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[期刊] 证券市场导报
[作者]
杨雨馨 廖义刚
本文以2009―2019年A股上市公司为研究样本，分析并检验了供应商年报管理层讨论与分析(MD&A)中的风险信息对客户审计定价决策的影响。研究发现：供应商MD&A中的风险信息越多，客户审计收费越高，且这一关系在供应链合作更紧密、供应商的相对议价能力更强时更加显著；同时，MD&A风险信息主要通过揭示增量风险、增加额外审计投入提高了审计收费。进一步分析发现，不同类型MD&A风险信息的影响存在差异，且该信息有助于减少客户的财务重述与违规行为、提高审计质量。上述结论表明，供应商的“软”信息强化了审计师对客户的风险判断进而影响了审计定价。
[期刊] 审计研究
[作者]
徐晓彤 李淑慧
从供应链风险传递的视角出发,以2007-2018年A股上市公司前五大客户的年报信息为基础,本文研究了跨企业关系情景下主要客户年报语调对供应商企业审计费用的影响。研究结果表明,客户年报语调越消极,供应商企业的审计费用越高。本文还考察了企业受融资约束程度、客户集中度和所处地区法制环境的调节效应。结果显示,客户年报语调的供应链传导效应在受融资约束程度较高、客户集中度较高和所处法制环境良好地区的企业内更为显著。此外,本文还检验了客户年报语调对供应商企业审计费用的影响路径,发现审计师提高审计收费的动机在于补偿审计风险成本和审计产品成本。本文研究结论不仅证实了客户年报语调的增量信息价值,也丰富了客户供应商关系的相关文献。
关键词：
年报语调 供应链风险 审计费用
[期刊] 经济问题
[作者]
李普玲 王建玲 屈国俊
以我国供应商企业前五大客户的ESG表现为样本，从供应链角度研究了客户ESG表现对供应商企业年报语调的影响。研究结果发现，客户的ESG表现越好，供应商企业的年报语调越积极，供应商创新投入在客户ESG表现与供应商年报语调间存在中介效应。进一步研究发现，年报语调与客户企业的ESG表现的正相关关系在非国有企业和议价能力相对较弱的供应商企业中更加显著。这一研究从供应链角度丰富了客户ESG表现的经济后果以及供应商企业年报语调影响因素的文献，同时对提升我国产业链供应链韧性和安全水平，实现制造业高质量发展具有重要的启示意义。
关键词：
ESG表现 文本分析 供应链 年报语调
[期刊] 工业技术经济
[作者]
周利国 粟金霞 肖代友
本文以2010～2019年上市公司为样本,分析了供应链关系组合特征——供应商/客户集中度对企业信用风险的影响,并从企业议价能力、行业竞争程度、经济不确定性等角度探讨可能的影响方式与作用机制。研究结果表明,客户集中度越高的企业,其信用评级越高,而供应商集中度与信用评级之间的关系并不明显。通过进一步研究发现,在议价能力较强、行业竞争较大以及处于经济不确定性程度较高时期的企业里,客户集中度与信用评级的正相关关系更为明显;本文还发现客户集中度与企业信用评级之间存在着遮掩效应。研究结论丰富了信用风险影响因素的相关文献,为企业进行信用风险管理提供了新的思路。
[期刊] 审计研究
[作者]
齐鲁光 韩传模
在风险导向审计理论框架下，重大错报风险成为分析审计收费与审计质量关系的逻辑起点。我国民营企业与国有企业财务报表重大错报风险存在明显差异，异常高收费和异常低收费成因有别，审计收费与审计质量关系也应区分不同产权客户和异常收费方向分别加以研究。利用２００７—２０１２年上市公司数据检验发现：民营企业异常高审计收费和异常低审计收费情况下审计质量均会下降；但国有企业不存在审计收费过高和过低影响审计质量的情形。进一步检验发现，２０１０年实施的《会计师事务所服务收费管理办法》较为有效地抑制了审计收费不当导致的审计质量下降，验证得出当前资本市场条件下仍需进一步加强审计收费监管，且有必要实施分类监管。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
