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[期刊] 证券市场导报
[作者]
钟宇翔 李婉丽
本文以发行公司债券的上市公司为研究样本，在我国的特殊制度背景下研究了发行公司债券对上市公司会计稳健性的影响。结合我国发行公司债券的政策规定以及债务契约设计，利用倾向得分匹配（ＰＳＭ）方法，实证结果表明：债券发行前，由于我国制度背景的特殊性，为了达到债券发行条件，上市公司会通过盈余管理的方法提高盈利水平，从而降低会计稳健性；而在债券发行之后，由于债券契约里并没有直接包含基于会计信息的条款，导致会计稳健性不能提高债务契约效率，会计稳健性并没有显著提高。
[期刊] 预测
[作者]
吕怀立 钟宇翔 林艳艳
基于我国公募债券市场，本文考察了主承销商与发债企业建立的业务合作关系（我们称之为关系型承销）与会计稳健性之间的替代作用。我们选取２００８年至２０１４年我国非金融上市企业的１９１７笔公募债券融资数据，实证研究发现：关系型承销与会计稳健性之间具有替代作用，即关系型承销水平越高的发债企业，其会计稳健性越低；与非国有企业相比，关系型承销与会计稳健性的替代作用在国有企业更强。结果表明，在公募债券市场，关系型承销和会计稳健性都可以视为债权人的利益保护机制，关系型承销降低了对发债企业会计稳健性的需求，而且这种现象在国有企业更为明显。本研究从关系型承销的角度补充了有关会计稳健性的替代机制的理论成果。
[期刊] 投资研究
[作者]
黄静如 刘永模
本文选取中国A股上市公司2008-2018年数据,构建中介效应模型,考察媒体关注对企业债务成本的影响机制。研究发现:企业得到媒体的频繁报道,能够降低企业债务成本;会计稳健性在媒体关注与债务成本的关系间具有部分中介传导效应;媒体从多角度报道企业更有利于会计稳健性在债务契约中发挥作用;媒体负面关注对企业债务融资的作用受企业产权性质制约。故建议媒体建立融资信息平台,鼓励金融机构将媒体关注情况纳入企业信用考察指标体系。
关键词：
媒体关注 会计稳健性 债务融资成本
[期刊] 财会通讯
[作者]
赵帅 樊燕萍 刘彬彬
稳定的现金流是影响企业生存发展的一个重要条件,如果企业的现金流存在较大风险,将对企业的经营产生严重的经济后果。会计信息质量会影响企业管理者及投资者的经营和投资决策,高质量的会计信息有助于提高经营决策的效率,强化股东对管理层的监督。文章以2007—2017年沪深A股上市公司非平衡面板数据为研究样本,通过融资约束这一中介效应进行检验,分析会计稳健性对企业现金流风险的影响。研究发现:会计稳健性通过有效缓解管理者、所有者及债权人之间的冲突,缓解企业的融资约束,进而降低企业的现金流风险。文章的研究结论证明企业可以通过提高会计计量的稳健性水平以缓解企业融资约束问题,进而降低企业的现金流波动。
[期刊] 会计研究
[作者]
甄红线 王三法 王晓洪
本文基于债券持有人利益保护视角,以手工收集的2007-2016年沪深A股上市公司发行的公司债特殊条款为样本,研究公司债特殊条款对会计稳健性的影响,以及债券评级的调节作用,并基于公司治理机制和代理冲突角度,探究公司债特殊条款影响会计稳健性的作用机理。研究发现,公司债特殊条款数量越多(约束强度越大),发债主体会计稳健性水平越高;债券评级越低,公司债特殊条款对会计稳健性的正效应越大。进一步研究发现,在国有企业、公司治理水平低以及代理冲突严重的情况下,公司债特殊条款数量对债务主体会计稳健性具有正效应。本研究为不同缔约主体以及政府监管部门防范债券违约风险、治理违约事件、提高债券契约执行效率提供理论参考与经验借鉴。
[期刊] 财会月刊
[作者]
赵慧清 陈新国
本文以2009~2013年沪深A股上市公司为研究对象,从债务融资环境的两个代理变量:贷款额度和贷款成本两个角度,考察会计稳健性是否改善了企业的债务融资环境。实证研究结果表明:会计稳健性有助于改善企业的债务融资环境,会计稳健程度越高,企业更易获取较多的贷款额度和支付较低的贷款成本。区分产权性质后,发现会计稳健性对非国有企业的作用更为明显,即稳健程度越高的非国有企业,其贷款额度就越高及贷款成本就越低,而会计稳健性对国有企业没有影响。
关键词：
会计稳健性 融资环境 产权性质
[期刊] 财会通讯
[作者]
邓浩月 刘后平
2014年财政部重新颁布了公允价值计量准则(CAS39),逐渐推广了其在相关资产和负债项目上的使用范围。本文以2012-2016年沪深A股上市公司财务数据为基础,借助Khan&Watts(2009)提出的C_Score模型来再检验沪深A股上市公司会计稳健性的存在性以及公允价值计量对其的影响机制;用双重差分模型来分析公允价值准则修订实施对沪深A股上市公司会计稳健性的影响程度。研究得出,沪深A股上市公司均具有一定程度的会计稳健性;研究期间内公允价值计量对会计稳健性存在显著的抑制效应;2014年新公允价值计量准则的修订前后对会计稳健性的负面影响程度并无显著差异,其颁布实施并未更加背离会计稳健性,二者朝着互相平衡的趋势发展。
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
