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[期刊] 财政研究
[作者]
贺宏 崔学刚
本文从信息环境的视角出发,检验其对综合收益价值相关性的影响。研究发现,当公司与投资者之间信息不对称程度较低时,综合收益信息的价值相关性更高,其他综合收益的增量价值相关性更高。这说明,信息环境是影响综合收益价值相关性的重要因素,信息环境的改善有助于增强综合收益信息在股票定价中的效率,进而提升其价值相关性。本文有助于解释国内外研究结论不一致的原因,对完善中国上市公司信息披露环境,提升会计准则改革的效果具有借鉴意义。
[期刊] 财政研究
[作者]
王建新 赵君双
一、引言2006年基本会计准则、2007年具体会计准则以及应用指南的发布标志着新会计准则体系的形成。新会计准则在原会计准则受托责任观的基础上增加了决策有用观的目标。新会计准则于2007年在上市公司中施行,当年上市公司的业绩有所改善,上市公司股价快速飙升。2008年上市公司在金融危机的影响下业绩出现了一定的下滑,股价也出现了大幅的降低。新会计准则
[期刊] 财会月刊
[作者]
顾珺
本文以２００７～２０１４年沪深Ａ股制造业上市公司财务报表为样本数据，运用价格模型和收益模型对净利润、综合收益及其他综合收益的价值相关性进行了实证检验。研究发现：净利润具有价值相关性，并且净利润的价值相关性大于综合收益；其他综合收益的价值相关性不显著；分类列报其他综合收益能增强对股价的解释能力；在利润表中列报综合收益比在所有者权益变动表中进行列报对股票价格和股票回报的解释力更强；以＂净利润＋其他综合收益＂的方式披露综合收益比单纯披露综合收益总额对股价的影响更大。
关键词：
综合收益 价值相关性 企业会计准则
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
吴祖光 万迪昉 罗进辉
文章以A股上市公司为样本,基于行为金融理论,应用Vuong检验研究利润表中列报综合收益是否提高了会计盈余的信息含量。实证结果显示:股票收益和价格更多地包含净利润信息,综合收益并未有效提高会计盈余的信息含量。进一步研究发现:(1)在大规模以及中、高账面市值比的公司中,股票价格所含净利润和综合收益的信息并不存在显著差异;(2)在小规模公司中,随着账面市值比增大,综合收益与股票收益之间的关系由显著正相关转变为显著负相关,账面市值比发挥调节作用。因此,政策制定者需要进行分类监管,重点降低小规模公司信息的不对称程度;而投资者投资于预期净利润比较高且账面市值比较低的小规模公司能够获得较高投资收益。
[期刊] 财贸研究
[作者]
曹越 吕亦梅 伍中信
为实现与国际财务报告准则的持续全面趋同，中国财政部要求上市公司自２００９年起须在利润表中列示＂其他综合收益＂与＂综合收益总额＂。检验２００９—２０１３年上市公司其他综合收益的价值相关性，并从现金流量和期望报酬两个维度探寻其他综合收益价值相关性的原因。研究发现：当期其他综合收益具有增量价值信息含量，对期望报酬率具有解释力，但不能预测未来经营现金流量；其他综合收益具有价值相关性的原因在于它能解释风险，影响计算企业价值的折现率，而并非预测未来经营现金流量。
关键词：
其他综合收益 价值相关性 风险
[期刊] 会计研究
[作者]
王鑫
本文基于我国财政部2009年发布的综合收益相关规定,研究了其他综合收益具体项目和综合收益总额的价值相关性问题。经过研究发现,其他综合收益项目中可供出售金融资产公允价值变动与股票价格显著相关;可供出售金融资产公允价值变动、在被投资单位其他综合收益中所享有的份额和外币报表折算差额与股票收益率显著相关。综合收益总额具有比传统的净利润更高的价值相关性,对股票价格和股票年度收益率的解释能力强于净利润指标;但在预测未来净利润和未来经营活动现金净流量时,综合收益预测能力弱于净利润指标。本文通过上述研究在一定程度上为我国相关准则及规定的实施效果提供经验证据,从而为我国准则制定机构提供相应政策建议。
关键词：
综合收益 其他综合收益 价值相关性
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
程柯 程立
