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[期刊] 税务与经济
[作者]
陶晓慧 柳建华
采用基于账面市价比的固定效应模型度量公司的会计政策稳健性程度;采用盈利能力指标和偿债能力指标与事后的违约概率之间的相关性度量会计信息的信贷决策有用性,实证研究结果是会计稳健性强化了信贷决策失误与会计信息(盈利能力指标和偿债能力指标)之间的负相关关系。这表明,会计稳健性提高了会计信息的信贷决策有用性。
[期刊] 金融论坛
[作者]
尤苒
本文以中国沪深两市Ａ股上市公司为研究样本，探讨货币政策对会计信息在信贷决策中的有用性的影响。研究结果表明：与紧缩期相比，货币政策宽松时期的会计信息在信贷决策过程中的有用性较为显著；所有权性质差异并未在货币政策宽松时期影响会计信息的作用；货币政策紧缩时期，与国有企业相比，非国有企业融资压力加剧造成会计信息的人为扭曲，使得会计信息在银行信贷决策过程中的有用性被显著削弱
关键词：
货币政策 会计信息 银行信贷 所有权性质
[期刊] 财经研究
[作者]
雷光勇 王文忠 邱保印
文章以市长更替刻画政治冲击,运用2007-2013年沪深A股上市公司数据,系统考察了政治冲击影响企业会计行为的渠道与后果。研究发现,市长更替导致的政治冲击会显著减少企业的银行信贷规模。为了规避这一影响,企业尤其是具有更多债务的企业会提高会计稳健性。提高会计稳健性能够显著增加企业的银行信贷优势,不仅更易获得信贷,而且信贷规模增加。分产权性质的检验表明,政治冲击对国有企业会计稳健性的影响更大,但民营企业在政治冲击下提高会计稳健性更能显著增加其银行信贷优势。
关键词：
政治冲击 银行信贷 会计稳健性 官员更替
[期刊] 会计研究
[作者]
廖秀梅
本文在我国制度背景下以两阶Logit回归模型考察我国会计信息的信贷决策有用性。模型包括银行信贷决策的会计财务指标,也包括所有权性质等制度因素。结果表明,会计信息可以降低信贷决策中信息不对称程度,但是信贷决策有用性在所有权制度层面被削弱,主要源于企业与银行均为政府终极所有时银行监督缺位。银行信贷决策中是否使用会计信息不单单是会计信息质量问题,也受所有权制度约束。
关键词：
会计信息有用性 信贷决策 终极所有权
[期刊] 会计研究
[作者]
黎文飞 巫岑
会计信息能够为宏微观经济发展提供可靠、精准和有效的决策依据。"十三五"规划强调指出要"提高经济运行信息及时性、全面性和准确性",完善政策实施的效果评估。鉴于此,本文以具有中国特色的产业政策为切入点,研究产业政策是否以及如何影响企业的会计稳健性。结果发现,产业政策显著降低了企业的会计稳健性,而且在非国有企业、年轻企业和低成长性企业中更加显著。另外,与一般性产业政策相比,重点产业政策对企业会计稳健性的影响更大。基于作用路径的检验发现,产业政策缓解了企业的融资约束、税收负担以及诱发非国企高管攫取超额薪酬的行为,从而导致企业会计稳健性的降低。本研究揭示了产业政策对会计稳健性的影响及作用机理,提供了产业政策影响企业会计政策选择的直接证据。
[期刊] 审计研究
[作者]
罗春华 唐建新 王宇生
本文选取2007-2011上市公司作为样本,手工搜集了该时间段签字注册会计师(包括第一和第二签字注册会计师)的个人信息,结合上市公司的财务数据状况,实证分析了注册会计师的个人特征与公司会计信息稳健性的关系。研究发现,随着注册会计师执业经验的增长,其审计的财务报告信息更稳健,但稳健性的增加并不显著;职位越高的注册会计师,其审计的财务报告信息稳健性水平越高;经女性注册会计师审计的财务报告信息稳健性水平更高。由此进一步推导认为,相对于注册会计师的执业经验而言,注册会计师对待风险的态度是影响会计信息稳健性更重要的因素,越有动机控制审计风险的注册会计师对会计信息稳健性的要求越高。
关键词：
注册会计师 个人特征 会计信息稳健性
[期刊] 国际商务(对外经济贸易大学学报)
[作者]
祝继高 张新民 王珏
从利益相关者的角度研究了现行会计准则对于利益相关者会计信息有用性的影响。研究发现,在会计准则的制定过程中,主要由政府及相关机构为主导,缺乏其他利益相关者的充分参与和利益保护,会使利益相关者的会计信息需求得不到充分的满足。
关键词：
会计准则 会计信息 利益相关者 决策
[期刊] 当代财经
[作者]
黄霖华 曲晓辉 万鹏 朱朝晖
历史成本计量与价值相关性渐行渐远,公允价值计量的应用日益广泛,公允价值计量与会计信息决策有用性的关系备受关注。以我国A股主板市场2007—2012年IPO公司为样本,从投资者情绪和市场发展水平两个方面,检验了公允价值计量对于会计信息决策有用性的影响。研究发现,样本公司每股公允价值变动损益与IPO投资者情绪定价负相关,表明公允价值计量提高了会计信息质量,抑制了IPO投资者情绪定价,提升了会计信息的决策有用性。进一步的研究还发现,市场发展水平的提高具有制约公允价值计量项目的盈余管理空间和提升公允价值会计信息决策有用性的积极作用。
