不仅基于银行的外部监管行为和银行自身的内部风险控制行为视角,公允价值计量具有很强的顺周期反馈效应;而且从企业的融资行为和投资行为视角看,公允价值计量也具有很强的顺周期反馈效应。此外,公允价值计量的顺周期反馈效应具有很强的不对称性,其在经济下行阶段的反馈效应更强。
关键词：
公允价值会计 顺周期效应 反馈机制
[期刊] 财政研究
[作者]
南召凤
金融危机过后，公允价值会计被认为是扩大资产负债表波动性的根本原因，这一观点在学术界和会计业界均得到了广泛的认可。本文首先对国内外公允价值会计顺周期效应的相关研究进行了总结和分析，并在前人研究的基础上，对现阶段较为常见的计量模式对资产负债表不稳定性的影响进行了分析和探讨，并得出以下结论：从一定程度上来说，公允价值会计的确会增加资产负债表的不稳定性，不过这一波动并不一定是顺周期性，影响波动幅度的主要因素是市场环境。
关键词：
资产负债表 公允价值会计 顺周期效应
[期刊] 会计之友(下旬刊)
[作者]
翁守明
今年2月15日发布的新会计准则倍受各界瞩目,新准则将在2007年1月1日由上市公司首先推行。按照新的会计准则,债务重组、非货币性交易、投资性房地产、非控制下的企业合并等具体准则都会用到公允价值。对于公允价值的运用,专家、学者给予了积极的肯定,但有些学者也认识到了它的不足之处。本文对新准则中有关公允价值应用进行归纳的同时,就公允价值及其在新准则中的应用相关文献给以综述,旨在分析利弊,从而呼吁新准则的配套管理制度等相关法规也尽快出台,使新会计准则真正有效地发挥作用。
[期刊] 会计之友
[作者]
邓永勤 康丽丽 李朝阳
文章分析了2008年国际金融危机中暴露出来的金融工具公允价值会计顺周期问题,以及对这一问题的两种不同反映;根据会计假设,认为问题的实质并非金融工具公允价值会计准则本身存在所谓顺周期问题,而是处于围金融危机期的经济体不满足货币计量假设隐含的币值不变假设,其中的部分企业也不满足持续经营假设,根本不能运用以此为前提的具体会计准则;最后提出了围经济金融危机期企业会计准则的初步设想。
[期刊] 会计之友(下旬刊)
[作者]
刘建中 丁乾桀
金融危机因顺周期效应使得公允价值成为焦点。文章分析了公允价值与盯市会计的区别与联系,指出市场流动性不足时,金融机构错误的运用盯市会计是此种情况下资产的公允价值顺周期效应的重要根源;顺周期效应应该是会计准则的一种经济后果,而不是公允价值的后果;公允价值与顺周期效应虽有联系,但顺周期效应并非公允价值的必然属性。同时,针对我国公允价值的运用和会计准则的改进提出了相应建议,以期预防后危机时代顺周期效应的再次出现。
关键词：
顺周期效应 公允价值 历史成本 盯市会计
[期刊] 武汉金融
[作者]
黄亭亭
公允价值增强了会计信息的透明度,有助于报告使用者获取更透明和及时的信息,近年来在会计实践中被广泛采用。但是,反对者一直质疑公允价值的可靠性。本次金融危机以来,公允价值的顺周期性又被广泛批评。本文区分了公允价值与公允价值计量,结合金融危机以来对公允价值计量进行的修改,澄清是公允价值计量而非公允价值原则本身存在可靠性问题,分析了公允价值的顺周期性和金融危机之间的关系,指出金融危机本质上是经济问题而非会计问题,最后提出了加强公允价值计量可靠性的建议和思路。
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
陈劲松 曾勇 刘晓王
公允价值替代历史成本作为主要的会计计量方式,一直是国际会计界努力的方向,然而关于公允价值较完善的理论框架却尚未构建,其中一些基本的问题也成为会计研究重点。本文从公允价值的历史沿革、公允价值的概念、公允价值的计量属性及公允价值的实证研究等方面,对其相关文献进行了综述,旨在为更深入的研究提供一些思路。
关键词：
公允价值 计量属性
[期刊] 经济体制改革
[作者]
胥兴军
美国次贷危机深刻揭示了金融监管者必须关注金融体系的周期性效应问题,公允价值暴露了自身的不足和应用的限制。顺周期效应是公允价值会计备受指责的重要原因,因此,探讨公允价值会计的顺周期效应具有重要的现实与理论意义。要克服公允价值下的顺周期因素,应对经济周期对金融市场产生的波动影响,完善公允价值的应用,所采取的措施或策略:加强逆周期监管;引入动态减值准备技术优化公允价值会计准则。
关键词：
金融危机 公允价值会计 顺周期效应 策略
[期刊] 财会月刊
[作者]
张肖飞 史璐寒
后金融危机时代,银行顺周期性仍然是金融监管的重点,过度的银行顺周期性使金融市场失去了长期均衡,导致经济过度波动,从而引发危机。《巴塞尔协议Ⅲ》提出逆周期监管工具,用于抑制商业银行信贷顺周期性问题;我国在2013年也出台了《商业银行资本管理办法(试行)》,以加强对逆周期的监管。虽然《巴塞尔协议Ⅲ》对商业银行信贷的顺周期性问题提出了一些建议,但是实际效果仍待检验。基于此,围绕商业银行信贷顺周期性的产生、成因及经济后果等方面,系统梳理了银行信贷顺周期性及其逆周期监管的相关研究,并指出未来的研究方向。
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