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[期刊] 税务研究
[作者]
杨黎明
根据新《企业会计准则》规定,会计计量属性主要有历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。由于会计计量属性选择余地较大,致使企业资产、负债等会计要素的账面记录价值与计税基础之间的差异越来越大,导致会计利润与应纳税所得额的分离,加大企业的会计核算和守法成本,增加税收征管和稽核难度,可能导致国家税收流失。本文认为,应针对上市公司、大中型企业和小规模企业,构建三种会计计量属性与计税基础的关系模式。
[期刊] 财会通讯(综合版)
[作者]
黄德祥 陈艳春
一、资产计税基础资产计税基础,是指某项资产按税收法规规定,在未来收回计税时可以税前抵扣的金额,其金额是资产的入账成本减去已经在税前抵扣金额后的差额。(1)货币资金和预付账款。该类资产均在经济利益流入(如取得销售收入)时已计税,将来也可以全额税前抵扣。则:计税基
[期刊] 财会月刊
[作者]
付春
自从企业会计准则中引入＂计税基础＂一词，它给人们的感觉就像雾里看花、水中望月，神秘莫测。有鉴于此，笔者尝试突破准则的论述，从崭新的角度，全方位地阐述＂计税基础＂的＂前世今生＂。通过相关例题验证，文章的创新观点最终得到了有力的支撑。
关键词：
计税基础 会计准则 企业所得税法
[期刊] 财会通讯
[作者]
师国敏
一、所得税在会计中的体现在所得税会计的核算应分成两条线来理解,即应交所得税和所得税费用。应交所得税是按照税法的规定计算的,即应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=(利润总额±纳税调整额)×所得税税率。应交所得税作为负债,在会计上设置"应交税费——应交所得税"科目进行核算并列示在资产负债表的流动负债中;所得税费用是按照会计准则的规定计算的,作为费用在会计上设置"所得税费用"科目进行核算并列示在利润表中。
[期刊] 涉外税务
[作者]
王小荣
我国企业财务会计信息服务对象的变迁反映出会计准则中多重计量属性所引致的会计规范和税收法规在相关交易规定上存在的差异。而依据税收透明度及企业所得税法提供的相关资料两方面的要求,计税依据与会计信息指标非常必要保持一致。本文认为,关联交易会计计量与计税基础在关联关系判定标准、关联交易认定内容等方面存在差异,应该将关联关系扩大到个人,并将关联企业认定的控制标准设定为20%。
关键词：
关联交易 转让定价 计税基础 会计信息
[期刊] 财会月刊
[作者]
申屠新飞
现行会计准则实施以来，学术界关于＂计税基础＂的讨论一直很热烈，资产负债表债务法的应用一直是会计实务中的难点，为了让会计工作者更好地把握所得税会税差异处理原则，应该结合相关税法规定深入剖析＂计税基础＂、＂资产负债表债务法＂相关概念。
关键词：
计税基础 资产负债表债务法 CAS 18
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
牛建军
通过对国际会计准则和我国会计准则中计税基础的定义进行研究,笔者认为,我国会计准则中对资产和负债计税基础的定义不够严谨,从而给实务工作者和注册会计师考试考生带来较大的障碍。本文从基础的理论推导入手,对会计准则中的定义进行探讨,试图给出一个关于计税基础更严谨和合理的定义,然后再举例对该定义如何使用进行说明。
关键词：
计税基础 应纳税所得额 可抵扣金额
[期刊] 涉外税务
[作者]
邓孙棠
[期刊] 涉外税务
[作者]
邓力平 郭小东
宏观层面上的税收国际协调存在一定的局限性,没有会计准则方面的国际协调,真正意义上的税收国际协调就难以实现。我国与许多国家签订了双边国际税收协定。这些双边协定更多侧重宏观层面的协调,对于微观层面——税基的协调则关注较少,现实呼唤我们应同时关注税收国际协调和会计准则国际协调之间的配合,将税收国际协调的重点转移到税基尤其是会计准则国际协调上来。
关键词：
税收国际协调 会计准则国际协调 基础作用
[期刊] 财政研究
[作者]
周梦宇
在企业的会计体系中,财务会计以及税务会计是两个十分重要的组成部分,二者之间存在十分密切的内在联系,但也存在一定的差异。如何对二者关系进行合理的协调,实现对二者的正确运用及合理安排,是人们需要关注的重要问题。本文从会计计量的五种属性入手,对财务会计和税务会计之间的联系及二者的区别予以分析,并对税务会计与财务会计的协调机理进行研究。
[期刊] 财会通讯(综合版)
[作者]
陈兆芳
2006年2月财政部发布的《企业会计准则第18号——所得税》,成为新准则体系中实施难度最大的准则之一,该准则
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
王如燕 刘延彬 赵爱群
所得税法与会计制度的差异是由税法目标与会计目标的分离所决定的,比较、分析、研究二者间的差异亦具有十分重要的意义。本文从理论上归纳出会计制度与企业所得税法间的差异,探讨了企业所得税及其与会计制度差异存在的问题,并对所得税改革与会计制度协调提出政策性建议。
关键词：
企业所得税与会计制度差异 协调
[期刊] 国际税收
[作者]
赵国庆
我国自2009年起建立了针对间接财产转让的反避税规则,但是对于间接财产转让计税基础的确定却一直缺乏明确的规则指引。本文通过梳理过往实务中间接财产转让计税基础确定的两种常用方法,以案例形式展现其优点与不足,并在一定假设前提的基础上,尝试建立一套间接财产转让计税基础确认新规则。
[期刊] 财会月刊
[作者]
曹伟
我国所得税会计准则虽然参照国际会计准则给出了资产、负债计税基础的定义以及确定方法,但是相关内容难以理解,且容易使人产生误解,给学习和实施资产负债表债务法带来了障碍。本文就以上问题进一步加以解析,以供参考。
[期刊] 财会月刊
[作者]
董江春 王如峰 李峰
在会计理论中,会计计量基础与会计计量属性是两个重要的术语。本文首先考察了这两个术语的使用概况,然后归纳了关于会计计量基础与会计计量属性之间关系的几种不同观点,进而基于联合概念框架的进展分析了IASB和美国FASB就这两个术语的关系问题将来可能持有的态度,最后提出以下观点:会计计量基础与会计计量属性应当是同一事物。
关键词：
会计计量基础 会计计量属性 关系
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