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[期刊] 证券市场导报
[作者]
朱磊
任何会计政策的选择都具有经济后果,公允价值的应用作为一种会计政策选择,在金融危机中造成了"顺周期效应",此效应又会在"羊群效应"的进一步作用下加剧金融波动。因此,公允价值虽然不是金融危机的根源所在,但确实会对金融危机产生一定的影响。本文针对公允价值计量的相关经济后果在我国还未完全体现的特点,借鉴FASB和IASB的经验及最新研究成果,提出我国公允价值应用的改进途径。
关键词：
金融危机 公允价值 会计准则 羊群效应
[期刊] 北京工商大学学报(社会科学版)
[作者]
王辉 高克智 王斌
现行的公允价值计量实务与以历史成本为基础的会计计量之间存在冲突,导致了报表使用者对公允价值信息的误解和误用,使公允价值计量备受质疑。争论的焦点是公允价值计量的"顺周期效应"和可靠性。在难以克服公允价值计量固有缺陷的前提下,唯有回归会计视角,改进现行实务,提高公允价值信息含量,消除报表使用者信息理解上的偏差,才是后金融危机时代,改进公允价值计量的最佳选择。
关键词：
公允价值 历史成本 计量
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
任世驰 陈炳辉
公允价值的实质是客观价值 ,公允价值会计在本质上是强调对资产客观价值的计量。在资产计价究竟是价值还是价格的问题上 ,价值计量与价格反映并不矛盾。从货币作为统一的计量尺度以来 ,资产计价就是价值计量 ,而价值计量的结果是价格。对资产公允价值计量的结果是资产的现行市价。公允价值会计的真正创意有两点 :一是资产计价必须坚持客观价值计量 ,价格要能真正反映资产客观价值 ;二是资产计价必须立足于现在时点 ,坚持动态的反映观。公允价值会计是会计反映从静止观点向运动观点转变的开始 ,是科学的会计反映观的开始
[期刊] 会计之友
[作者]
朱莲美 马超群
随着会计信息使用者对会计信息相关性要求的不断提高，公允价值计量属性日益受到有关各方的青睐。然而即使在公允价值相关理论已相对成熟的今天，与其有关的争议依然此起彼伏，公允价值的逻辑依旧混乱。文章针对公允价值产生争议的原因进行分析，进而对公允价值的本质进行剖析，并在此基础上提出将公允价值分离为现行市价和评估价格两种计量属性的改进建议。
[期刊] 财会通讯
[作者]
李永鹏 刘辉
一、引言公允价值是指在公平交易中,熟悉情况的当事人自愿进行资产交换或者负债清偿的金额。公允价值有三方面的特性:公允性、反映真实性、估计性。SFAS157(2006,9)和SFAS159(2007,2)以及FASB和IASB都极力倾向于在金融工具和一些特定的项目采用公允价值。其中SFAS159允许和鼓励企业在金融资产和负债中采用公允价值。SFAS159中认为在金融工具采用公允价值计量比历史成本计量更具有相关性,因为公允价值反映的企业现金流量而不是过去的交易。在SFAS159中认为,历史成本在评价企业资
[期刊] 财务与会计
[作者]
于永生
金融危机使公允价值会计备受关注。危机期间,美国财务会计准则委员会(FASB)和美国证券交易委员会(SEC)积极研究解决公允价值会计问题的策
[期刊] 财务与会计
[作者]
谢获宝 刘荣
2007年1月1日开始实施的《企业会计准则》适度、谨慎地引入了公允价值,也相应设置了"公允价值变动损益"这一科目。"公允价值变动损益"的使用有利于向财务报告使用者提供决策有用的信息,但当存在跨会计期间处置资产或负债(以交易性金融资产为例,下同)的情况时,可能存在上期已转入"本年利润"的"公允价值变动损益"本期重新转回到"投资收益"的问题,这给会计信息的使用者带来了困扰。本文在剖析"公允价值变动损益"的内涵和会计处理实质的基础上,总结学术界和实务界对这一问题的争论后,提出了解决建议。
[期刊] 财会月刊
[作者]
赵鹏飞
公允价值会计将未实现利得盈余化,无疑会影响财务报告的盈余信息质量,本文认为,对公允价值波动的处理应遵循稳健性原则,并应不断完善相关信息披露制度,从而使公允价值会计得到改进。
关键词：
公允价值 稳健性 盈余化 全面收益观
[期刊] 财经论丛
[作者]
盖地 梁淑红
公允价值从其价值内涵来说,是一种基于新古典经济学价格或马克思劳动价值论所讲的交换价值,由人们的效用价值来决定。金融危机之时,人们对建立在短期市场均衡理论之上的市场价格公允价值计量提出质疑,企图通过修订对活跃市场的定义来完善公允价值的市场价格计量模式,但公允价值市场计量模式的完善又将公允价值引入一个新的困境。
[期刊] 经济问题
[作者]
吴可夫 朱娜
公允价值会计风险是在公允价值确认、计量和披露过程中,不能适当体现公允价值会计信息的质量特征,从而导致会计信息使用者不能据以准确作出相关决策的可能性,包括外部环境风险和内部风险。内部风险涉及公允价值理论研究和制度规范中的固有缺陷和会计师的行为风险。公允价值会计风险的控制目标是减轻或消除公允价值在应用过程中的不确定因素所产生的不利影响,改善并提高企业公允价值会计风险控制的能力。公允价值会计风险可扩展到公允价值审计风险和公允价值财务分析风险。
[期刊] 会计之友
[作者]
鲍明娟
本文对公允价值与会计计量进行了比较,分析了公允价值计量优于历史成本计量的会计信息质量特征。但受制于我国的会计环境,公允价值在我国会计准则中的使用非常有限。随着相应经济环境的改善,公允价值在我国的会计计量中发挥的作用的范围会越来越大。
[期刊] 会计研究
[作者]
任世驰 李继阳
公允价值计量产生的真正根源是物价变动对会计计量的持续冲击。公允价值会计的核心是按照各个报告时点上的现行市价调整账面记录,通过动态反映使账面价值与真实价值始终保持一致,目标是追求真正意义上的真实反映,是"会计的重心是计量"的回归。它与按"目标导向"路径构建的当代会计理论在会计本质(信息系统)、会计目标(决策有用)、会计信息质量特征(相关和可靠)等各个方面是冲突、矛盾的。构建于信息系统论和历史成本原则之上的当代会计理论,与公允价值会计着眼于真实反映的思想相悖。公允价值会计的出现是对传统会计理论的颠覆,因此必须系统反思和重构当代会计理论。
关键词：
公允价值 当代会计理论 反思 重构
[期刊] 会计研究
[作者]
路晓燕
本文比较全面和系统地回顾了公允价值会计在国际上的运用及对公允价值问题的实证研究。在评价公允价值运用于会计准则的基础上,对公允价值会计的现状以及未来发展进行了讨论。总的来看,公允价值由于其高度的相关性,已受到各界的高度关注。公允价值会计极有可能成为21世纪资产和负债的计量基础。
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