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[期刊] 中国注册会计师
[作者]
田高良 陈匡宇
为了实现资本市场在新时代的高质量发展，全国人大相继于2019年、2021年以及2024年审议通过新的《证券法》《审计法》《会计法》，逐步完善金融领域监管规范。以往审计领域文献普遍关注与会计师事务所和客户有关的因素，例如是否为“四大”审计师、分所规模、客户复杂性、客户相对重要性等。然而，由于审计工作的产出实际取决于个人审计师的职业判断，之前对于审计质量的研究有必要推广到审计师个体层面，并在特定的制度背景下考察多种审计师个人特征对审计结果的影响。本文介绍了来自审计领域的研究现状，包括审计质量的一系列影响因素，特别是审计失败及低质量审计的传染效应的主要研究，有助于实务工作者和学者更好理解审计失败的原因。
[期刊] 会计研究
[作者]
刘启亮 郭俊秀 汤雨颜
本文从签字审计师个体层面研究了会计事务所组织形式对审计质量的影响。与有限责任制相比,特殊普通合伙制将审计法律责任与风险落实到了签字审计师个人,增加了审计师的违规成本,因此审计师可能会变得更加独立和谨慎。研究表明,同一签字审计师同年在特殊普通合伙制身份下比在有限责任制身份下更容易出具非标审计意见,其审计公司的盈余管理水平更低,审计质量更高。同时,我们还发现,事务所从有限责任制转变为特殊普通合伙制以后,相同签字审计师转制后出具非标审计意见的可能性更高,而且被审计公司的盈余管理水平更低,审计质量也明显提高。这些结果为我们判断2010年以来我国推动事务所转制为特殊普通合伙制的政策提供了直接的经验证据,...
[期刊] 北京工商大学学报(社会科学版)
[作者]
王清
财务重述代表财务报告的低质量与不可信,会对资本市场产生负面效应。通过构建双重差分模型,考察已审报表被重述的执业经历对签字注册会计师的审计质量的影响。研究结果发现,与已审报表未被重述的签字注册会计师相比,已审报表被重述的签字注册会计师在财务重述之后审计质量明显提高。研究进一步发现,已审报表被重述对审计质量的提升作用仅体现在核心指标重述的样本以及重述年度与签字年度的间隔期相对较短的样本中。此外,被重述年度的签字注册会计师未发生变更的财务重述公司在重述前后的审计质量存在明显差异,这为签字注册会计师已审报表被重述的执业经历对审计质量的影响提供进一步的经验证据。上述发现可为证券监管部门、投资者等利益相关者提供参考。
[期刊] 审计研究
[作者]
徐艳萍 王琨
本文研究了聘请相同审计师的上市公司所提供的财务信息质量之间是否存在传染效应。具体而言,我们检验了与发生财务报表重述的上市公司聘请相同审计师的公司,相比聘请不同审计师的公司是否更容易发生财务报表重述。实证结果显示,与不存在审计师联结的公司相比,存在联结的公司发生财务报表重述的概率显著更高;并且这种传染效应是由于公司聘用相同的项目审计师而非复核合伙人导致。研究结果在不同的财务报表重述程度衡量标准下依然成立。进一步的研究发现,与过去两年发生财务报表重述公司聘请相同审计师的公司在当年发生财务报表重述的概率均显著偏高。
关键词：
审计师联结 财务报表重述 传染效应
[期刊] 会计之友
[作者]
马晨 衡亮 李娟
瑞华会计师事务所在合并浪潮下逐步实现规模化发展，而自2016年起因审计不当行为接连被处罚。为探究其原因，手工收集瑞华会计师事务所2013—2018年的相关审计数据，结合高管访谈资料，基于审计师个人特征、审计师客户特征和审计师搭档特征三方面，通过独立样本T检验进行深入分析。研究发现：在审计师个人特征方面，低质量审计师多为男性、老员工，在所内任职合伙人并且来自深圳分所；在审计师客户特征方面，低质量审计师业务量更多、客户风险程度更高；在审计师搭档特征方面，低质量审计师普遍比搭档的地位更高、话语权更大，其搭档多为男性、非党员，且合作时间更短。通过分析瑞华“大而不强”的原因，扩展了审计失败的相关研究，为我国会计师事务所的合并、管理及风险防控提供了一定的借鉴。
关键词：
签字审计师 审计失败 比较分析
[期刊] 审计研究
[作者]
蓝梦 夏宁
低质量审计传染效应对资本市场信息披露秩序具有广泛的破坏作用。以2015-2019年A股上市公司为研究对象，考察基于年报问询函的低质量审计传染效应。研究发现，年报问询函导致的低质量审计风险具有股票市场的短期传染效应，相比于非风险审计联结企业，风险审计联结企业当年的审计质量更低，未来一至两年内遭受交易所年报问询的概率更大，表明基于年报问询函的低质量审计存在横向与纵向传染效应。进一步研究发现，“四大”事务所和内部控制可抑制低质量审计传染，问询函问题数量、回函详细度和年审会计师出具专门意见与低质量审计传染效应呈正向关系，次年更换签字审计师可有效抑制审计风险纵向传染。研究结果对审计风险的监管具有启示意义，有助于全面认识问询函制度的监管效果。
关键词：
年报问询函 低质量审计传染 审计联结
[期刊] 科技进步与对策
[作者]
吴赛赛
