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[期刊] 财会通讯
[作者]
吴虹雁 沙俊
本文选取沪深两市2010-2016年公允价值变动损益(或其他综合收益)不为零的A股上市公司作为研究样本,考察公允价值会计信息与企业债务契约的关系。研究发现,上市公司公允价值变动损益与企业总体债务呈显著正相关关系。进一步区分债务类别,发现公允价值变动损益与企业长期债务呈显著正相关关系,但与短期债务相关性不显著,且公允价值变动损益与长期债务的相关性高于短期债务;计入其他综合收益的公允价值变动与企业总体债务规模、长期债务规模、短期债务规模均存在负相关关系但不显著。
[期刊] 商业时代
[作者]
顾瑞鹏
本文以债务契约作为研究公允价值的具体视角,探求公允价值计量的内在属性,深入分析公允价值会计信息的契约功用,并在理论阐释的基础上进一步利用实证方法检验公允价值会计信息对债务契约的具体影响,并提出相关政策建议。
关键词：
公允价值 公平交易 债务契约
[期刊] 财会通讯
[作者]
郝丽军 张建平
本文以2010-2012年A股上市公司为研究样本,从信息不对称的角度分析了公允价值与债务契约之间的关系。研究表明,信息环境是影响公允价值发挥债务契约有用性的重要因素,并且随着公司与投资者之间信息不对称的降低,公允价值对债务契约的增量解释作用显著提高。研究结论为管理层改善信息环境,提高公允价值的决策相关性提供了理论依据。
关键词：
公允价值 信息环境 债务契约
[期刊] 证券市场导报
[作者]
罗楠 刘斌
公允价值计量模式的采用本质上为了确保债务契约的公平公正,但在实际运用过程中,管理层对公允价值相关会计政策选择的操控性,以及公允价值"持有收益"的未实现性和暂时性,往往会使契约相关利益者做出不理性的决策。本文通过机理分析和实证检验探究公允价值计量对债务契约有用性的影响,得出结论:企业总体债务规模与经常性损益的相关性高于公允价值变动损益,短期债务规模与公允价值变动损益正相关,长期债务规模与公允价值变动损益负相关,这些现实状况都证实了债务契约的有用性;但在短期和长期债务契约的回归分析中,债务规模与经常性损益类收益不存在显著相关关系的结果有悖常理,揭示了债务契约决策中的不理性。
[期刊] 管理世界
[作者]
陆正飞 祝继高 孙便霞
已有研究表明会计信息影响债权人的决策和产权保护。本文以中国A股上市公司为研究对象,分析了企业的盈余管理行为对会计信息债务契约有用性的影响。论文发现,对于盈余管理程度不同的上市公司,新增银行长期借款与会计信息的相关性并不存在显著差异,上述结论在控制了借款期限、借款类型等因素以后依然成立。研究结果表明,上市公司的盈余管理行为损害了会计信息的债务契约有用性。
关键词：
盈余管理 会计信息 银行借款
[期刊] 财会通讯
[作者]
李姗姗 岑永嗣
本文选取2009-2012年我国沪深A股上市公司为样本,根据不同产权属性的企业,研究公允价值变动损益与企业借款融资变动率的关系。研究表明:国有企业中公允价值变动损益与企业的借款融资变动率不存在显著性关系;非国有企业中公允价值变动损益与企业的借款融资变动率存在显著正相关关系。
关键词：
公允价值 借款融资 国有企业 非国有企业
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
张先治 徐健
以2008-2019年A股上市公司为样本,基于风险溢价视角,运用普通最小二乘法(OLS)实证考察会计信息可比性对债务契约定价的影响效应。结果表明:可比性具有债务契约冲突的协调功能,金融机构对高会计信息可比性予以正面评价,倾向于为高会计信息可比性企业提供长期债务融资,且高会计信息可比性有助于降低企业债务融资成本。机制检验表明,资本市场能够识别企业的盈余管理行为,盈余管理与财务风险在会计信息可比性对债务契约定价的影响中发挥中介效应。进一步研究发现,高质量审计会弱化会计信息可比性对债务契约定价的影响效应。
[期刊] 现代财经(天津财经大学学报)
[作者]
张兴亮 夏成才
研究债务契约履行中会计信息的治理效应以及社会信任对这种效应的影响，对于保护债权人利益有重要意义。以２０１０—２０１４年中国Ａ股上市公司发生一次长期借款为研究事件，研究发现，借款发生后，会计信息在债务契约履行中发挥了重要作用。在社会信任越低的地区，企业越不被债权人信任，会计信息的治理效应越显著。进一步发现，在社会信任越低的地区，企业的盈利能力越差，更需要设置基于会计信息的契约条款以监督债务契约的履行。研究结果表明，在社会信任一时难以提高时，有效使用会计信息使契约得以履行是一个交易成本较低的机制。
