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[期刊] 财务与会计
[作者]
高允斌 吴明泉
本文依照现行的税收法律法规(以下简称税法),结合《企业会计准则第15号——建造合同》(以下简称建造合同准则),对建造合同的会计处理及纳税处理之间的差异进行分析。一、建造合同及其分类建造合同准则规定,建造合同是指为建造一项或数项在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关的资产而订立的合同。建造合同分为固定造价合同和成本加成合同。固定
[期刊] 会计之友
[作者]
刘丽华 龙月娥
由于会计准则与税法对收入、费用的确认口径和时间存在差异，使得在此基础上计算的会计利润与应税收益存在背离，从而产生会计—税收差异（简称＂会税差异＂）。近年来的研究发现，＂会税差异＂不仅反映的是会计与税法规定的不同，还有可能反映了企业盈余管理的程度，从而将其作为盈余管理的特征指标。文章以２００８—２０１４年中国沪深两市上市公司为研究样本，对＂会税差异＂与投资效率的关系进行了研究。研究结果表明：＂会税差异＂越大的企业越容易发生非效率投资现象，且在投资过度的企业中，不同产权性质下＂会税差异＂与非效率投资的关系存在显著差异。研究结果为会计准则制定者评估和完善现有准则以及证券监管者加强对上市公司信息披露监．．．
关键词：
会计—税收差异 产权性质 投资效率
[期刊] 会计之友
[作者]
张孝光 张琦
会计税收差异体现我国所得税法与企业会计准则之间存在的差别,涵盖企业会计信息、企业制度差异、企业盈余管理以及企业避税行为等信息。会计税收差异对会计师事务所审计及其风险都会产生影响,进而影响审计费用。文章在梳理现有相关研究的基础上,提出研究假设,构建实证模型,并以A股上市公司数据作为研究样本,采用描述性统计分析、相关性分析以及多元线性回归分析相结合的方法研究会计税收差异与审计费用两者之间的关系,希望为会计师事务所对审计风险的识别、审计费用的定价及监管机构的监管提供借鉴。
关键词：
会计税收差异 审计风险 审计费用
[期刊] 上海经济研究
[作者]
周中胜
以1999年至2003年深沪两市所有上市公司作为研究样本,我们从盈余持续性的视角考察了上市公司会计-税收差异对盈余质量的影响。实证结果发现,上市公司的会计-税收差异能显著的反映盈余的持续性,会计-税收差异越大,盈余的持续性越弱,盈余质量越低。
关键词：
会计-税收差异 盈余质量 盈余持续性
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
张陶勇
按照资产负债观的收益理念,会计收益(即会计利润)与应税收益(即应税所得)之间的差异表现为资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差异——暂时性差异。本文从资产、负债的初始确认和再确认两个环节对暂时性差异进行系统分析,并总结归纳了资产负债观下的暂时性差异与收入费用观下的时间性差异和永久性差异的异同。
[期刊] 财会通讯
[作者]
杨丽红
股权收购成为企业并购的最常用方式,我国相关部门陆续出台了系列准则与法规,适应新形势下经济发展需求,对股权收购交易的会计核算与税务处理进行规范。政策的完善与更新对企业的税会处理能力提出了更高要求,因各方面原因造成的股权收购税会处理差异问题也逐渐凸显,成为企业发展的瓶颈。为此,本文以股权收购过程中的会计与税务处理差异为重点研究对象,结合案例对所得税的会计处理与税务处理进行分析,归纳税会差异可能导致的问题从而提出针对性的协调建议,以更好地指导企业税会处理实践。
关键词：
会计核算 税务处理 股权收购 递延所得税
[期刊] 财务与会计
[作者]
高允斌 唐文彬
一、长期股权投资持有期间会计收益与计税收益的基本差异在会计核算中,对长期股权投资分别采用成本法和权益法进行后续计量。采用成本法核算的长期股权投资应当按照初始投资成本计价,新企业会计准则规定了使用成本法的两种情形:第一,投资企业能够对被投资单位实施控制,被投资单位为其子公司,投资企业应当将子公司纳入合并财务报
[期刊] 涉外税务
[作者]
钱春杰 夏文贤
会计——税收差异的计量是从会计——税收差异角度研究盈余质量和从税收监管角度研究税收庇护活动对企业纳税影响的共同难题。借鉴西方国家会计——税收差异的计量方法,结合我国企业所得税的核算和披露制度,本文认为,以财务报告数据为基础的计量方法比较适合我国目前的上市公司研究。
