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[期刊] 财会通讯
[作者]
范亚东 隋馨 刘芮
本文以2010-2016年度我国A股上市公司为研究样本,基于盈余持续性这一视角,从公司价值的角度探讨会计―税收差异的一个经济后果。以递延所得税费用与所得税率的比值代表会计―税收差异,以递延一期的税前会计收益度量盈余持续性,用"托宾Q"表示公司价值。研究发现,会计―税收差异能够显著影响盈余持续性,具有大额负向暂时性会计―税收差异的公司,其盈余持续性较弱;而盈余持续性与公司价值正向关联,盈余持续性越大,公司价值越高。由此,本文可以推断出,会计―税收差异是判断公司价值的一个有用指标,大额正向差异与公司价值负相关,大额负向差异与公司价值正相关,这一结论有利于帮助投资者做出正确的投资决策。
关键词：
会计 税收差异 盈余持续性 公司价值
[期刊] 财会通讯
[作者]
朱红波
本文以2013—2020年沪深A股非金融上市企业为研究样本，检验会计-税收差异和公司治理能力对企业盈余持续性的影响，研究结果表明：会计-税收差异与企业盈余持续性间显著负相关；公司治理能力与企业盈余持续性间显著正相关。进一步将公司治理能力、会计-税收差异和盈余持续性纳入同一研究框架中，发现公司治理能力显著削弱会计-税收差异与盈余持续性间的负相关程度。研究可以提升企业盈余持续性、改善公司治理和优化税制改革提供有益借鉴。
关键词：
公司治理能力 会计-税收差异 盈余持续性
[期刊] 商业研究
[作者]
谭青
本文以2010-2011年度我国A股上市公司为研究样本,探讨内部控制、会计-税收差异与盈余持续性之间的关系。研究发现,内部控制能够影响盈余持续性,具有大额暂时性会税差异的公司,其盈余持续性较弱;相比内部控制质量,大额暂时性会税差异对税前盈余具有增量解释力。这表明会税差异是资本市场投资决策的有用性指标,它相比于企业内部控制而言具有更多的信息含量,更能反映企业盈余质量水平。
关键词：
内部控制 会计-税收差异 盈余持续性
[期刊] 会计之友
[作者]
曹越 李诗韵 张肖飞
会计准则与所得税法的分离给企业管理者带来了操控盈余的新空间。由于商业银行具有特殊性,传统的盈余持续性研究通常将商业银行剔除在样本之外。文章以2007年至2012年我国上市商业银行为样本,检验了上市商业银行会计—税收差异对盈余持续性的影响,研究发现:上市商业银行的会计—税收差异可以显著地识别盈余持续性;从方向层面来看,大额正向会计—税收差异的银行盈余持续性低于大额负向会计—税收差异的银行;从额度层面来看,会计—税收差异越大,盈余持续性越低。
关键词：
上市商业银行 会计—税收差异 盈余持续性
[期刊] 上海经济研究
[作者]
周中胜
以1999年至2003年深沪两市所有上市公司作为研究样本,我们从盈余持续性的视角考察了上市公司会计-税收差异对盈余质量的影响。实证结果发现,上市公司的会计-税收差异能显著的反映盈余的持续性,会计-税收差异越大,盈余的持续性越弱,盈余质量越低。
关键词：
会计-税收差异 盈余质量 盈余持续性
[期刊] 会计之友
[作者]
曹越 陈许 张肖飞
文章以我国2008—2012年A股上市公司数据为研究样本,在区分国有控股与非国有公司的基础上,实证检验了会计—税收差异与盈余稳健性的关系。研究发现:正会计—税收差异与盈余稳健性负相关,负会计—税收差异与盈余稳健性正相关。对国有控股公司而言,正会计—税收差异显著降低了盈余稳健性,而这一关系在非国有控股公司中并不显著;对非国有控股公司而言,负会计—税收差异增强了盈余稳健性,但这一关系在国有控股公司中并不显著。这一结论表明会计—税收差异与盈余稳健性之间的关系受公司产权性质影响。
关键词：
产权性质 会计—税收差异 盈余稳健性
[期刊] 会计之友
[作者]
梁小甜
从非财务指标的角度研究影响企业未来盈余的真正机理，进一步探究外部监管机制能否有效抑制这一效应，为利益相关者评价企业未来发展提供新的角度，也为监管部门预防企业的盈余操控行为提供证据。以2010—2019年A股上市公司为研究对象，搜集影响会税差异的因素，采用实证的方式得出总差异、过度性差异与制度性差异样本数据后，建立回归模型验证假设，研究结果表明造成企业盈余低下的真正原因是过度性会税差异，审计监督这一外部监管指标可以有效减少会税差异对盈余持续性的负向影响，且对过度性会税差异的抑制作用更明显。为进一步验证结论，对样本进行分类并替换指标，研究结论一致。加大外部审计监管力度，可以有效减少会税差异对企业未来盈余的影响。
[期刊] 会计研究
[作者]
肖华 张国清
本文从内部控制质量的角度探讨盈余持续性的一个动因,从公司价值的角度探讨盈余持续性的一个经济后果。我们基于有关的理论框架和前人研究成果提出两个假设:公司内部控制质量越高,盈余持续性越好;公司的盈余持续性越高,公司价值越高。我们基于2007-2010年A股上市公司的年报、有关公告以及股价等信息,选取了6648家样本公司,以无保留内部控制审计意见代表高质量的内部控制,用类似于Sloan(1996)等方法度量盈余持续性,用托宾Q表示公司价值。经验证据发现,公司的内部控制质量与盈余持续性正向关联,盈余持续性与公司价值也正向关联,支持了我们所提出的假设。这表明,我国上市公司内部控制管制初见成效,既有利于提...