[期刊] 财会月刊
[作者]
兰艳泽 杜晓娈
会计稳健性是会计信息最重要的质量特征之一,基于债务契约视角,本文系统地评述了会计稳健性与债务契约的关系,包括会计稳健性产生的债务契约解释以及会计稳健性在债务契约中的经济后果,并指出了会计稳健性与债务契约未来研究的方向。
关键词：
会计稳健性 债务契约 经济后果
[期刊] 财会通讯
[作者]
黄静如 陈朝琳
公允价值是否具有债务契约有用性,现有的研究文献检验了在企业债务契约订立和执行过程中,公允价值对债务契约要素、合同条款设计和履约风险的作用效果。借助国际期刊上关于债务市场逆向选择和道德风险的最新研究成果,本文尝试探索公允价值债务契约有用性的内在传导机制和外在影响因素,剖析公允价值通过抑制逆向选择、缓解道德风险提高债务契约效率的内在机制,讨论增强公允价值债务契约有用性的制度安排,构建公允价值的债务契约有用性的理论研究框架。在此基础上,结合利率市场化、信息不对称度量、逆向选择和道德风险检验、公允价值分层计量提出未来研究展望。本文为会计基本准则整合债务契约目标与公允价值计量属性提供坚实的理论基础;通过鉴别公允价值缓解信息不对称的途径,为企业和债权人拟定最佳政策和最优机制提供分析工具和方法。
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
窦家春
从高质量的审计师和审计意见两个角度,考察了独立审计对债务融资与反映企业偿债能力和盈利能力的会计信息之间相关性的影响。以2000年至2007年深沪两市除金融股以外的所有A股上市公司为研究样本的实证分析表明,非标准审计意见能够显著降低债务融资与会计信息之间的相关性,而高质量的审计师对债务融资与会计信息之间相关性的显著影响只在最终控制人为非国有产权性质的上市公司中存在。
关键词：
独立审计 会计信息 债务契约
[期刊] 经济科学
[作者]
陈燕 廖冠民 吴育新
本文主要从贷款担保的视角考察关联交易是否以及如何影响会计信息在债务契约中的有用性。以中国2006―2009年A股非金融业上市公司贷款担保数据及滞后一年的关联交易数据为样本,我们检验发现:第一,公司的关联交易越多,贷款担保比例与会计盈余的负相关性越低;第二,当公司所处地区的金融发展水平较高时,关联交易对会计盈余与贷款担保比例相关性的影响更大。本文结果表明,如果银行能有效识别关联交易对会计信息质量的负面影响,关联交易会降低会计信息的债务契约有用性,而金融发展水平的提高有助于增强银行的识别能力。
关键词：
关联交易 会计信息 金融发展 担保贷款
[期刊] 管理世界
[作者]
孙铮 李增泉 王景斌
本文运用中国上市公司的经验数据实证检验了所有权性质对会计信息债务契约有用性的影响。研究结果表明,公有企业的会计信息在债务契约中的作用要低于私有企业。本文对两类公司事后违约概率和会计信息质量的检验结果说明,公有企业较低的会计信息债务契约有用性主要源于政府对公有企业的各种优惠政策实质上起到了为公司贷款提供隐性担保的作用,而非政府直接干预银行贷款决策的结果。
关键词：
所有权性质 会计信息 债务契约 政府关系
[期刊] 财会月刊
[作者]
吴峰宇 王景斌 张瑞琛
财务会计提供的会计信息主要是为了满足经济社会发展和经济管理的需要,而管理者薪酬契约作为人类社会经济管理活动的一种重要形式,它更需要会计信息系统能为其签订、监督和履行提供有利于保护契约签订双方各自权利的"公允"信息。为此,本文以"年度报酬总额"、"前三名董事报酬总额"、"前三名高管报酬总额"三个变量对管理者薪酬契约与公允价值计量相关性进行了实证分析,并提出研究结论和下一步的研究方向。
[期刊] 会计之友
[作者]
施丹 冯文洁
文章利用2001—2010年我国银行间债券市场的数据,探讨了会计信息的公司债契约有用性。研究结果发现,发债主体在发债前一年的现金流量、净资产收益率、资产波动性和杠杆率与公司债发行时的票面利率显著相关,并且发债主体分别为城投类公司与非城投类公司时这种相关性存在明显不同:会计信息与公司债利率的相关性在城投类发债主体中更弱,这与政府对某些资源分配的垄断权导致会计信息在公司债契约中的有用性被削弱有关。
关键词：
会计信息 公司债 国有控制权
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