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[期刊] 会计之友
[作者]
张孝光 张琦
会计税收差异体现我国所得税法与企业会计准则之间存在的差别,涵盖企业会计信息、企业制度差异、企业盈余管理以及企业避税行为等信息。会计税收差异对会计师事务所审计及其风险都会产生影响,进而影响审计费用。文章在梳理现有相关研究的基础上,提出研究假设,构建实证模型,并以A股上市公司数据作为研究样本,采用描述性统计分析、相关性分析以及多元线性回归分析相结合的方法研究会计税收差异与审计费用两者之间的关系,希望为会计师事务所对审计风险的识别、审计费用的定价及监管机构的监管提供借鉴。
关键词：
会计税收差异 审计风险 审计费用
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
高波
本文以2010-2015年我国沪深A股上市公司为考察样本,研究在不同程度内部控制质量条件下会计税收差异与审计收费之间的关系。实证结果表明,会计税收差异与审计收费显著正相关,这是因为会计税收差异影响注册会计师对审计风险的判断,审计师会通过增加审计程序来降低审计风险,因此提高审计收费。进一步研究发现,内部控制质量是会计税收差异与审计收费的调节性影响因素,相对于内部控制质量较高的企业来说,内部控制质量较低企业的会计税收差异与审计收费之间的关系更加显著,这表明如果企业在内部控制质量较低时仍然有着较大的会计税收差异,企业更可能存在较大的盈余管理和税收规避等行为,从而导致审计师实施更多的审计程序并显著提高审计收费。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
高波
本文以2010-2015年我国沪深A股上市公司为考察样本,研究在不同程度内部控制质量条件下会计税收差异与审计收费之间的关系。实证结果表明,会计税收差异与审计收费显著正相关,这是因为会计税收差异影响注册会计师对审计风险的判断,审计师会通过增加审计程序来降低审计风险,因此提高审计收费。进一步研究发现,内部控制质量是会计税收差异与审计收费的调节性影响因素,相对于内部控制质量较高的企业来说,内部控制质量较低企业的会计税收差异与审计收费之间的关系更加显著,这表明如果企业在内部控制质量较低时仍然有着较大的会计税收差异
[期刊] 外国经济与管理
[作者]
李增福 朱进
税收征管作为公司外部治理手段，能够作用于公司经营环节，进而影响审计师面临的业务风险和审计风险，由此影响到公司的审计费用。但目前鲜有文献研究税收征管对公司审计费用的影响。本文借助“金税三期”工程这一“准自然实验”，以2010—2019年A股上市公司为样本并使用双重差分法，研究发现“金税三期”工程提高了上市公司的审计费用。机制分析表明，“金税三期”工程推高了上市公司实际税率，降低了上市公司的盈利水平，提高了审计师的业务风险，进而提高了审计费用；同时，“金税三期”工程强化涉税信息监管，提高了上市公司会计信息质量，降低了审计师的审计风险，从而降低了审计费用。综合来看前者对审计费用的影响大于后者，导致了上市公司审计费用的提高。进一步分析发现，“金税三期”工程对审计费用的这一影响，在非国有上市公司和由非国际四大会计师事务所审计的上市公司中更为显著。
[期刊] 外国经济与管理
[作者]
李增福 朱进
税收征管作为公司外部治理手段，能够作用于公司经营环节，进而影响审计师面临的业务风险和审计风险，由此影响到公司的审计费用。但目前鲜有文献研究税收征管对公司审计费用的影响。本文借助“金税三期”工程这一“准自然实验”，以2010—2019年A股上市公司为样本并使用双重差分法，研究发现“金税三期”工程提高了上市公司的审计费用。机制分析表明，“金税三期”工程推高了上市公司实际税率，降低了上市公司的盈利水平，提高了审计师的业务风险，进而提高了审计费用；同时，“金税三期”工程强化涉税信息监管，提高了上市公司会计信息质量，降低了审计师的审计风险，从而降低了审计费用。综合来看前者对审计费用的影响大于后者，导致了上市公司审计费用的提高。进一步分析发现，“金税三期”工程对审计费用的这一影响，在非国有上市公司和由非国际四大会计师事务所审计的上市公司中更为显著。
[期刊] 财会通讯
[作者]
王品 徐海平
从审计过程来看，客户风险和客户复杂性与审计费用有着密切的联系，因为它们影响审计师在审计过程中的工作量。而管理者的税收激进战略潜在地增加了其审计风险与复杂性。本文以我国２００７－２０１２年所有Ａ股上市公司为样本，以税收激进度为切入点，分析了税收激进度对审计费用的影响，以及在审计行业专长迅速发展的背景下，具有行业专长会计师事务所对税收激进公司的审计收费的影响。研究表明，公司避税程度越高，会计师事务所收取的审计收费就越高；税收激进公司聘用拥有审计专长背景的事务所时，将需要付出额外的审计费用。
关键词：
税收激进度 费用 行业专长
[期刊] 财会通讯
[作者]
汪成 代王娟
会税差异蕴含着企业实施规避税务以及盈余操纵等相关信息，是审计师工作时需要重点关注的因素。本文以2013—2020年国内A股制造业上市公司为研究对象，实证结果发现：会税差异和审计费用呈显著正相关关系，究其原因，是会税差异的存在使得审计师增加工作量控制风险，增加审计费用。内部控制与审计费用显著负相关，此外，在内部控制的调节作用下，会税差异和审计费用的正相关关系有所减弱。