程敏英 郑诗佳 刘骏
选取2010—2016年我国A股制造业上市公司为样本,考察供应商/客户集中度对公司盈余持续性的影响。研究发现:供应商/客户集中度提高会负向影响盈余持续性,即供应商/客户集中度越高,公司的盈余持续性越低。上述关系在不同市场竞争地位、产权性质和机构投资者持股比例的上市公司中有所差异。公司的市场竞争优势越强,供应商/客户集中度对盈余持续性的负面影响越弱;国有企业相对于民营企业,能显著缓解供应商/客户集中度提高对盈余持续性的负向影响;机构投资者持股比例的提高,能减轻供应商/客户集中度与盈余持续性之间的负向关系。进一步的机制分析发现,供应商集中度的上升使企业毛利率下降,客户集中度的提高使企业经营风险增加,从而对盈余持续性产生负面影响。
[期刊] 南开管理评论
[作者]
李世辉 苏直 殷敬伟
年报问询函在供应链上既可能发挥信号传递效应，也可能存在监管溢出效应。本文利用我国供应商企业前五名上市客户及其年报问询函的相关数据，实证检验了客户收到年报问询函对供应商审计收费的影响。结果发现，客户被问询这一负面冲击在供应链中主要表现出了监管溢出效应，即客户被问询会使供应商也面临更大的监管压力并提高信息披露质量，从而降低了外部审计师所感知的审计风险水平，最终导致供应商的审计收费显著下降。同时，年报问询函具体内容和回函特征也会对其监管溢出效应产生差异性影响。进一步研究发现，上述监管溢出效应在供应商为头部企业或国企（尤其是央企）、供应商所处外部治理环境越完善、供应商和客户之间的关系越紧密、客户重要性越高时更加明显。本文从供应链角度拓展了年报问询函监管溢出效果的研究，同时丰富了供应链关系对企业行为影响的研究。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
孙雅妮
财务风险的集聚和传染是引发系统性金融风险的潜藏路径，如何在供应链条上识别和防控财务风险的传染对防范化解系统性金融危机具有重要意义。基于2010—2020年A股上市公司构建的“客户-供应商-年度”样本，深入考察核心客户财务风险对供应商的传染效应以及供应商采取的应对策略。研究结果表明：(1)核心客户的财务风险会传染到其供应商企业，供应商采取公司治理提升策略和信息披露质量改善策略能有效应对风险传染。(2)财务风险传染机制识别发现，利益联动效应和资源联动效应是核心客户财务风险传染到供应商的可能路径。(3)异质性分析发现，当行业环境动态性越高和供应链经营波动性越强时，核心客户财务风险对供应商企业的传染效应越显著，而供应商通过公司治理提升策略和信息质量改善策略对核心客户财务风险传染的应对效果更为显著。
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
李刚 杨晓艺 王唯可 肖土盛
稳定的供应链关系对于经济安全平稳运行以及高质量发展意义重大，本文基于供应链关系视角考察了供应商的企业社会责任信息披露对客户稳定性的影响及其作用机理。实证结果发现：供应商企业社会责任信息披露质量与客户稳定性显著正相关，并且该影响在自愿性披露和民营企业样本中更加明显。机制检验表明，供应商企业社会责任信息披露主要通过提升信息透明度及改善公司治理来增强客户稳定性。本文将企业社会责任信息披露的经济后果拓展至供应链关系上，研究结论对供应商企业如何维护客户稳定性促进企业高质量发展具有一定启示意义。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
刘颖斐 张小虎
以2016年年报披露关键审计事项的A+H股以及2017—2018年年报披露关键审计事项的A股上市公司为研究对象,运用中介效应检验方法,发现当企业诉讼风险较高时,审计师会选择披露更多的关键审计事项,进而导致审计收费的增加。进一步检验发现,仅仅在风险承担水平高、盈余管理水平高、股权集中度高的组别中,关键审计事项披露在诉讼风险与审计收费之间的发挥着中介效应。从关键审计事项这一新的视角检验了企业诉讼风险与审计收费之间的关系,明晰了企业诉讼风险对审计收费产生影响的机制,即关键审计事项披露作为企业诉讼风险影响审计收费的中介变量在风险披露方面发挥的作用。