二元性对企业竞争优势十分重要,受到学者广泛关注。现有关于二元性的研究大多集中在宏观组织层面。由于组织层面二元性实现需要个体层面的行为支撑,近年来学者们开始关注组织二元性微观实现机制,有学者甚至提出了个体二元性的概念。然而,由于研究视角不同,该主题的研究还比较分散,没有形成一个清晰的研究框架。探讨了个体二元性和组织二元性之间关系、个体二元性内涵以及影响个体二元性实现的因素,形成了从个体层面研究二元性的框架,明确了未来研究需要努力的方向。
关键词：
二元性 个体层面 微观机制
[期刊] 财会月刊
[作者]
刘启亮 李亚男
从地理经济学的角度,研究会计师事务所分所与证监局之间的地理距离对审计收费的影响。结果表明:会计师事务所距离证监局越近,审计师感知到的监管风险越高,从而审计收费也越高;会计师事务所规模越大,感知风险带来的高审计收费效果越强。进一步分析发现,在非标审计意见样本组,这种效果不存在,但在干净审计意见样本组该效果明显存在。这进一步表明,审计师感知到的监管风险影响了审计师的定价行为。由此说明,监管资源的合理地理布局有助于提高监管的效率。
[期刊] 审计研究
[作者]
吕怀立 杨聪慧
本文利用承销商和审计师个人层面的独特数据,检验了二者的固定搭配行为对债券发行定价的影响。研究发现,承销商经办人员与签字审计师的固定搭配次数越多,债券信用利差越高,即符合合谋假说。进一步研究发现,承销商经办人员的人力资本对二者的合谋行为具有缓解作用,表现为当承销商经办人员的人力资本较高时,能够降低合谋行为对企业融资成本的不利影响,尤其当与其搭配的签字审计师具有高学历、为合伙人,以及具备行业专长时,这种现象更为明显。本文的结论不仅拓展了证券从业人员的人力资本和审计师个人特征的理论成果,而且对完善证券市场声誉机制以及保护投资者利益具有重要的政策启示。
关键词：
合谋 信用利差 人力资本 个人特征
[期刊] 财会通讯
[作者]
冯佳
本文从合伙人层面出发,检验了客户重要性对审计师独立性的影响。结果发现,合伙人层面的客户重要性确实会影响到审计师执业独立性。与国际四大会计师事务所相比,非国际四大会计师事务所合伙人层面的客户重要性显著影响了审计师独立性。在非国际四大会计师事务所中,主签字审计师客户重要性对审计师独立性的影响更大。
关键词：
客户重要性 审计师独立性 合伙人
[期刊] 财会月刊
[作者]
唐衍军 蒋尧明
会计师事务所特殊普通合伙转制的普遍完成,为验证晋升锦标赛机制的审计质量提升作用提供了准自然实验。以锦标赛模型为基础,选取2007～2016年我国沪深A股上市公司数据进行实证检验。研究结果表明:特殊普通合伙会计师事务所中的晋升锦标赛机制,对审计师有很强的激励效果,是审计质量提高的一个动力源泉;晋升锦标赛机制在特殊普通合伙会计师事务所中的有效实施,是高学历审计师发挥高审计质量效应的基础;晋升锦标赛机制对审计质量提高的促进效果,在转制后的本土会计师事务所中表现得更为明显。注册会计师行业应注重发挥晋升锦标赛机制的激励作用,将人力资本水平高、业务能力突出的审计师提升为合伙人,为提高审计质量奠定制度与人才基础。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
余玉苗 高燕燕
在签字注册会计师层面研究低质量审计的发生原因时发现：审计失败被发现前，与同所未受罚签字注册会计师相比，受到证监会处罚的签字注册会计师的审计质量持续较低；部分受罚签字注册会计师因事务所合并而被动进入质量控制较好的环境中，其审计质量较合并前有显著改善。这说明在相同质量控制体系下，低质量审计是由审计师个人特质导致的特例；而良好的质量控制有助于抑制＂污点＂签字注册会计师个人特质对审计质量的不利影响。
[期刊] 审计研究
[作者]
张丽达 冯均科 王艺
低质量审计传染对于审计师与上市公司具有负面影响。本文采取2016-2022年我国A股上市公司的数据，基于财务重述事件中错报年时，上市公司之间因相同签字审计师产生的审计师联结，将重述年时被联结公司受低质量审计传染的影响作为“审计风险联结”。本文发现，审计师显著倾向于提升关键审计事项披露以应对审计风险联结；异质性分析发现，财务重述事件受到监管部门披露、期间发生过审计师变更及审计师行业专长均能显著加强上述效应；拓展性研究发现，在审计风险联结情境下，关键审计事项披露能够显著提升审计质量。本文结论有助于认识声誉维护动机下低质量审计传染对于审计师行为的影响，并识别了关键审计事项披露在其中发挥的应对作用与治理效果。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
黄剧杰 施建军 陈艳娇
注册会计师审计与内部审计同是审计体系的重要组成部分。长期以来,职业界在内部审计与外部审计相互利用工作结果的可能性方面已取得共识。本文就国外外部审计师依赖并利用内部审计工作的有关实证研究进行综述,并对未来研究方向提出建议。
关键词：
注册会计师 客观性 内部审计 审计质量
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