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[期刊] 国际税收
[作者]
刘金科 姚俊
本文通过比较国际经验,发现大多数国家已将保险业纳入增值税课税范围,对保险服务均区分不同项目、适用标准增值税税率进行课征。本文认为我国保险业增值税改革应注重三个方面,并对改革提出制度选择与实施路径的建议。
关键词：
保险业 “营改增” 增值税征税模式
[期刊] 财政研究
[作者]
刘金科
本文通过比较借鉴国际经验,发现开征增值税的国家已将金融业全部纳入增值税的课税范围,并且均对金融服务区分不同项目课征,适用标准增值税税率,不设置优惠税率。本文建议中国金融业增值税改革应秉承"税收中性"原则并遵循增值税的课税原理,将金融业纳入增值税的链条,根据不同金融业务类型来设置税率结构,注重金融税制结构的联动改革,促进金融业税负合理化,充分释放金融服务实体经济的潜力。
关键词：
金融业 增值税 税收负担
[期刊] 税务研究
[作者]
曾宪标 刘坤 刘翔
我国财产保险业"营改增"调研和政策制定工作正在紧张地推进,目前难点集中在赔付支出的抵扣、发票管理和汇总缴纳等方面。为促使财产保险业"营改增"工作顺利开展,本文在对各国财产保险增值税征收模式进行国际比较的基础上,结合我国国情,提出了有关财产保险业"营改增"的政策建议。
关键词：
财产保险业 增值税 征收模式
[期刊] 税务研究
[作者]
李林木
从国际上看,对小微企业课征增值税有两种比较典型的模式:一种是免税政策和正常税制并用,另一种是在免税政策和正常税制之间辅之以简易税制。根据适用的正常税制是否实施简化征管以及适用的简易税制是否允许抵扣进项税额等差异,课征模式可分为多种类型。我国采用的是免税政策、正常税制与不允许抵扣进项税额的简易税制(征收率)相结合的模式。为了克服该模式下增值税抵扣链条大面积中断的弊端,减轻小微企业的负担,降低遵从成本和管理成本,今后有必要取消对小规模纳税人的简易征收率制度,构建起以正常税制为主,免税政策为辅,正常征管与简化征管(或正常抵扣与简易抵扣)并行的课税模式。
关键词：
小微企业 增值税 课征模式
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
陈锋
本文通过对国际上实施增值税国家的增值税征税范围的比较分析 ,指出我国现行增值税在征税范围上存在的对于农业和劳务处理方面的问题。提出借鉴外国增值税转型经验改革我国增值税制在征税范围上的规定 ,以完善我国增值税制度
关键词：
增值税 征税范围
[期刊] 税务研究
[作者]
龚振中 孙文峰
我国增值税地方收入分享采用的是生产地原则。这一原则所带来的负面影响,在营改增后会进一步加剧。本文从国际比较的视野,全面分析了当前五种消费地课税模式及其实践,指出我国下一步增值税改革的核心是让增值税回归中性,而改革的重点任务之一是实行消费地原则,改革伊始可先推行统一增值税模式,建立科学规范的区域间横向增值税分配制度,待条件成熟后,再实行可行集成增值税模式,通过增值税划归中央税、降低增值税税率和开征零售税等一系列改革手段,助力供给侧结构性改革,促进地方政府回归本位,减少对生产环节资源配置的扭曲。
关键词：
消费地原则 增值税 课征模式 生产地原则
[期刊] 税务研究
[作者]
龚振中 孙文峰
我国增值税地方收入分享采用的是生产地原则。这一原则所带来的负面影响,在营改增后会进一步加剧。本文从国际比较的视野,全面分析了当前五种消费地课税模式及其实践,指出我国下一步增值税改革的核心是让增值税回归中性,而改革的重点任务之一是实行消费地原则,改革伊始可先推行统一增值税模式,建立科学规范的区域间横向增值税分配制度,待条件成熟后,再实行可行集成增值税模式,通过增值税划归中央税、降低增值税税率和开征零售税等一系列改革手段,助力供给侧结构性改革,促进地方政府回归本位,减少对生产环节资源配置的扭曲。
关键词：
消费地原则 增值税 课征模式 生产地原则
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
李新
目前建立在“代理关系说”理论基础上的“价税分离”增值税会计模式违背了增值税的经济属性和会计内涵,割裂了增值税与利润的关系,损害了会计报表的内在规律。“价税合一”是比较理想的增值税会计模式。
[期刊] 当代财经
[作者]
周开君
文章在对各国小企业增值税征管模式进行比较的同时，对各征管模式的经济效应进行了分析。认为要建立有中国特色的小企业税收征管体系，必须从中国国情出发，借鉴国际经验，遵循效率与公平相结合的原则。具体做法是：（１）重视免税法的运用，适当提高起征点；（２）规范小规模纳税人的税收征管制度；（３）建立小规模纳税人纳税选择登记制度，加强对小规模纳税人的管理。
关键词：
小企业,增值税,征管模式,经验与借鉴
[期刊] 当代财经
[作者]
陈荣 郜树智
文章通过比较分析，认为消费型增值税在理论上是较理想的一种类型，但未必符合现实；生产型增值税虽不是理想类型，却是我国当前最为现实可行的。因此，消费型增值税可视为增值税改革的长期目标，而近期仍应维持生产型增值税格局。对于扩大增值税征税范围，从近期看，可考虑将交通运输业纳入征税范围；从长期看，应将建筑安装业、邮电通讯业纳入征税范围。
关键词：
生产型增值税,消费型增值税,征税范围
[期刊] 管理世界
[作者]
杨斌
[期刊] 财会月刊
[作者]
张怡 李悦
当前,我国税法规制对网约车的快速发展缺乏回应性。基于纳税人权利保障的视角,探寻网约车征税应然同实然层面的理据。在此基础上,根据实质课税原则分析得出:B2C和C2C模式的网约车均应按照交通运输业缴纳增值税;C2C模式下的网约车驾驶员同平台属劳务关系,其经济实质类似于无运输工具承运业务。同时,出于理顺进项税额抵扣链条的考虑,企业业务作为自有活动不应适用"不予抵扣进项"规则,并可在网约车全行业推行即时电子发票。
[期刊] 税务研究
[作者]
王金霞
增值税转型以后,我国增值税制仍存在征收范围不规范、征收链条不完整等问题,扩大增值税征税范围是进一步完善增值税制度的必然选择。根据我国税收管理体制的实际情况以及税收征收管理水平,扩大增值税征收范围应分三步达到对生产、销售的所有领域征收增值税的目标,同时,应合理确定中央与地方财权,积极稳妥地进行税务机构改革,保证增值税扩围顺利进行。
关键词：
增值税扩围 步骤 财权划分
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