杨尔稼 李路 肖土盛
债券市场作为多层次资本市场体系的重要组成，其持续健康发展对于优化市场资源配置功能至关重要。已有文献在研究企业会计信息质量与债务融资成本的关系时，普遍得出会计稳健性可以有效降低债务融资成本的结论。与之不同，本文以2010—2019年我国上市公司在沪深交易所及银行间市场发行的信用债为样本，实证研究发现：债券发行人的会计稳健性越高，其债券发行的信用利差也越高，意味着发债企业的会计稳健性将增加其债券融资成本。进一步研究发现，未来的债券合约重新谈判成本越高，发债企业的会计稳健性对其债券融资成本的不利影响越强，支持了债券合约的重新谈判成本是影响会计稳健性与债券融资成本之间关系的重要因素。上述研究结论深化了学术界对会计稳健性与债务融资成本之间关系的认识，亦为政府监管部门规范债券市场运行以提升会计信息质量在市场资源配置中的作用提供了政策启示。
[期刊] 会计研究
[作者]
刘运国 吴小蒙 蒋涛
本文以我国A股上市公司2002-2006年的数据为样本,采用Basu模型研究了债务(尤其是不同期限的银行借款)对会计稳健性的影响,研究结果表明:银行要求短期借款比例高和长期借款比例低的公司采取更加稳健的会计政策,考虑到两类产权性质时,银行对终极控制人为私有产权控股的公司有更加稳健的要求,且对短期借款比例高的私有产权控股公司会计政策要求更加稳健,而对长期借款比例高的国有产权控股公司会计稳健性的要求相对更低。
关键词：
会计稳健性 债务融资 产权性质 政府干预
[期刊] 经济管理
[作者]
吴娅玲
本文采用主成分分析法估算我国上市公司会计稳健性,运用多元回归分析法考察会计稳健性对公司债权融资效率的影响。实证结果表明,会计稳健性与债权融资效率正相关,即会计稳健性的提高有助于改善公司债权融资效率。此外,我国新会计准则实施后,公允价值计量的重新运用对于会计稳健性与债权融资效率之间的相关性没有显著性影响。稳健的会计政策可以降低债权人面临的债务契约的违约风险,提高公司的债权融资效率,所以,会计稳健性对债权人是一种有效的制度安排。
关键词：
会计稳健性 债权融资效率 公允价值
[期刊] 财会通讯
[作者]
王东清 周新
目前对于CEO权力与企业债务融资关系的研究文献较少,且未将会计稳健性与CEO权力、债务融资三者联系起来,理清其中的逻辑。本文使用2008-2017年我国A股上市公司数据,考察了CEO权力、会计稳健性、债务融资之间的关系。研究发现:企业CEO权力越大,获得的债务融资规模越小;CEO权力越大,会计稳健性程度越低,会计信息质量越差;会计稳健性越差,企业获得的债务融资越少,会计稳健性在CEO权力与债务融资关系中发挥了中介作用。研究结果为上市公司和债权人的优化治理提供了有益的启示。
关键词：
CEO权力 会计稳健性 债务融资
[期刊] 财政研究
[作者]
周玮 徐玉德
本文从2001~2011年上市公司债务融资的规模、结构和类型,检验了债务契约假说的普适性,并结合中国资本市场的制度设计,对会计稳健性作用债务融资的路径进行了理论分析。研究发现:上市公司会计稳健性越高,获得债务融资越少,抵押、担保贷款与会计稳健性负相关,而信用贷款与会计稳健性正相关。本文认为,抵押担保贷款是中国上市公司债务融资的最主要类别,中国上市公司在银企关系中居于主动地位,导致会计稳健性与公司融资规模整体上负相关。
关键词：
会计稳健性 债务融资 银企关系
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
王佳丽 王生年
本文以2006-2012年A股上市公司为数据样本,实证检验了管理层过度自信与债务融资之间的关系,及会计稳健性对二者关系的影响。研究结果表明,非国有企业的过度自信管理层倾向于债务融资,尤其是短期债务融资;会计稳健性增强了过度自信管理层对债务融资的偏好。国有企业的高负债率限制了过度自信管理层利用债务融资的空间,且会计稳健性在债务融资中发挥了积极的作用。
关键词：
会计稳健性 过度自信 债务融资
[期刊] 财会通讯
[作者]
李豫湘 宋云华 饶茜
本文选取2007-2010年A股企业的财务数据为样本,基于会计稳健性视角,研究了制度环境及会计稳健性对企业债务融资成本的影响。研究表明:会计稳健性较高的企业更容易获得较低的债务融资成本。制度环境较好的地区,企业债务融资成本也会较低。在制度环境较好的地区,会计稳健性在降低企业债务融资成本上能够发挥更大作用。
[期刊] 财经科学
[作者]
徐子尧
本文以我国2002—2006年期间董事会公告发行可转债的上市公司为样本,运用事件研究法和多元回归方法验证我国上市公司发行可转债是否符合连续融资假说。实证结果表明:业务集中度、转股价格以及公司对发行成本的敏感度三个变量都与公司公告发行可转债的市场反应正相关,但其结果在统计意义上均不显著,这说明连续融资假说理论还不足以解释我国上市公司发行可转债的动机。
关键词：
可转换债券 发行动机 连续融资假说
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