[期刊] 财会通讯
[作者]
王俊翔
本文选择2011—2018年沪深A股上市企业为研究对象,实证检验公司避税、盈余持续性与审计收费溢价关系,并进一步检验公司避税是否会对盈余持续性与审计收费溢价关系产生调节作用。经研究发现:盈余持续性与审计收费溢价间显著负相关;公司避税会加剧审计收费溢价;公司避税显著增强盈余持续性对审计收费溢价的治理效应。
关键词：
公司避税 盈余持续性 审计收费溢价
[期刊] 财会月刊
[作者]
高丹秋 李月娥 陈翠 陈小江
本文主要从盈余持续性的角度对盈余质量进行了评价,将会计盈余分为应计成分和现金流成分,并用实证研究的方法分析了会计盈余中各成分的持续性,论述了持续性对盈余质量的影响。
关键词：
会计盈余 持续性 盈余质量
[期刊] 会计与经济研究
[作者]
边泓 贾婧 张君子
以会计盈余激进程度发生反转来识别企业盈余管理行为,以我国A股上市公司为样本,研究了不同会计盈余操控行为下的盈余持续性问题。研究发现,在没有显著的盈余操控行为时,现金盈余和应计盈余的持续能力没有显著差别;在首次发生盈余操控行为后,平滑收益动机下的负向盈余管理导致未来盈余的较小波动,使得会计盈余整体呈现较强的持续能力;而在其他动机导致的盈余管理行为下,未来盈余的波动性难以预测,现金盈余和应计盈余都不具备持续能力。
关键词：
会计盈余激进度反转 盈余管理 盈余持续性
[期刊] 会计之友
[作者]
李鹏飞 谢燕
会计—税收差异蕴含着企业盈余质量方面的信息,能够作为会计信息使用者评价企业盈余的有效指标。以2013—2015年沪深两市A股上市公司为研究样本,采用cluster调整标准误回归及OLS稳健标准误回归方法,探讨会计—税收差异与分析师盈余预测准确性的关系,发现分析师盈余预测准确性与会计—税收差异显著正相关,说明分析师在进行盈余预测时能识别会计—税收差异的信息含量并加以利用;进一步研究表明,相较于暂时性会计—税收差异,分析师对永久性会计—税收差异更为关注,永久性会计—税收差异能为分析师提供更多的有益信息。文章从分析师角度丰富了会计—税收差异经济后果的研究,对市场参与者有一定的借鉴意义。
关键词：
会计—税收差异 信息含量 分析师盈余预测
[期刊] 会计之友
[作者]
谭青 李薇
在我国会计准则与所得税税法适度分离的模式下,会计准则与所得税法之间的差异日益增大,给企业管理者提供了一个新的操控盈余的空间。文章以会计-税收差异为视角分析判断其在识别企业盈余管理中的作用,结论表明会计-税收差异指标能有效地识别企业盈余管理水平,会计-税收差异比操纵性应计利润在识别企业盈余管理的行为时更加准确和有效,会计准则与所得税法的适当分离,赋予会计-税收差异指标更多的信息含量。
关键词：
会计-税收差异 信息含量 盈余管理
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
龙月娥 叶康涛
在构建了资产负债表债务法下所得税"会计-税收差异"的度量公式后,将"会计-税收差异"区分为向上盈余管理的"会计-税收差异"和向下盈余管理的"会计-税收差异"。以2008～2010年沪深两市上市公司为研究样本,分别检验了这两种不同方向的"会计-税收差异"对证券资产市场估值的影响,研究结果表明:市场具有价值发现和自动纠正偏差的功能,将向上盈余管理"会计-税收差异"越大的公司视为越蕴含了夸大的业绩,对其估值越低;对向下盈余管理"会计-税收差异"越大的公司视为业绩越被低估的公司,从而调高了对其的估值。但从实证结果来看,投资者对向上盈余管理"会计-税收差异"的负向反应强度要显著高于对向下盈余管理"会计-...
[期刊] 证券市场导报
[作者]
宋剑峰
会计盈余不仅是对本期经营成果的反映,而且它还提供了预见公司未来发展前景的基础,所以它可以提供投资者决策所需的信息。在资本市场有效的前提下,资本市场对未预期会计盈余项目的反应程度的大小和其可持续性的长短成正比。所以,为了便于投资者识别不同会计盈余项目的可持续性,上市公司的财务报告应当提供分类细微、具体的会计信息。
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