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[期刊] 会计之友
[作者]
曹海敏 张聪果
文章以2008—2018年A股上市公司为样本,研究会计稳健性对公司超额现金持有价值的影响,并考察投资者保护水平对二者的调节效应。实证结果表明:超额持有现金资产的边际价值为负;会计稳健性可以提升超额现金持有价值;进一步研究发现,在投资者保护水平低的地区,会计稳健性对超额现金持有价值的提升作用更显著。本研究旨在揭示:提高会计稳健性和投资者保护水平能抑制管理层的私利动机,提升超额现金持有价值;并且研究表明会计稳健性与投资者保护水平之间存在替代关系。以上结论为优化资源配置,加强现金管理及提升超额现金持有价值拓展了研究思路。
关键词：
投资者保护 会计稳健性 超额现金持有价值
[期刊] 管理评论
[作者]
贾婧 周晓苏 吴锡皓
本文在考察会计稳健性对公司超额现金持有价值影响的基础上,探索了市场竞争对二者关系的调节效应。本文的研究结果表明,一方面,公司会计稳健性的增强能够提升超额现金持有价值;另一方面,作为一种有效的替代治理机制,市场竞争总体上弱化了会计稳健性提升超额现金持有价值的效应。这一结论丰富和拓展了关于超额现金持有价值效应以及会计稳健性经济后果的研究,肯定了会计稳健性和市场竞争对超额现金持有价值提升的重要作用,对强化公司现金监管、提升超额现金持有价值具有一定的实践意义,也为监管者继续深入完善市场化改革、提升会计信息质量提供了一定的理论支撑。
关键词：
市场竞争 会计稳健性 超额现金持有价值
[期刊] 财会月刊
[作者]
冉渝 郑继瑶
以现金持有的市场反应为切入点,以20082015年沪深两市A股非金融上市公司为研究样本,实证检验会计稳健性对现金持有价值的影响,以及不同货币政策对二者关系的调节作用。研究结果表明:与代理理论及自由现金流量假说一致,企业增持现金存在折价效应,但会计稳健性能缓解这种折价效应,从而提高企业现金持有价值;货币政策对企业会计稳健性与现金持有价值之间关系的调节作用并不显著,但不同货币政策时期企业会计稳健性对现金持有价值的作用有所不同;货币政策宽松时期企业会计稳健性对现金持有价值的提升作用显著,而货币政策紧缩时期会计稳
关键词：
会计稳健性 现金持有 边际价值 货币政策
[期刊] 华东经济管理
[作者]
殷钱茜 胡建雄
文章系统分析企业投融资决策的关联性问题,基于债务异质性视角,通过构建债务类别异质性程度等手段探讨了债务相机治理机制发挥的有效性。研究表明:超额现金持有水平与过度投资程度之间正相关;从债务数量看,剩余负债能力对此关系起正向调节作用;从债务类别看,不同债务来源对此关系的影响是不同的;债务类别异质性程度对此关系具有显著的负向调节作用。该研究结论对于企业管理者、广大投资者及相关监管机构具有一定的启示意义。
[期刊] 经济与管理研究
[作者]
叶松勤 徐经长
本文以中国2003~2011年间A股上市公司为研究样本,实证考察了机构投资者对企业现金持有价值的影响,研究发现,就整体层面而言,机构投资者并没有对现金持有价值产生显著的影响。然而按市场化程度高低分组来研究机构投资者的公司治理效应,发现在市场化程度较高的环境下,机构投资者持股能够显著提高公司现金持有价值;而在市场化程度较低的环境下,机构投资者持股反而损害公司现金持有价值。这一结论说明,只有在合适的制度环境下,机构投资者的积极治理效应才能得以充分发挥。这一实证结果也为中国当前正在深化的市场化改革以及实施的机构投资者战略提供了直接证据。
[期刊] 会计之友
[作者]
李世新 卢彦廷
选取2008—2012年沪深A股上市公司为样本,分析了企业现金持有的边际价值,并基于自由现金流理论检验了财务特征、会计稳健性对现金持有边际价值的影响。结果表明:我国上市公司现金边际价值低于其名义价值;现金持有水平越高、财务杠杆越高,其边际价值越低;会计稳健性能够有效缓解委托代理冲突,通过治理机制促使内部管理者更有效地使用现金,从而提高现金持有边际价值。
关键词：
现金持有 边际价值 财务特征 会计稳健性
[期刊] 经济与管理研究
[作者]
姜毅
本文以沪深两市2005～2011年的391家上市公司为样本,检验机构投资者持股、终极股东两权分离度及现金持有价值的关系。研究发现,当终极股东为国有企业时,提高两权分离度会显著降低持有现金的价值效应;而提高机构投资者持股比例会显著增加持有现金的价值效应。进一步检验提高机构投资者持股比例是否会抑制终极股东两权分离度对于现金持有价值的侵害。研究发现,当终极股东为国有企业时,提高机构投资者持股比例会抑制两权分离度对于现金持有价值的侵害,增加持有现金的价值效应。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
王杏芬
在审计日益成为企业治理、政府治理,乃至国家治理有效工具的时代背景下,通过构建审计稳健性指数并将其嵌入到其他治理机制中,将审计稳健性作为审计实现中小投资者保护的重要环节,是一个有意义的课题。本文在分析审计稳健性主要影响因素的基础上,首先提出了构建审计稳健性指数的思路和具体方法,然后,分别将其嵌入公司治理指数、投资者保护指数和利益相关者保护指数中,以实现与其他机制协同治理企业、行业和国家的目的,因而具有较重要的现实意义和理论价值。