[期刊] 技术经济
[作者]
郑登攀 章丹
利用2009—2012年中国134家上市公司的面板数据进行回归分析,对拥有不同议价能力的供应商和客户如何影响企业技术创新绩效问题进行了研究。结果表明:客户议价能力的不断提高导致企业的技术创新绩效呈U型变化,且有助于减弱供应商议价能力的负向影响;与小企业相比,供应商的议价能力对大企业技术创新绩效的负向影响更大;与其他所有权性质的企业相比,国有企业的技术创新绩效受供应商议价能力的负向影响更小。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
李任斯
本文基于A股上市公司2007-2018年数据,实证研究供应链关系对企业在职消费治理的影响及优化对策。研究发现,为了降低代理成本,企业的大供应商和大客户有动机和能力对企业进行治理,并且这种治理效果很大程度受商业信用影响,交易中产生的商业信用越多,供应商和客户对企业的在职消费治理效果越好,供应商和客户分别通过降低企业流动性风险、减少自由现金流来抑制企业在职消费。同时企业和供应商的融资约束状况也会对供应链治理效果产生影响,企业和供应商融资约束程度越高,供应链治理效果会越好,而客户的融资约束状况对供应链治理没有显著影响。因此对于治理结构或内部控制薄弱的企业,股东可以利用供应链治理约束高管在职消费,尤其对于融资约束企业更为如此。此外,国有企业和上市公司应加强对其客户的在职消费治理,避免自身利益受损。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
殷枫 贾竞岳
供应链信息溢出效应会导致大客户盈余管理对供应商企业投资产生影响。以2010—2015年A股上市公司为样本,研究发现:大客户正向盈余管理会导致供应商企业过度投资,大客户负向盈余管理会导致供应商企业投资不足。进一步研究发现,当供应商企业与大客户经济联系更强时,大客户盈余管理对供应商企业投资效率的影响更大;并且,当供应商为国有企业时,大客户正向盈余管理对供应商企业过度投资的影响更大;当供应商为非国有企业时,大客户负向盈余管理对供应商企业投资不足的影响更大。最后,研究表明,大客户盈余管理会使供应商企业投资与未来业
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
殷枫 贾竞岳
供应链信息溢出效应会导致大客户盈余管理对供应商企业投资产生影响。以2010—2015年A股上市公司为样本,研究发现:大客户正向盈余管理会导致供应商企业过度投资,大客户负向盈余管理会导致供应商企业投资不足。进一步研究发现,当供应商企业与大客户经济联系更强时,大客户盈余管理对供应商企业投资效率的影响更大;并且,当供应商为国有企业时,大客户正向盈余管理对供应商企业过度投资的影响更大;当供应商为非国有企业时,大客户负向盈余管理对供应商企业投资不足的影响更大。最后,研究表明,大客户盈余管理会使供应商企业投资与未来业绩的关系减弱。该研究为投资者和监管层理解企业非效率投资行为提供了新的视角。
[期刊] 会计之友
[作者]
朱开悉 胡秀峰
对成本粘性的研究有助于进一步了解企业的成本习性。文章基于"调整成本观",利用2008—2015年中国制造业上市公司的财务数据,检验了供应商/客户集中度是否为企业成本粘性的影响因素。研究结果表明,成本粘性在中国制造业上市公司中确实存在,供应商/客户集中度是企业成本粘性的影响因素之一,供应商/客户越集中企业成本粘性越强,企业对双方交易所投入的专用性资产是这种影响的中介因素。因此,未来的成本管理应该从企业内部延伸至价值链的上下游,从生产环节的管理转变为全面成本管理。
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