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[期刊] 会计研究
[作者]
葛家澍 徐跃
资产和负债必须有相关的计量属性。本文讨论三项资产(包括负债)的三项属性,即市场价格、历史成本、现行成本和公允价值。市场价格是所有计量属性的基本概念,其他计量属性如历史成本、现行成本、现行销售(脱手)价格都来自市场价格。本文详细解释并说明历史成本和现行成本,重点是公允价值。在本文中,我们介绍并陈述了九个不同的公允价值定义,讨论了公允价值的层次,并反复说明公允价值是在现行交易中的估计价格,而不是在过去交易中形成的实际价格。
[期刊] 会计之友
[作者]
徐培红
笔者认为,历史成本原则是传统会计理论的一大基石;在现代会计环境下会计观念也在彻底变革,公允价值更能体现相关性和实质重于形式的原则。但公允价值在实际应用中也存有一定的困惑,随着经济形势的发展,历史成本将逐步向公允价值过渡。
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
宫荔
会计计量的关键在于计量属性的选择,它对会计信息质量起着十分重要的作用。近年来会计界一直对历史成本计量属性和公允价值计量属性进行着激烈讨论,历史成本计量属性存在明显的缺陷,而运用公允价值的条件还不成熟。文章就历史成本和公允价值的优势与劣势进行了比较,从而对这两项会计计量属性作出定位,认为公允价值比历史成本更具有现实适用性,在我国将逐渐取代历史成本。
关键词：
会计计量属性 历史成本 公允价值
[期刊] 华东经济管理
[作者]
窦家春
历史成本经过几次冲击,目前仍然是财务会计的根本计量属性,并且由于它具有的其他会计计量属性所没有的现实优点,导致其必将长期成为财务会计主导的计量属性。同时由于历史成本无法对大部分衍生金融工具进行计量,而公允价值却能做到这一点,文章建议把历史成本作为表内确认的计量属性,而把公允价值作为表外披露的计量属性,两者可以相得益彰。
关键词：
历史成本 历史选择 现实优点 长期存在
[期刊] 财会月刊
[作者]
陈丽红 牛榕榕
本文拟对公允价值计量属性运用的背景进行初步分析,并具体阐述公允价值计量给企业带来的影响,试图对公允价值计量属性在我国的运用提出一些建议。
[期刊] 会计研究
[作者]
James Cataldo Morris McInnes
论文在决策有用性的会计目标框架下,以权益投资者的企业价值评估为视角,探讨了会计计量属性的选择和应用问题。在资产负债会计体系下,即便采用公允价值计量也无法反映企业的整体经济价值。企业价值需要借助金融模型估计,传统收入费用会计体系下的净收益指标是模型中的关键变量,但资产负债表中公允价值的引入使净收益的计量失去了逻辑一致性。这对权益估价模型的应用造成了干扰,从而损害了财务报告对投资者的有用性。论文认为对投资者提供公允价值信息的最佳方式是单独披露,而不是表内确认。最近FASB为应对金融危机对有关会计准则的修订反映了计量方法多样化的趋势,但计量方法的优势并不取决于该计量方法是否符合计量对象的具体特点,而...
[期刊] 经济问题
[作者]
程丽丽
新会计准则体系中首次引入了公允价值计量属性,要求上市商业银行自2007年1月1日起实行,其他商业银行最迟于2009年执行。商业银行作为我国金融业的中坚力量,其健康稳定的发展对整个国民经济起着至关重要的作用。在新准则实施的三年时间里,公允价值的具体应用状况不尽如人意。商业银行如何积极应对会计准则变化带来的影响,使其提供的会计信息更具有可靠性和相关性,充分满足会计信息使用者的需求,是会计理论界和实务界的一项重要课题。
[期刊] 企业经济
[作者]
蒋珩
新企业会计准则将公允价值应用到债务重组会计中,很大程度上实现了我国会计准则与国际会计准则接轨,按照公允价值进行计量成为必然的趋势。在公允价值的应用中,根据目前我国国情,谨慎应用公允价值;大力进行各项经济改革,积极营造公允价值适用的环境。随着我国市场经济的发展,资本市场的不断完善,在总结国内外经验的基础上,应加大对公允价值的研究力度,使公允价值能够在我国会计领域得到更加广泛的应用。
关键词：
债务重组 公允价值 计量属性
[期刊] 财务与会计
[作者]
杨小舟
财政部2006年2月15日发布的《企业会计准则——基本准则》(以下简称"基本准则")与现行的基本准则相比,其中一个重大的变化就是增加了"会计计量"一章。该章提出了五个会计计量属性:历史成本、重置成本、可变现净值、现值以及公允价值。对于前几个计量属性,广大财会人员比较熟悉,在实务中应用也较广泛,对于"公允价值"计量属
[期刊] 财会月刊
[作者]
李经路 张静 姬雄华
本文在借鉴FASB、IASB等权威会计准则制定机构对公允价值的定义的基础上,对公允价值的含义、公允价值计量属性的界定及其与历史成本计量属性的关系等问题进行了探讨。
关键词：
公允价值 计量属性 现值法
[期刊] 会计之友
[作者]
刘红英
决策所需信息可以区分为特定性信息和非特定性信息。非特定性信息适应面广,但需要通过特定性信息才具有实现性。公允价值计量模式使得会计信息加工延伸到非特定性信息。公允价值计量面临的主要问题是非特定性信息与未来的特定性信息的差异程度。如果差异巨大则意味着公允价值计量形成的会计信息对决策帮助很小。相关性和可靠性均不能约束这类差异。这说明需要新的会计信息质量特征来约束公允价值会计形成的信息。随着时间的推移,后来的特定性信息能够自然证实非特定性信息的可实现程度。利用不同时点上计量结果的对比可以得到观察和约束这类差异的可实现程度标志。可实现性应该成为新的会计信息质量特征。
关键词：
非特定性 公允价值 可实现性
[期刊] 财会通讯(综合版)
[作者]
沈仲阔
一、公允价值及其计量的优越性(一)公允价值的含义2000年2月,美国财务会计准则委员会在第7号财务会计概念公告中将负债的公允价值含扩进来:"公允价值是在当前的非强迫或非清算的交易中,自愿的双方之间进行资产(或负债)的买卖(或发生与清偿)的金额。"国际会计准则委员会将公允价值定义为:"公允价值,指在一项公平交易
[期刊] 财会通讯
[作者]
许宁翔
会计计量是财务会计的一个基本特征,"是会计系统的核心职能"(井尻雄士,1979),由于财务会计信息是一种定量信息,要想使所有在财务会计报告中反映的数据都客观、准确,就必须选择合理的会计计量模式对会计要素进行计量。事实上,财务会计的许多理论都会涉及会计计量模式的选择问题。因此,多年来,探讨会计计量模式的选择问题成为了财务会计理论界争执不休的重要话题。一、公允价值的兴起与演变"会计的发展是反应性的"(MichaelChatfield,1988),是随着历
[期刊] 财会通讯
[作者]
宋娜
一、我国非活跃市场上公允价值计量存在的困境第一，我国新兴经济体市场环境的特殊难题。我国＂新兴加转轨＂的市场特征决定了公允价值计量过程中常常缺少可观察输入值或其他重要信息，使我国非活跃市场上应用公允价值面临的难题更加突显。我国＂新兴加转轨＂的市场特征主要体现在以下几个方面：（１）部分市场活跃度偏低。虽然很多商品都有交易市场，但多数商品的市场交易数据难以获得，且市场欠缺深度，使产品流动性相对较差，难
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