关键词：
内部控制 会税差异 审计费用
[期刊] 经济师
[作者]
黄华
现代化发展中,会计—税收差异内部含有丰富的财务指标,这不仅体现了企业的盈余管理,还可以规避税收的风险。在中国A股非金融类上市公司样本的基础上,采用了泰安CSMAR数据库财务数据,分析会计—税收差异对审计收费的影响,分析描述性统计与相关性,分析审计费用与会税差异的多元回归,会税差异、审计费用与企业税收规避和盈余管理行为。文章主要以审计费用与会税差异入手,分析了会税差异信息,详细的阐述了研究设计和实验结果分析,以供借鉴。
关键词：
会计 税收差异 审计收费
[期刊] 科技管理研究
[作者]
杨令仪 杨默如
选取2007—2019年沪深A股上市公司作为研究样本，从“税收—会计”（以下简称“税会”）差异视角分析研发费用加计扣除政策的公司价值效应；同时，立足于研发费用加计扣除政策特性，探究无形资产摊销率对公司价值的影响。研究结果表明，研发费用加计扣除政策对公司价值存在显著正向作用，缩小约束性税会差异和扩大激励性税会差异有助于深化政策的正向作用；从异质性来看，研发支出费用化公司更易受到加计扣除政策与税会差异的叠加影响，垄断竞争行业公司更易受到加计扣除政策与激励性税会差异的正向叠加影响；提高无形资产摊销率有助于公司价值提升，但其对公司价值的影响程度小于加计扣除强度，且较难受制于税会差异。为此，公司需基于研发支出是否费用化和是否处于垄断竞争行业这一特性实施差异化内部税会管理措施。
[期刊] 审计研究
[作者]
郑建明 孙诗璐
税务机关与会计师事务所作为上市公司重要的外部监管力量,它们之间的行为可能具有一定的互补性。以2009-2015年A股上市公司为样本,以"金税三期"试点作为准自然实验,采用双重差分方法,考察了加强税收征管对审计费用的影响,研究结果显示,"金税三期"上线显著降低了审计费用。进一步分析发现,上述效应在非国有企业、经国内"十大"事务所审计企业以及制度环境较差地区企业中更为显著;机制检验结果显示,"金税三期"上线显著降低了代理成本和财务重述的可能性,进而降低了相应的审计风险和审计费用。本文丰富了税收征管和审计费用的相关文献,为新兴市场中税收征管经济后果提供了经验证据,为上市公司、审计师以及监管部门全面理解税收征管具有借鉴意义。
关键词：
金税三期 税收征管 审计费用
[期刊] 审计研究
[作者]
谭青 鲍树琛
会计—税收差异是一个蕴含丰富信息的财务指标,在一定程度上体现了企业盈余管理和税收规避风险。以2010—2012年度中国A股非金融类上市公司为研究样本进行研究发现,审计费用与会计—税收差异呈正相关关系;进一步研究发现,审计费用与小额会计—税收差异的关系变得不显著,审计费用与大额会计—税收差异仍呈显著的正相关关系;同时,大额正向与大额负向会计—税收差异均表现出更高的审计风险,这说明审计师在制定收费政策时考虑了会计—税收差异信息。最后,为了解释这种相关性产生的原因,发现相对于企业税收规避,审计师更加关注会计—税收差异包含的盈余管理信息。
关键词：
会计—税收差异 盈余管理 审计费用
[期刊] 财务与会计
[作者]
高允斌
由于会计目标与税法目标的分离,导致二者之间在相互联系的基础上又产生显著的差异。2006年财政部发布了新企业会计准则,新企业会计准则与税法之间到底存在哪些差异,以及这些差异在会计上如何进行账务处理,是广大会计工作者比较关心的问题。为此,本刊从本期开始,分期刊出一组新企业会计准则与税法的差异比较及差异调整的文章。
[期刊] 财务与会计
[作者]
高允斌 吴明泉
本文依照现行的税收法律法规(以下简称"税法"),结合新的企业会计准则,分析了非货币性交易和债务重组中会计收入与计税收入(以企业所得税为主)之间的差异,以及与其他视同销售业务相关的纳税调整问题。一、非货币性交易会计收入与计税收入的差异《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》(以下简称"非货币性资产交换准则")规定,非货币性资产交换一般不涉及货币性资产,或只涉及少量货币性资产即补价,通常
[期刊] 财务与会计
[作者]
高允斌 吴明泉
本文依照现行的税收法律法规(以下简称"税法"),结合新的企业会计准则,比较企业获得的政府补助业务中会计收入与计税收入之间的关系,进而分析纳税调整问题。一、会计准则与税法中关于政府补助的一般规定《企业会计准则第16号——政府补助》(以下简称"政府补助准则")规定,政府补助是指企业从政府无偿取得货币性
[期刊] 审计研究
[作者]
钱春杰 周中胜
本文从外部独立审计的视角,考察了外部独立的审计师在审计过程中和出具审计报告时是否会利用会计-税收差异所蕴含的信息。实证结果发现,会计-税收差异与审计收费显著正相关;与“不清洁”审计意见显著正相关,表明审计师充分利用了会计-税收差异所体现的信息。本文的研究结论对于加强有关会计-税收差异的信息披露的规范和监管,更好地发挥会计-税收差异信息对审计师以及其他市场参与者的作用,减少证券市场的信息不对称,保护投资者的利益,具有重要的政策借鉴与启示意义。
关键词：
会计-税收差异 审计收费 审计意见
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