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[期刊] 商业研究
[作者]
王莉芳 刘鹏
当金融负债的会计计量采取公允价值计量属性时会产生＂反直觉效应＂，因而会诱导报表使用者对企业信用风险状况的误解。２０１０年５月ＩＡＳＢ提出了金融负债公允价值变动损益新的列报形式，主张把这部分损益列报在其他综合收益项目（ＯＣＩ）。本文以ＣＰＡ为实验对象进行实证研究后发现新的列报形式并不能改善这一现状，印证了ＩＡＳＢ的论断，而采用指明金融负债公允价值变动损益与企业信用风险变动方向的披露方式能够改善这一状况，而且在新的列报形式（ＯＣＩ）下改善程度更加显著。
关键词：
信用风险 公允价值 反直觉效应 OCI
[期刊] 会计研究
[作者]
张丽霞 张继勋
在IASB现行关于金融负债的准则下,由公司信用风险变动引起的金融负债公允价值变动损益列报形式会产生反直觉效应,并容易使投资者出现投资判断偏误。为了改变这一状况,IASB在其发布的征求意见稿中提出了新的列报形式。本文基于心理和行为的视角,采用实验研究方法,分析和检验了IASB新提议列报形式的有效性。研究发现,IASB新提议的列报形式,消除了原列报形式给个体投资者造成的反直觉效应及其引起的投资判断偏误。研究还发现,个体投资者对公司管理层胜任能力的评价,完全中介了金融负债公允价值变动损益列报形式和信用风险变动对个体投资者的市盈率评价的影响;个体投资者的市盈率评价又部分中介了个体投资者的管理层胜任能力...
[期刊] 会计之友
[作者]
龙艳 蒋葵
公允价值计量属性的运用,导致了未实现损益的产生,然而将未实现损益计入当期损益,无疑会影响利润的质量,使财务报告利润信息的可靠性降低。在由美国次贷危机引发的全球金融危机中,公允价值计量备受质疑并引起争议。文章在分析公允价值计量对会计信息质量影响的基础上,对如何处理公允价值计量产生的未实现损益,以向报表使用者提供真实、可靠的会计信息,及如何完善相关信息披露制度,提高会计信息质量进行探讨。
关键词：
公允价值 会计信息质量 谨慎性
[期刊] 经济与管理研究
[作者]
詹德超 张继勋
本文采用实验方法,研究了公允价值和资产价值确定的主客观程度对个体投资者投资决策的影响。研究结果表明,与采用历史成本计量相比,在采用公允价值对资产进行计量的情况下,个体投资者投资的可能性更高;同时还发现,公允价值计量对个体投资者决策的影响被资产价值确定的主客观程度所调解,在资产价值确定客观性强的情况下,与历史成本计量相比,在采用公允价值时,个体投资者投资的可能性更大;而在资产价值确定主观性强的情况下,资产采用公允价值计量和采用历史成本计量,个体投资者的投资决策不存在明显差异。
关键词：
公允价值 历史成本 价值确定 投资决策
[期刊] 财会月刊
[作者]
谢获宝 魏美昂
本文对现行会计准则体系下交易性金融资产的购入与出售在不同会计期间账务处理和信息披露中存在的问题,以及相关公允价值变动损益跨期账务处理和信息披露问题进行研究,分析现行规范所规定的处理方式的利弊,并提出解决问题的建议。
[期刊] 经济管理
[作者]
郑培培 任春艳 郭兰
本文采用实验研究方法,以国内某重点大学管理学院MBA学生为投资行为被试对象,设定不同情境,旨在检验企业将履行社会责任作为"持续健康发展的战略举措"或"弥补负面影响的机会主义行为"时,社会责任信息披露的投资决策相关性影响,并通过三步回归方法构建中介模型进一步探讨媒体报道性质对企业社会责任信息披露水平与个体投资者投资决策调节作用的具体路径。实验结果表明,企业社会责任信息披露水平本身并没有过多的信息含量,不会对个体投资者投资的可能性产生显著的作用;企业社会责任信息披露水平对投资可能性的作用取决于媒体报道的性质,当媒体报道为正面时,企业社会责任信息披露越详细,投资者的投资可能性越高;当媒体报道为负面时,企业社会责任信息披露越详细,投资者的投资可能性反而越低。进一步研究发现,投资者感知的管理层信任度在媒体报道性质对投资可能性之间起到中介作用。上述结果表明,企业推行社会责任可能存在"两面性",如果企业的可持续战略涵盖了社会责任的履行,则企业这类信息的披露能够提升市场上的个体投资者对该公司未来价值的判断水平,进而增加他们投资的可能性;但如果企业管理层为了私利而机会主义地利用社会责任,那么最终无疑会损害企业的利益。该研究结论不仅深化和拓展了企业社会责任领域和媒体报道领域的研究成果,而且也为相关监管制度的建设和规范提供了重要的经验证据。
关键词：
社会责任信息披露 媒体报道 投资决策
[期刊] 经济管理
[作者]
郑培培 任春艳 郭兰
本文采用实验研究方法,以国内某重点大学管理学院MBA学生为投资行为被试对象,设定不同情境,旨在检验企业将履行社会责任作为"持续健康发展的战略举措"或"弥补负面影响的机会主义行为"时,社会责任信息披露的投资决策相关性影响,并通过三步回归方法构建中介模型进一步探讨媒体报道性质对企业社会责任信息披露水平与个体投资者投资决策调节作用的具体路径。实验结果表明,企业社会责任信息披露水平本身并没有过多的信息含量,不会对个体投资者投资的可能性产生显著的作用;企业社会责任信息披露水平对投资可能性的作用取决于媒体报道的性质,
