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[期刊] 税务研究
[作者]
李林木 张贻奏 周俊琪
全面营改增减轻了企业负担,但在抵扣制度不完备和管理技术不高的情况下逃骗税形势仍较严峻。借鉴国际经验,建议利用增值税全覆盖的契机继续完善税制,强化管理:分步降低一般纳税人准入门槛,待发票管理系统智能化后取消小规模纳税人,健全增值税抵扣链条;全面推行电子发票,构建发票管理、会计核算与申报纳税一体化系统;建立出口退税信息监控网络,统一推行出口商品"免抵退"税政策,防范错抵错退和出口骗税。
[期刊] 税务研究
[作者]
李林木 张贻奏 周俊琪
全面营改增减轻了企业负担,但在抵扣制度不完备和管理技术不高的情况下逃骗税形势仍较严峻。借鉴国际经验,建议利用增值税全覆盖的契机继续完善税制,强化管理:分步降低一般纳税人准入门槛,待发票管理系统智能化后取消小规模纳税人,健全增值税抵扣链条;全面推行电子发票,构建发票管理、会计核算与申报纳税一体化系统;建立出口退税信息监控网络,统一推行出口商品"免抵退"税政策,防范错抵错退和出口骗税。
[期刊] 财务与会计
[作者]
柳东梅
O2O企业的经济业务具有交易主体多变,交易对象复杂,交易空间广阔的特点,加之全面营改增后其所面临的税法环境发生了重大变化,影响了实务中对其经济业务是否为增值税涉税业务及具体纳税人、课税对象、税目、税率等的准确把握,增加了应纳税额计算的难度。本文结合国内代表性O2O企业的发展战略和业务特点,按线上和线下分类讨论了增值税涉税业务,举例说明了线上平台自营业务、线上平台服务业务、跨境电商进出口业务及线下物流配送业务和体验店业务增值税纳税环节和应税销售项目的差异。
关键词：
全面营改增 O2O企业 增值税处理
[期刊] 财会月刊
[作者]
王许寨 陈险峰
本文结合"营改增"的主导思想和资产证券化市场复杂的发展态势,分析了在我国资产证券化市场中进行增值税征管时必须考虑的税收原则。然后以实务中资产证券化业务操作各环节的特性为分析切入点,通过区别各涉税主体的税收地位和分析资产证券化业务操作各环节上收入与费用的确认口径,基于增值税原理和新颁布的"营改增"税管政策探讨了资产证券化业务各环节上会计收入的确认、增值税抵扣链的形成、发票税控的设计等实务问题,并提出了相关税收优惠政策的建议。
关键词：
营改增 资产证券化 增值税 税收征管
[期刊] 财会月刊
[作者]
王许寨 陈险峰
本文结合"营改增"的主导思想和资产证券化市场复杂的发展态势,分析了在我国资产证券化市场中进行增值税征管时必须考虑的税收原则。然后以实务中资产证券化业务操作各环节的特性为分析切入点,通过区别各涉税主体的税收地位和分析资产证券化业务操作各环节上收入与费用的确认口径,基于增值税原理和新颁布的"营改增"税管政策探讨了资产证券化业务各环节上会计收入的确认、增值税抵扣链的形成、发票税控的设计等实务问题,并提出了相关税收优惠政策的建议。
关键词：
营改增 资产证券化 增值税 税收征管
[期刊] 税务研究
[作者]
张秀莲 唐磊
增值税作为我国第一大税种,其纳税遵从度对于政府组织收入、公平竞争环境、实现宏观调控具有重要意义。毫无疑问,税制设计是影响纳税遵从度的重要因素。本文认为我国的增值税制应从以下几方面进行完善:简并税率;规范并扩大征税范围;降低一般纳税人的认定标准;尽快完成增值税立法,提升其法律层次。
关键词：
纳税遵从 增值税 税率 征税范围 纳税人
[期刊] 财贸研究
[作者]
唐明 熊蓓珍
全面“营改增”后,增值税收入划分实行国发[2016]26号和国发[2016]71号过渡方案,基本目标是“保持财力格局不变并兼顾好东中西部利益关系”。但模拟测算结果表明:纵向分配上,可能并不足以维持央地财力格局不变,并且损害了对原营业税依赖程度较高的中西部省份的税收利益;横向分配上,极大地加剧税收与税源背离问题,有可能引发地区间增值税收入的逆向分配,并未能兼顾好东中西部利益关系。从综合体制层面考察,过渡方案无法应对由全面“营改增”及增值税收入中央与地方分享方案调整带来的分税制向分成制退化的风险及弊端。现行增值税收入划分方案过渡期为2~3年,构建正式的增值税收入共享制度和体制相当紧迫。将来的增值税收入划分正式体制的优化,纵向分配上应与事权和支出责任相匹配,兼顾稳定性与灵活性;横向分配上应考虑以居民数量与属地原则等综合因素加权分配,兼顾公平和效率。综合体制改革层面,亟需相关制度甚至倒逼相关制度的联动改革,进一步推动分税制财税体制的完善。
[期刊] 财贸研究
[作者]
唐明 熊蓓珍