关键词：
公允价值计量 决策有用性 投资者情绪
[期刊] 当代财经
[作者]
黄霖华 曲晓辉 万鹏 朱朝晖
历史成本计量与价值相关性渐行渐远,公允价值计量的应用日益广泛,公允价值计量与会计信息决策有用性的关系备受关注。以我国A股主板市场2007—2012年IPO公司为样本,从投资者情绪和市场发展水平两个方面,检验了公允价值计量对于会计信息决策有用性的影响。研究发现,样本公司每股公允价值变动损益与IPO投资者情绪定价负相关,表明公允价值计量提高了会计信息质量,抑制了IPO投资者情绪定价,提升了会计信息的决策有用性。进一步的研究还发现,市场发展水平的提高具有制约公允价值计量项目的盈余管理空间和提升公允价值会计信息决
关键词：
公允价值计量 决策有用性 投资者情绪
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
夏子航 马忠 陈登彪
本文考察上市公司与外部资本市场之间的信息不对称对集团母子公司之间债务分布决策的影响,以及会计稳健性在债务主体选择决策中发挥的信息调节效应,研究发现:当信息不对称程度较低时,子公司会更多地选择自主承担债务融资,但随着信息不对称程度的提高,债务融资则更多集中于母公司,表明信息不对称降低了子公司自主承担债务融资的能力,上述倾向在子公司业务比重大的企业集团中表现得更为明显。进一步地,条件稳健性显著缓解了信息不对称对子公司自主承担债务融资的约束,而非条件稳健性却加剧了上述约束。研究揭示了信息不对称除影响公司信贷总体水平外,还是影响集团母子公司之间债务融资主体选择的重要因素,并且两类会计稳健性在集团信贷主...
[期刊] 金融研究
[作者]
饶品贵 姜国华
宏观经济政策(如货币政策)如何通过改变微观企业行为来影响经济发展是学术界探讨得比较少的领域。本文在此方向上进行研究尝试,并以货币政策波动对企业会计政策稳健性与银行贷款之间的关系为切人点。具体来说,当货币政策进入紧缩期时,我们预期企业会计政策变得更加稳健,以更容易取得银行贷款。运用1998～2008年的年度数据,并根据央行要求的金融机构存款准备金率、对金融机构的再贷款利率和再贴现利率的变化,我们定义2004、2006、2007年为我国的货币政策紧缩阶段。实证结果基本上支持我们的预期。我们进一步发现依赖于外部融资和拥有更高债务水平的企业会计稳健性更高,持有大量现金的企业会计稳健性更低,国有企业的会...
关键词：
货币政策紧缩阶段 债务合约 会计稳健性
[期刊] 财务与会计
[作者]
刘洁
会计稳健性是财务报告的重要特征和惯例之一,也是一种重要的盈余属性,稳健的会计信息是提高企业价值的有效手段。明确区分条件稳健性和无条件稳健性对于有效提高会计信息质量、保护相关方利益有积极的作用。本文在此对二者的区别和联系进行简要分析。条件稳健性(或被界定为消息依赖
[期刊] 南开管理评论
[作者]
陈艳艳 谭燕 谭劲松
本文研究政治联系对会计稳健性的影响。从理论上分析,两者存在两种相反方向的关系。因此,本文通过实证方法检验哪种影响占据主导地位。本文以地方上市公司数量、上市公司对地方经济的影响力作为政治联系的替代变量,采用Basu模型与C_SCORE两种方法衡量会计稳健性。以1998年—2009年A股上市公司作为样本,实证结果表明:地方上市公司数量越少,上市公司的经济影响力越大,上市公司的会计稳健性越低。检验结果在一系列的敏感性测试中仍然稳健。总体而言,企业的政治联系会降低会计稳健性。
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
赵燕
以2009～2011年我国沪深A股非金融类上市公司为样本,考察了在经济形势持续恶化、迫切需要企业转型的关键时期,公司社会责任发展战略对会计稳健性的影响以及对经营绩效的协同作用。研究发现,实施社会责任发展战略的上市公司比其他公司采取了较为稳健的会计政策,公司发展战略的不同导致了对会计稳健性需求的差异。同时,履行社会责任的公司采取稳健会计政策的动机与Watts理论所述有别,它是企业战略主动选择的结果;在社会责任战略与稳健会计政策的共同作用下,企业的经营绩效有所提升。
[期刊] 审计研究
[作者]
朱松 夏冬林 陈长春
高估企业的净资产和收益很可能带来高于高估部分价值的诉讼成本,而会计稳健性可以降低企业和审计师事务所的预期诉讼成本。但是,由于审计师的自我满足、动力缺失、不严格的审计程序、对审计客户的信心以及审计独立性的降低,较长的审计任期会造成审计师事务所降低对审计活动的投入,降低审计标准,甚至默许企业管理层更多的随意性判断以及不够稳健的报告政策。而"四大"相对于非"四大"而言,由于"声誉"等预期损失较大,因此在风险控制上更加谨慎,随着审计任期的延长,对客户财务报告要求的稳健程度下降较低。
关键词：
审计任期 风险控制策略 会计稳健性
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