关键词：
社会责任信息披露 媒体报道 投资决策
[期刊] 审计研究
[作者]
孙岩
本文采用实验方法,研究了公司社会责任报告中的社会责任信息披露清晰性和独立第三方鉴证对个体投资者投资决策的影响,以及这两个因素是如何影响个体投资者投资决策的。研究发现,较清晰的社会责任信息披露和社会责任报告的独立第三方鉴证,均会使投资者对公司的社会责任履行情况和股票价值做出较高评价,并提高对公司投资的可能性。社会责任信息披露的清晰性及其鉴证影响个体投资者投资决策的路径是:它们首先影响个体投资者对公司社会责任履行情况的评价,进而影响个体投资者对公司股票价值的评估,并最终影响到个体投资者的投资可能性。本文的研究结论对公司管理层的社会责任信息披露以及政府监管部门完善社会责任信息披露规范具有重要意义。
关键词：
社会责任报告 信息披露 鉴证 投资决策
[期刊] 财会通讯(综合版)
[作者]
时军
新准则对企业交易性金融资产、交易性金融负债,以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失,指定为以公允
[期刊] 北京工商大学学报(社会科学版)
[作者]
粟立钟 谢志华 曾人杰
在金融工具国际会计准则已发生变动和我国会计准则与国际财务报告准则持续全面趋同的背景下,本文以金融保险行业2007～2010年数据为研究样本,实证研究表明公允价值计量确实提高了财务会计报告的决策相关性,当前会计准则对于计入当期损益和所有者权益的公允价值变动的处理与投资者的理解是一致的,即计入当期损益的部分与股价显著正相关,而计入所有者权益的部分与股价没有显著关系。
[期刊] 会计之友
[作者]
杨明增
新审计报告准则将审计意见段信息披露位置由报告的最后一段移到第一段,认知心理学中的信念修正模型预测人类在信息搜寻中因信息披露位置不同容易发生顺序效应。采用实验研究的方法,以我国某银行信贷人员为被试,通过投资决策意愿判断实验任务,对审计报告意见段信息披露位置不同对投资者投资意愿的决策影响进行了实验检验。结果发现,在出具标准无保留意见或保留意见的情况下,审计报告意见段信息披露位置的不同对信贷人员的投资意愿决策调整没有产生显著的影响,没有发生认知心理学所预测的混合证据信息下易发生的顺序效应偏误。
关键词：
审计意见段信息 披露位置 顺序效应
[期刊] 会计之友
[作者]
杨明增
新审计报告准则将审计意见段信息披露位置由报告的最后一段移到第一段,认知心理学中的信念修正模型预测人类在信息搜寻中因信息披露位置不同容易发生顺序效应。采用实验研究的方法,以我国某银行信贷人员为被试,通过投资决策意愿判断实验任务,对审计报告意见段信息披露位置不同对投资者投资意愿的决策影响进行了实验检验。结果发现,在出具标准无保留意见或保留意见的情况下,审计报告意见段信息披露位置的不同对信贷人员的投资意愿决策调整没有产生显著的影响,没有发生认知心理学所预测的混合证据信息下易发生的顺序效应偏误。
关键词：
审计意见段信息 披露位置 顺序效应
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
王志伟 刘正华
本文从估值角度入手,基于不完全合同理论,通过构建理论模型、解析负债的结构,对负债的边界及其计量问题进行了研究。结论认为:是否承担风险是判断负债和所有者权益的理论标准;然而商业模式的创新和金融工具的发展,却导致了现实中存在承担风险的负债合同,会计需要把握实质重于形式的边界,对这类金融工具进行忠实反映;采用公允价值计量这类负债时,其市价波动源于公司价值,这部分波动不应计入当期损溢或其他综合收益,而应计入资产。未来尚需严密的理论分析和创新的研究设计,以进一步认识承担风险的负债的计量问题。
关键词：
公司价值 金融工具认定 公允价值计量
[期刊] 华东经济管理
[作者]
龙立 龚光明
文章以中国A股主板上市公司作为样本,检验业绩快报的自愿披露行为是否存在信号传递效应,以及这一效应是否受到投资者情绪的调节影响。实证结果表明:控制了其他影响因素之后,公司未来总资产报酬率(ROA)与本年度是否披露业绩快报显著正相关,这意味着业绩快报的披露实质上传递了公司未来业绩向好的信号;投资者情绪对业绩快报的信号传递效应具有显著的正向调节作用。分析认为公司自愿披露业绩快报的行为具有信号传递动机,而这一动机受到了投资者情绪的影响。
[期刊] 华东经济管理
[作者]
龙立 龚光明
文章以中国A股主板上市公司作为样本,检验业绩快报的自愿披露行为是否存在信号传递效应,以及这一效应是否受到投资者情绪的调节影响。实证结果表明:控制了其他影响因素之后,公司未来总资产报酬率(ROA)与本年度是否披露业绩快报显著正相关,这意味着业绩快报的披露实质上传递了公司未来业绩向好的信号;投资者情绪对业绩快报的信号传递效应具有显著的正向调节作用。分析认为公司自愿披露业绩快报的行为具有信号传递动机,而这一动机受到了投资者情绪的影响。
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