以价格模型为基础,选取中国沪深两市A股非金融上市公司为样本,研究了新会计准则实施前后利润表新增项目(即公允价值变动收益项目与资产减值损失项目)的价值相关性。结果发现,新准则实施后利润表的价值相关性显著提高。进一步研究发现,资产减值损失项目价值相关性较强,相比旧制度下信息质量也得到改善,但不是信息增量的主要来源;而公允价值变动收益项目信息并未得到市场显著反应。结果表明,利润表中其他项目质量的改善是会计信息价值相关性增加的主要源泉。
[期刊] 财会通讯
[作者]
何跃群 范垚璐 苏善江
本文采用2003-2011年沪深A股上市公司为样本,按照新准则正式执行的2007年为界限,分为新准则实施前与后两个部分,对会计信息价值相关性进行了比较分析。结果发现:新会计准则的颁布实施确实对会计信息价值相关性的提高与改善起了积极作用。而价格模型的研究结果表明,上市公司的每股收益以及每股账面净资产均对其公司的股票价格都有着明显的正相关性,并且相关性都有所增强。
关键词：
会计信息 价值相关性 价格模型 收益模型
[期刊] 证券市场导报
[作者]
吴良海 谢志华 王峰娟
本文应用沪深A股制造业2001~2009年度相关数据,基于PARKS面板数据模型实证检验了会计信息与系统风险的相关性,剖析了我国资本市场反常流动比率、不良杠杆组合及股利政策"异象"的实质所在,据此提出了基于系统风险影响因子构建会计风险报告框架、完善企业会计准则及强化资本市场监管等政策建议。
关键词：
会计信息 系统风险 会计风险报告框架
[期刊] 财会月刊
[作者]
赵艳 刘玉冰
以20092014年我国A股上市公司数据为研究样本,利用实证分析方法研究综合收益波动性和其他综合收益波动性对企业估值风险的影响。研究表明:综合收益波动性以及其他综合收益波动性与企业股票回报波动性和β值显著正相关,说明综合收益与其他综合收益具有风险相关性,且综合收益波动性和其他综合收益波动性会降低非正常收益的估值作用;进一步研究发现,在较好的地区制度环境下,其他综合收益的风险相关性更强。
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
肖虹 李少轩 张瑞丽
利用中国上市公司2009—2016年的面板数据,考察了其他综合收益列报对审计师行为的影响。研究发现,其他综合收益会使审计收费增加,进而促使审计质量提高,即其他综合收益可以带来"优价优质"的审计服务。进一步的研究显示,其他综合收益与审计师行为之间的关系会受到会计信息环境和客户规模的影响。经过内生性控制和敏感性测试,上述结论依然成立。
[期刊] 经济与管理研究
[作者]
白默 刘志远
本文以2007～2009年披露详细"公允价值变动损益"构成项目的上市公司为研究样本,考察了公允价值计量层级对决策相关性的影响。实证发现,以活跃市场报价(第一计量层级)确定的公允价值盈余比重越高,对股价的解释力度越强。在控制了流通股数量、机构持股比重、行业、年度差异等因素后,上述结论依然成立。表明不同公允价值计量层级下的盈余信息对决策相关性的影响存在差异,国内投资者更倾向于依据活跃交易市场确定的公允价值信息来进行投资决策。
关键词：
公允价值 层级 决策相关性
[期刊] 预测
[作者]
苑莹 李玲格 张颖
本文基于公司价值提升机制与投资者行为影响机制,以2006年第1季度至2018年第4季度中国A股上市公司为样本,研究资本投资对股票收益率的预测能力,并考察金融危机与公司横截面因素对该预测能力的影响。实证结果表明:资本投资对股票收益率具有预测能力,两者呈U型关系,投资者可依据上市公司资本投资变化调整其投资策略进而从中获利;金融危机期间,资本投资对股票收益率仍具有预测能力,该预测能力在经济速降阶段更显著;现金流与财务杠杆减弱资本投资对股票收益率的预测能力,但不改变两者间的U型关系。研究结果为资本投资对股票市场的影响提供了中国经验依据,并为市场投资者决策提供指导。
[期刊] 北京工商大学学报(社会科学版)
[作者]
欧阳爱平 刘仑
综合收益观是国际收益报告的发展趋势。我国在2006年颁布的企业会计准则凸显综合收益的理念。本文选取我国企业会计准则执行后的2007、2008年上市公司年报数据为样本,采用收益模型,检验综合收益是否比传统的净利润具有更强的价值相关性。结果显示,在我国当前环境下,综合收益的价值相关性质量低于净利润,投资者对利润表的关注高于所有者权益变动表。我国综合收益列报方式的改进很有必要。
关键词：
综合收益 企业会计准则 价值相关性
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