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[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
袁春生 祝建军 汪涛武
以2005～2008年被中国证监会处罚的上市公司为样本,考察了不同类型债权人自我保护能力的差异以及法治环境对债权人自我保护能力的影响。研究发现,舞弊公司次年资产负债率、流动负债、银行借款、短期借款较未舞弊公司有大幅下降;舞弊与未舞弊公司次年非流动负债、商业信用、长期借款的变化无显著差异;法治环境较差地区的舞弊公司次年资产负债率、银行借款及短期借款的降幅更为明显。该结果表明,总体上债权人具备自我保护能力,但不同类型债权人的自我保护能力存在显著差异,债权人自我保护与法律保护互为替代。
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
袁春生 汪涛武 唐松莲
以2005～2008年被中国证监会处罚的A股上市公司及其配对公司为样本,实证分析了审计师独立性和行业专长能否抑制公司财务舞弊以及事务所联合兼并政策对行业专长提升审计质量效应的影响。研究发现,独立程度高、具有行业专长的审计师更能制约公司舞弊行为;当独立性较弱时,行业专长抑制财务舞弊的作用更为重要,独立性与行业专长互为替代关系;大规模事务所的行业专长对提高审计质量的效应更佳,规模化经营有利于事务所培育行业专长,只有大规模事务所的行业专长才能提高审计质量。经验结果支持了我国以提高事务所独立性与专业胜任能力为方向的证券审计市场改革安排。
关键词：
独立审计 行业专长 审计独立性 财务舞弊
[期刊] 经济理论与经济管理
[作者]
韩洪灵 袁春生
中国上市公司控制权市场、经理人市场和经理人激励对舞弊行为影响的检验结果表明,在控制权市场竞争中只有第二大股东的制衡力量对舞弊行为起到显著的抑制作用,经理人市场的竞争程度与公司舞弊行为显著负相关,不成熟的经理人市场使得经理人的声誉机制和报酬激励机制都难以发挥抑制舞弊行为的作用。治理上市公司舞弊行为的更好路径是优化经理人的选任机制和竞争机制,而不是仅仅强化其激励。
关键词：
市场竞争 激励 舞弊行为
[期刊] 财经研究
[作者]
朱松 柯晓莉
随着近年来审计失败案件的频发,政府对审计行业监管的作用越来越受到关注。文章基于证监会行政处罚公告,对受罚事务所与上市公司客户进行配对,研究了处罚公告对受罚事务所与未受罚事务所声誉及审计质量的影响。研究发现,受罚事务所在处罚公告后进行了声誉重塑行为,审计质量得到改善;未受罚事务所在处罚公告后保持原有审计标准,公告前后审计质量无显著变化。而处罚公告后,受罚事务所的审计质量显著高于未受罚事务所,表明证监会的监管改善了行业的审计质量。文章为证监会行政处罚的有效性提供了更多的经验证据,并证实了声誉机制对注册会计师的
关键词：
行政处罚 行业监管 审计质量 监管有效性
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
袁春生 唐松莲
以2005～2008年被中国证监会处罚的A股上市公司及其配对公司为样本,从独立审计意见与财务舞弊关系的角度检验了审计师能否提供公司舞弊的警示信息。实证研究表明,公司舞弊行为与当年及下年度的审计意见负相关,公司舞弊之前两个年度的审计意见与舞弊行为负相关。这些经验结果不但说明公司因财务舞弊而被出具非标准无保留意见的可能性较大,舞弊行为能够及时地在审计意见中得到反映并被审计师持续关注,而且也说明独立审计能够通过审计意见提示公司未来发生财务舞弊的可能性,为公众提供公司舞弊的警示信息,这是我国独立审计监督有效性的直接证据。
关键词：
独立审计 财务舞弊 审计意见
[期刊] 上海立信会计学院学报
[作者]
廖义刚
文章从商业信用债权人监督的视角考察审计意见的决策有用性,发现持续经营不确定性审计意见(going-concern opinion,GCO)对商业信用监督具有决策价值。具体而言,被出具GCO的公司次年商业负债水平将显著下降;与债权人有关联关系的公司被出具GCO后其商业负债水平无显著下降,而与债权人无关联关系的公司被出具GCO后,其商业负债水平将显著降低,且在市场化和法治化水平较低的地区,这种负向关系更为强烈,这支持了制度环境与独立审计治理职能之间的替代关系假说。
[期刊] 会计研究
[作者]
李晓慧 曹强 孙龙渊
已有审计声誉与客户组合关系的研究主要集中在审计声誉对原有客户的影响，本文以１９９９－２０１４年受证监会处罚的２５家事务所为研究对象，考察审计声誉毁损是否以及如何影响事务所客户组合的变动。我们发现，与未受处罚的事务所相比，事务所遭受证监会行政处罚后，其接受新客户的能力下降，且更有可能接受财务报表质量较差的客户。进一步，我们还发现，虽然会计师事务所试图通过更名修复受损的声誉，但这种带有投机色彩的方法无法有效地改善其接受新客户的能力。
[期刊] 会计之友(下旬刊)
[作者]
陆正飞 祝继高 刘婧