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
张陶勇
按照"资产/负债观"的收益理念,会计收益与应税收益之间的差异表现为资产、负债的账面价值与其计税基础之间的暂时性差异。本文从资产、负债的初始确认和再确认环节对暂时性差异进行了系统分析,总结归纳了"资产/负债观"下的暂时性差异与"收入/费用观"下的时间性差异和永久性差异的异同。
[期刊] 会计之友
[作者]
谭青 李薇
在我国会计准则与所得税税法适度分离的模式下,会计准则与所得税法之间的差异日益增大,给企业管理者提供了一个新的操控盈余的空间。文章以会计-税收差异为视角分析判断其在识别企业盈余管理中的作用,结论表明会计-税收差异指标能有效地识别企业盈余管理水平,会计-税收差异比操纵性应计利润在识别企业盈余管理的行为时更加准确和有效,会计准则与所得税法的适当分离,赋予会计-税收差异指标更多的信息含量。
关键词：
会计-税收差异 信息含量 盈余管理
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
高波
本文以2010-2015年我国沪深A股上市公司为考察样本,研究在不同程度内部控制质量条件下会计税收差异与审计收费之间的关系。实证结果表明,会计税收差异与审计收费显著正相关,这是因为会计税收差异影响注册会计师对审计风险的判断,审计师会通过增加审计程序来降低审计风险,因此提高审计收费。进一步研究发现,内部控制质量是会计税收差异与审计收费的调节性影响因素,相对于内部控制质量较高的企业来说,内部控制质量较低企业的会计税收差异与审计收费之间的关系更加显著,这表明如果企业在内部控制质量较低时仍然有着较大的会计税收差异,企业更可能存在较大的盈余管理和税收规避等行为,从而导致审计师实施更多的审计程序并显著提高审计收费。
[期刊] 会计之友
[作者]
曹越 陈许 张肖飞
文章以我国2008—2012年A股上市公司数据为研究样本,在区分国有控股与非国有公司的基础上,实证检验了会计—税收差异与盈余稳健性的关系。研究发现:正会计—税收差异与盈余稳健性负相关,负会计—税收差异与盈余稳健性正相关。对国有控股公司而言,正会计—税收差异显著降低了盈余稳健性,而这一关系在非国有控股公司中并不显著;对非国有控股公司而言,负会计—税收差异增强了盈余稳健性,但这一关系在国有控股公司中并不显著。这一结论表明会计—税收差异与盈余稳健性之间的关系受公司产权性质影响。
关键词：
产权性质 会计—税收差异 盈余稳健性
[期刊] 审计研究
[作者]
钱春杰 周中胜
本文从外部独立审计的视角,考察了外部独立的审计师在审计过程中和出具审计报告时是否会利用会计-税收差异所蕴含的信息。实证结果发现,会计-税收差异与审计收费显著正相关;与“不清洁”审计意见显著正相关,表明审计师充分利用了会计-税收差异所体现的信息。本文的研究结论对于加强有关会计-税收差异的信息披露的规范和监管,更好地发挥会计-税收差异信息对审计师以及其他市场参与者的作用,减少证券市场的信息不对称,保护投资者的利益,具有重要的政策借鉴与启示意义。
关键词：
会计-税收差异 审计收费 审计意见
[期刊] 财会通讯
[作者]
朱红波
本文以2013—2020年沪深A股非金融上市企业为研究样本，检验会计-税收差异和公司治理能力对企业盈余持续性的影响，研究结果表明：会计-税收差异与企业盈余持续性间显著负相关；公司治理能力与企业盈余持续性间显著正相关。进一步将公司治理能力、会计-税收差异和盈余持续性纳入同一研究框架中，发现公司治理能力显著削弱会计-税收差异与盈余持续性间的负相关程度。研究可以提升企业盈余持续性、改善公司治理和优化税制改革提供有益借鉴。
关键词：
公司治理能力 会计-税收差异 盈余持续性
[期刊] 经济师
[作者]
黄华
现代化发展中,会计—税收差异内部含有丰富的财务指标,这不仅体现了企业的盈余管理,还可以规避税收的风险。在中国A股非金融类上市公司样本的基础上,采用了泰安CSMAR数据库财务数据,分析会计—税收差异对审计收费的影响,分析描述性统计与相关性,分析审计费用与会税差异的多元回归,会税差异、审计费用与企业税收规避和盈余管理行为。文章主要以审计费用与会税差异入手,分析了会税差异信息,详细的阐述了研究设计和实验结果分析,以供借鉴。
关键词：
会计 税收差异 审计收费
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