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[期刊] 武汉金融
[作者]
黄亭亭
公允价值增强了会计信息的透明度,有助于报告使用者获取更透明和及时的信息,近年来在会计实践中被广泛采用。但是,反对者一直质疑公允价值的可靠性。本次金融危机以来,公允价值的顺周期性又被广泛批评。本文区分了公允价值与公允价值计量,结合金融危机以来对公允价值计量进行的修改,澄清是公允价值计量而非公允价值原则本身存在可靠性问题,分析了公允价值的顺周期性和金融危机之间的关系,指出金融危机本质上是经济问题而非会计问题,最后提出了加强公允价值计量可靠性的建议和思路。
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
吕坤 李海宾
本文认为,相关性与可靠性共同决定了会计信息的决策有用性,两者缺一不可,对两者之间关系的合理判定直接影响到计量属性的选择。作为一种备受注目的计量属性,公允价值是否同时具备相关性和可靠性质量特征,需要深入剖析公允价值的内涵,澄清公允价值计量的相关性和可靠性质量特征至关重要。
关键词：
公允价值 计量属性 相关性 可靠性
[期刊] 会计之友
[作者]
刘建中 李慧
财务会计作为一个信息系统,其核心职能就是为信息使用者提供高质量的会计信息。文章针对公允价值信息质量的可靠性从如实反映性、可验证性、中立性三个方面进行深入分析,并针对我国市场经济的发展状况,提出了公允价值的运用应保持必要谨慎性的建议。
关键词：
公允价值 历史成本 信息质量 可靠性
[期刊] 会计之友
[作者]
邓永勤 康丽丽 李朝阳
文章分析了2008年国际金融危机中暴露出来的金融工具公允价值会计顺周期问题,以及对这一问题的两种不同反映;根据会计假设,认为问题的实质并非金融工具公允价值会计准则本身存在所谓顺周期问题,而是处于围金融危机期的经济体不满足货币计量假设隐含的币值不变假设,其中的部分企业也不满足持续经营假设,根本不能运用以此为前提的具体会计准则;最后提出了围经济金融危机期企业会计准则的初步设想。
[期刊] 财会通讯(综合版)
[作者]
曹屿峥 陈志斌
一、公允价值计量属性对会计信息可靠性的影响(一)公允价值定义对会计信息可靠性的影响根据《企业会计准则——基本准则》(以下简称《基本准则》)的要求,企业应以实
[期刊] 商业时代
[作者]
占星
本文以2007～2009年A股的27家金融类上市公司的相关数据作为研究样本,对经不同层级输入变量估值得到公允价值的价值相关性进行了实证检验。结果发现:利用不同层级的输入变量估值得到的公允价值计量质量是不同的,经层级I输入变量估计得到的公允价值比其他层级输入变量估计得到的公允价值更加具有价值相关性,从而也就更具有可靠性。本文研究也为我国在企业资产计量基础的相关性和可靠性提供了更多的证据。
关键词：
公允价值 三个层次 可靠性 价值相关性
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
董必荣
目前会计学界对公允价值有广义和狭义两种不同的认识,由此引发了会计学界关于公允价值本质的不同观点之争。公允价值的本质应放在"基于价值会计"体系中进行理解,它是会计计量力图实现的一种理想目标,而不是计量属性。公允价值计量的可靠性级次不应该依据计量属性本身的性质来划分,而应该依据会计计量时所用参数的可靠性程度来进行划分。
[期刊] 财会通讯(综合版)
[作者]
王群
财政部于2006年2月15日颁布的《企业会计准则》中引入的公允价值计量属性,成为新准则的一大亮点,其在非货币性资产交换、债务重组、金融工具确认
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
徐虹 林钟高
在众多会计研究成果中,人们一般认为在所有会计计量属性中,公允价值属性所产生的会计信息相关性最强,而其可靠性最弱。似乎公允价值信息的相关性和可靠性从来就很难"鱼与熊掌兼得",事实究竟怎样?这个问题不仅关系到如何看待新会计准则的亮点,也是影响新会计准则执行效果的焦点。本文采用文献研究法,以国外相关研究文献为线索,梳理分析其间关于公允价值相关性与可靠性的规范研究和实证研究成果,并提出协调两者关系的制度安排,我们的结论是:公允价值信息不仅增强了相关性,而且也是合理可靠的。
[期刊] 财会月刊
[作者]
牛成喆 苏正建
真实与公允是公允价值的根本特征,回避公允价值(现值)不但无助于治理盈余操纵,还会给实施会计准则制造矛盾,造成不好的后果。新准则运用公允价值是大势所趋,有助于提高我国会计信息的质量。
关键词：
公允价值 相关性 可靠性
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
梅波
从财务会计的重要目标入手,对决策有用观中的计量观与信息观进行了理论分析,认为二者应是有机结合的。计量观与信息观下的公允价值会计是存在缺陷的,高质量的会计信息要求对公允价值计量的顺周期性进行调整。在实证方面,对Feltham和Ohlson的模型进行变量分解后可以发现,公允价值计量具有顺周期的特点,风险调整前的每股公允价值变动损益与股价之间的敏感性较高,而经过风险调整后每股公允价值变动损益与股价之间的敏感性则较低;金融危机前公允价值计量与股价之间的同步性程度较高,而金融危机后二者之间的同步性程度明显降低。由于单一计量模式存在弊端,在财务报告中进行多重计量属性的披露是必要的,这有助于提高会计信息质量...
[期刊] 财经问题研究
[作者]
张先治 季侃
公允价值计量的利弊问题是会计研究中的一个难点问题。采用公允价值在有助于提高会计信息价值相关性的同时,也可能成为上市公司盈余管理或操纵的工具,从而损害会计信息的可靠性。而会计信息可靠性的降低反过来又会影响其价值相关性,从而陷入一个恶性循环。为了使得公允价值计量在我国能够得到更好地运用,本文考察了公司公允价值计量对会计信息价值相关性和可靠性的影响。研究表明,我国上市公司会计信息的价值相关性尚未达到引入公允价值计量属性的初衷,而可靠性出现了一定程度的降低。进一步分析表明,可靠性较低的样本具有较低的价值相关性。这表明,可靠性是会计信息决策有用的基础,只有保证会计信息的可靠性,才能发挥公允价值应有的效果...
[期刊] 财会通讯
[作者]
蔺颖
公允价值引入我国引发了学术界与实务界的广泛讨论,其争论实际上是会计信息相关性与可靠性之间的博弈,也是决策有用观与受托责任观之间的权衡。本文通过介绍寰宇投资的案例,说明了金融资产采用公允价值计量对企业财务状况和经营成果的影响。研究发现,对金融资产采用公允价值计量在某种程度上来说可以提高会计信息的相关性,也更有利于投资者和利益相关者判断企业现在的财务状况与经营成果,然而却大大削弱了会计信息的可靠性。对于寰宇投资这样的非上市企业,用历史成本进行后续计量,可以解决公司绩效评价的问题,在经营成果中排除了未实现的损益
关键词：
公允价值 金融资产 寰宇投资
[期刊] 证券市场导报
[作者]
陈秧秧
本文首先从会计管制即准则制定机构的视角,阐述金融工具会计准则制定的目标为全面公允价值计量模式,但现实仍是多种计量属性混用的格局。资本市场的经验已为公允价值会计信息的相关性提供充分证据,但可靠性仍需加强。估值技术、内控程序、外部审计与披露拓展则有助于改进可靠性。
关键词：
金融工具 公允价值 相关性 可靠性
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