全面"营改增"后,增值税收入划分实行国发[2016]26号和国发[2016]71号过渡方案,基本目标是"保持财力格局不变并兼顾好东中西部利益关系"。但模拟测算结果表明:纵向分配上,可能并不足以维持央地财力格局不变,并且损害了对原营业税依赖程度较高的中西部省份的税收利益;横向分配上,极大地加剧税收与税源背离问题,有可能引发地区间增值税收入的逆向分配,并未能兼顾好东中西部利益关系。从综合体制层面考察,过渡方案无法应对由全面"营改增"及增值税收入中央与地方分享方案调整带来的分税制向分成制退化的风险及弊端。现行增
[期刊] 地方财政研究
[作者]
熊振宇
在对互联网＋环境下电子商务征税呼声日益高涨的今天，如何立足于我国电子商务发展现状，研究形成严密的税收政策制度安排，规范纳税人行为，公平税收政策，减少征纳双方涉税风险，同时为互联网＋环境下的电子商务产业的行业发展提供支持，成为理论和实务界亟需解决的问题。本文依托国家大力推进互联网＋和电子商务的宏观背景，在营改增全面推开后基于电子商务交易的货物、劳务、服务项目，全面梳理现行增值税政策的问题与不足，对于无形服务、无形资产、虚拟物品销售等政策难点进行深入探讨，继而提出完善我国电子商务行业的增值税税收政策的建议。
关键词：
互联网+ 电子商务 增值税
[期刊] 财贸研究
[作者]
唐明 熊蓓珍
全面“营改增”后,增值税收入划分实行国发[2016]26号和国发[2016]71号过渡方案,基本目标是“保持财力格局不变并兼顾好东中西部利益关系”。但模拟测算结果表明:纵向分配上,可能并不足以维持央地财力格局不变,并且损害了对原营业税依赖程度较高的中西部省份的税收利益;横向分配上,极大地加剧税收与税源背离问题,有可能引发地区间增值税收入的逆向分配,并未能兼顾好东中西部利益关系。从综合体制层面考察,过渡方案无法应对由全面“营改增”及增值税收入中央与地方分享方案调整带来的分税制向分成制退化的风险及弊端。现行增值税收入划分方案过渡期为2~3年,构建正式的增值税收入共享制度和体制相当紧迫。将来的增值税收入划分正式体制的优化,纵向分配上应与事权和支出责任相匹配,兼顾稳定性与灵活性;横向分配上应考虑以居民数量与属地原则等综合因素加权分配,兼顾公平和效率。综合体制改革层面,亟需相关制度甚至倒逼相关制度的联动改革,进一步推动分税制财税体制的完善。
[期刊] 税务研究
[作者]
姜竹 岳筱蕾
本文结合中央与地方政府间(以下简称央地)财政能力的相关影响因素,通过OLS模型估算,从合意性角度实证分析央地增值税"五五分成"的税收分成效应。发现"五五分成"对地方政府财政缺口弥补的力度不够,且一定程度拉大了地区间税收收入差距。为此,需通过确立增值税超额累进分成模式,从纵横两个维度设计增值税动态分成率,释放激励相容的分成效应。近期应加快增值税及收入分配方案立法,提升地方政府稳定性收入预期;在创新增值税分成模式的基础上,通过加快地方税体系建设,保障地方财政自给率的同时,为创建激励相容的财政管理体制奠定制度基础,以此消除"五五分成"带来的产业结构扭曲,科学释放超额累进税收分成的产业激励效应。
关键词：
营改增 税收分成 分成效应 分成模式
[期刊] 税务研究
[作者]
朱江涛
营改增实现全覆盖,标志着我国消费型增值税制业已建立,但与科学化、国际化、法制化的要求相比,还存在不少问题。后营改增时代完善增值税制度要按照中央确定的原则,坚持问题导向,依托现代信息技术,创新征管机制,拓展税收功能,简化税制设置,建立更加公正、简明、高效的增值税制。
关键词：
营改增 增值税 中性 立法 现代税收制度
[期刊] 税务研究
[作者]
朱江涛
营改增实现全覆盖,标志着我国消费型增值税制业已建立,但与科学化、国际化、法制化的要求相比,还存在不少问题。后营改增时代完善增值税制度要按照中央确定的原则,坚持问题导向,依托现代信息技术,创新征管机制,拓展税收功能,简化税制设置,建立更加公正、简明、高效的增值税制。
关键词：
营改增 增值税 中性 立法 现代税收制度
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
史明霞
我国自全面推开"营改增"试点,进入后"营改增"时代以来,增值税税率档次过多的弊端日渐凸显出来,它不仅会扭曲增值税税收中性,导致不同行业之间税负不公平,影响资源配置,还使得税收征管更加复杂。目前在简化增值税税率档次的认识上,国内外学者几乎达成一致共识,差异主要在于简并成单一税率或是多档次税率以及税率水平的确定等方面。笔者基于产业发展方向、增值税税率下降的趋势及避免税负全面剧烈波动的考量,在现行多档次差别税率的基础上,设计了四种增值税税率简并方案,运用投入产出表法模拟测算不同的方案对全国各行业税负的影响,通过对四种模拟方案的财政收入效应、企业分工效应和产业结构优化效应的综合分析与比较,确定现行增值税税率简并的最优方案。
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