[期刊] 华东经济管理
[作者]
董红星
文章试图揭示伴随资本市场制度变迁以及投资者保护力度的加大,一种重要的会计信息质量特征———会计稳健性历史演变的内在逻辑。研究发现,在2007年之前,随着我国资本市场制度变迁及投资者法律保护力度的加大,我国上市公司会计稳健性相应呈现出阶段递增的特征;但是随着新的企业会计准则在上市公司施行,自2007年开始会计稳健性不再显著,公允价值应用范围的扩大可能对会计稳健性起到了消极作用。因此,提出的政策建议是,在修订会计准则内容,提高会计信息相关性的同时,会计信息的其他质量特征也是需要关注的问题;提高会计信息质量不但
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
梁利辉 陈一君
本文基于投资者保护时期和区域两个维度研究我国投资者保护对会计稳健性的影响,研究发现:随着我国投资者保护状况的持续改善,投资者保护提高了会计稳健性程度;我国投资者保护的区域差异显著影响投资者保护与会计稳健性之间的关系,东部地区相对较好的投资者保护状况显著提高了该地区的会计稳健性。本文研究结果不支持会计稳健性是我国弱投资者保护替代机制的观点。整体而言,投资者保护对提高我国会计信息质量起到一定的促进作用,但是这一作用未得到充分发挥。进一步提高投资者保护水平,降低投资者保护的区域差异,加强公司内部治理是公司治理和政府监管需要解决的重要问题。
[期刊] 证券市场导报
[作者]
李合龙 李海菲 张卫国
本文基于20102016年的沪深两市A股上市公司的样本,实证分析了机构投资者持股对会计稳健性及企业价值的影响。结果表明,机构投资者持股对上市公司会计稳健性水平有着显著的正向影响,尤其当持股比例较高且会计稳健性水平较高时,这种正向影响效果更为明显。同时,整体而言,机构投资者通过提升公司会计稳健性水平可提升公司的市场价值。并且当公司会计稳健性水平较高且持股比例较高时,机构投资者通过影响会计稳健性水平,可显著地提升公司价值。
[期刊] 企业经济
[作者]
温章林
会计稳健性是财务报告最为重要的特征和惯例之一。作为一项历史悠久的会计原则,稳健性在实务中的应用应不断加强。本文从理论上分析了机构投资者与会计信息稳健性之间的关系,并以2006—2008年中国上市公司为样本对两者的关系进行实证检验,研究结果发现,机构投资者持股影响上市公司会计信息稳健性,机构投资者持股比例越高的公司,其会计信息越稳健。
关键词：
机构投资者 会计稳健性 股权制衡
[期刊] 会计之友
[作者]
许阳芳 王聪
在不完全市场条件下,投资与企业内部现金流高度敏感,而会计稳健性对投资中的道德风险及逆向选择有治理作用,可有效约束企业的非效率投资行为,降低企业投资-现金流敏感性。运用我国非金融类上市公司2007—2013年的数据,通过实证研究得出:(1)企业新增投资与内部现金流正相关;(2)会计稳健性有利于降低融资约束及代理问题带来的投资-现金流敏感性;(3)会计稳健性可以有效减少管理层投资过度或投资不足行为,降低投资-现金流敏感性。研究结论对会计稳健性原则的实施、企业内部现金流管理控制及投资决策具有重要意义及参考价值。
关键词：
会计稳健性 投资-现金流敏感性 投资效率
[期刊] 运筹与管理
[作者]
叶建华 陈晓辉
现金作为企业流动性最强的资产，可通过缓解企业融资约束，降低债务违约风险和支付风险增加企业价值，但在代理问题严重的公司中，自由现金流的代理成本也可能会损害企业价值。本研究立足中国资本市场现实背景，探究投资者情绪及有限套利对上市公司现金持有价值的影响。研究发现：在A股市场背景下，上市公司现金持有价值显著为正值；在投资者情绪低落期，上市公司持有现金的正向资产定价效应更加明显；在信息透明度低、股票换手率高、股价触及涨跌停次数多、股票交易额高等有限套利程度较高的样本中，上市公司正向现金持有价值更加明显。本研究提供了有关新兴市场国家上市公司持有现金具有资产定价效应及投资者情绪、有限套利因素影响资产定价的具体证据，这对上市公司优化现金管理及监管部门优化监管措施提高资本市场效率具有重要意义。
[期刊] 证券市场导报
[作者]
韩宏稳 唐清泉
本文以中国A股上市公司为样本,基于会计治理视角,探讨会计稳健性对超额商誉的影响。研究发现,企业会计稳健性越高,并购中形成的超额商誉越低,并且并购后三年内发生商誉减值的可能性越低,表明会计稳健性能够显著抑制超额商誉。进一步研究发现,会计稳健性在管理层代理成本较高和企业信息不对称程度较高场景下对超额商誉的负向影响更加显著,说明会计稳健性的这种抑制效应主要是通过缓减管理层代理成本和改善企业信息环境机制实现。本文结论丰富了并购商誉和会计稳健性的文献成果,对投资者、监管者等外部利益相关者具有现实启示意义。
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