会计信息是利益相关者了解企业的主要途径之一,也是保护利益相关者的重要手段,尤其是要求企业对外公布的会计报表要进行独立审计,更体现了对利益相关者的保护。现有的研究成果也都表明:会计信息影响产权保护。作为企业最重要的融资渠道,债权人(主要指银行)无疑是企业的主要利益相关者之一。因此,研究中国的资本市场如何利用会计信息保护债权人的利益具有非常重要的意义。
关键词：
会计信息 稳健性 债权人利益保护
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
孙乃中
审计师受到监管部门的处罚揭示出审计师的审计质量有待提高。本文以２００１—２０１５年证监会对审计师的处罚公告为样本，通过分析后发现：虚增营业收入更可能导致审计师受罚；农业类上市公司更可能导致审计师受罚；证监会处罚审计师的力度具有一定的规律性；证监会处罚审计师的方式由原来的＂重师轻所＂转向目前的＂师所并罚＂。针对发现的问题，本文提出了提高审计质量的若干建议。
关键词：
证监会 审计师 审计师受罚 审计质量
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
寒阳
自2010年以来,我国上市公司普遍开始进行内部控制审计。基于我国A股上市公司2011—2015年的数据,笔者发现:若上市公司当年收到"清洁"的财务报表审计意见与"非清洁"的内部控制审计意见,往往会伴随着当年与下一年度显著更高的财务困境风险。但是,针对上述这种情况,作为企业主要债权人的银行等金融机构,并未显著减少对该类企业的短期信贷规模来规避风险;与之形成鲜明对比的是,"非清洁"的财报审计意见会使银行等金融机构显著减少对该类企业的短期信贷规模。以上结果表明:现阶段国内上市公司的债权人在进行决策时,未充分考虑"非清洁"内控审计意见所传递的信息。本文丰富了企业债权人对于内控审计意见认知的文献领域,为资本市场更好地理解内控审计意见提供了参考。
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
寒阳
自2010年以来,我国上市公司普遍开始进行内部控制审计。基于我国A股上市公司2011—2015年的数据,笔者发现:若上市公司当年收到"清洁"的财务报表审计意见与"非清洁"的内部控制审计意见,往往会伴随着当年与下一年度显著更高的财务困境风险。但是,针对上述这种情况,作为企业主要债权人的银行等金融机构,并未显著减少对该类企业的短期信贷规模来规避风险;与之形成鲜明对比的是,"非清洁"的财报审计意见会使银行等金融机构显著减少对该类企业的短期信贷规模。以上结果表明:现阶段国内上市公司的债权人在进行决策时,未充分考虑
[期刊] 会计研究
[作者]
王兵 李晶 苏文兵 唐逸凡
本文以2001-2009年被证监会处罚的会计师事务所为样本,分别从会计师事务所和CPA个人两个层面检验了行政处罚对审计质量的影响。研究发现,在被证监会行政处罚后,受罚事务所或CPA所审计的上市公司的操控性应计利润没有显著降低,会计盈余稳健性也没有显著提高,并且行政处罚力度的差异对上市公司的操控性应计利润和会计盈余稳健性也无显著影响,这些发现表明我国证监会对违规事务所和CPA的行政处罚并未显著改进上市公司的审计质量。对此现象,监管部门应当反思,并引起重视。
关键词：
审计质量 行政处罚 证监会
[期刊] 审计研究
[作者]
李海燕 厉夫宁
债权人是公司重要的投资者,对其利益的保护关系到国民经济的健康发展。独立审计是降低债务代理成本的机制,可以起到保护债权人的作用。高质量审计能给债权人更好的保护;审计意见具有预警作用,债权人可以利用审计意见所传递的信息,采取自我保护措施。本文的实证检验结果表明,审计意见具有预警作用,而国际"四大"与本土"五大"会计师事务所并不能给债权人更强的保护。
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
许艳芳
以中国证监会处罚公告为样本,采用实证研究的方法,研究我国上市公司财务舞弊类型与会计师事务所审计责任之间的关系。研究发现,相对于披露舞弊,会计师事务所若不能发现实质性舞弊,更易受到证监会的处罚。进一步研究还发现,在实质性舞弊中,相对于与资产/负债相关的实质性舞弊,与收入/费用相关的实质性舞弊更易受到证监会的处罚。这一研究结论对会计师事务所和相关监管部门应有启发意义,有助于其理解审计师失败的主要原因并进行事前防范。
关键词：
财务舞弊 审计责任 证监会处罚公告
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
尚兆燕
独立董事制度作为现代公司治理机制的重要组成部分,在维护资本市场秩序,保护投资者利益方面发挥着重要作用。但是,随着独立董事队伍的扩大,其特殊身份引发的特别法律责任问题也引起了人们的关注。本文主要针对中国证监会2001～2007年对上市公司独立董事的处罚进行了实证研究,并针对法律实施中发现的问题,如立法粗糙、执法不均衡、处罚方式单一、政策导向性强等问题,提出了一些有建设性的意见和建议。
关键词：
独立董事 法律责任 公司治理
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