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[期刊] 审计研究
[作者]
王浩宇 薛爽 高祎健
本文以2016-2021年沪深A股上市公司为样本，考察了会计师事务所纳税信用评级与审计质量之间的关系。研究发现，纳税信用评级越高，审计质量越高，即在纳税方面“严以律己”的事务所在审计执业过程中也更“勤勉尽责”，与行为一致性理论预期一致。机制检验表明，较高纳税信用评级的事务所人力资源配置效率更高，有着更好的客户-审计师匹配度，审计投入更大，对审计风险的识别和应对更全面细致。进一步研究发现，在事务所（或分部）规模较小、被审计客户为非国企或内部控制较弱的情况下，纳税信用评级与审计质量的正向关联更显著。本文丰富了纳税信用评级经济后果和审计质量影响因素的相关文献，对资本市场投资者识别审计质量差异、监管者提高审计监督能力具有重要启示。
[期刊] 财会通讯
[作者]
刘军 张立柱
一、引言会计师事务所是指依法独立承担注册会计师业务的中介服务机构。是由有一定会计专业水平、经考核取得证书的会计师(如中国注册会计师、美国执业会计师、英国特许会计师、日本公认会计士等)组成的、受当事人委托承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业务的组织。会计师事务所信用指的是注册会计师能够站在独立、客观、公正的立场上,按照会计准则和审计准则对被服务单位的会计资料审核,提出公允意见,而会计师事务所能够严格按照质量控制要求进行复核,使社会公众足够信任被审计单位经营状况。
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
李凯
本文采用2007~2009年由中瑞岳华所等4家会计师事务所审计的上市公司作为样本,使用会计稳健性和异常性营运资本作为审计质量的替代变量,考察了中国注册会计师协会推出会计师事务所做大做强战略以来,会计师事务所合并前后审计质量的变化,以此检验合并后的会计师事务所是否真正做强。研究结论表明:与合并前相比,总体而言合并后会计师事务所的审计质量未得到提高;但是采取吸收合并方式合并的会计师事务所的审计质量得到了提高,采取新设合并方式合并的会计师事务所的审计质量没有显著变化。
[期刊] 审计研究
[作者]
曾亚敏 张俊生
近年来,以《中国注册会计师协会关于推动会计师事务所做大做强的意见》(2007)、国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》(国办发[2009]56号)为代表的政策层面,大力支持我国会计师事务所合并。本文以中国2006年以来的8起重要的会计师事务所合并案为研究对象,分析事务所合并对409家客户审计质量的影响。研究发现:事务所合并完成后,客户企业的可控性应计显著下降,盈余信息含量显著提高。这意味着事务所的合并有助于提高审计质量。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
曹梦玲 王雷 蒋水全
本文选取我国2007—2012年发生的13起会计师事务所合并案例为研究对象,以公司层面的会计稳健性来衡量审计质量,采用双重差分模型(DID)实证考察事务所合并对审计质量的影响。研究发现:在合并初期,事务所合并后会计稳健性显著下降,说明合并后并没有显著改善审计质量,进一步延长考察期至合并后6年,结果显示审计质量下降的趋势逐渐趋缓;并将事务所合并案例分为"大所合并小所"和"小所合并小所"两类,回归结果表明两类合并在审计质量上存在显著差异,且"大所合并小所"减缓了审计质量下降的趋势,随着合并时间向后推移,结果发现"大所合并小所"方式下对审计质量的负面影响逐渐减弱,其原因部分可归结为"大所"利用自身优势帮助"小所"改善审计质量。
关键词：
事务所合并 大所合并小所 审计质量
[期刊] 财会月刊
[作者]
邵仲岩 刘祖瑜
为解决近些年我国外部审计市场上舞弊频发的问题,本文主要对信用评级方法、运行机制、监督惩罚机制进行研究,构建一个全面完善的会计师事务所信用评级体系,能够直接运用在实际中,解决目前我国外部审计市场上的舞弊问题。
[期刊] 财会月刊
[作者]
邵仲岩 刘祖瑜
为解决近些年我国外部审计市场上舞弊频发的问题,本文主要对信用评级方法、运行机制、监督惩罚机制进行研究,构建一个全面完善的会计师事务所信用评级体系,能够直接运用在实际中,解决目前我国外部审计市场上的舞弊问题。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
高雅萍 周泽将
“四大”会计师事务所在中国开设分所对中国审计市场产生了深远影响,特别是对审计质量的影响值得关注。基于此,以2008—2021年间中国资本市场A股上市公司为研究样本,实证检验“四大”会计师事务所开设分所对审计质量及其经济后果的影响。研究发现:“四大”会计师事务所开设分所能够显著提高审计质量;区分事务所类型和分析师关注度发现,“四大”会计师事务所开设分所对审计质量的促进作用在本土会计师事务所和分析师关注度较低的企业中更加明显;进一步研究表明,“四大”会计师事务所开设分所提高了审计效率,降低了审计定价,“四大”会计师事务所在中国开设分所具有积极的正向影响。研究结论为“四大”会计师事务所进入中国审计市场的积极效应提供了经验数据支持,为优化和完善中国审计市场提供了理论参考。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
米莉 薛高亮
会计师事务所的做强做大战略掀起了事务所对合并和开设分所的浪潮。为了保证审计质量,国家相关部门出台了多项会计师事务所及其分所的行业监管措施。本文以2008年-2011年的上市公司为样本,研究会计师事务所总所与分所审计质量的差异,并检验行业监管的一系列政策法规的实施效果。根据实证回归结果,会计师事务所分所审计质量较总所审计质量低,总所参与审计会提高审计质量;实施行业监管后,整体层面、总所层面和分所层面的审计质量都明显提高。
[期刊] 财会通讯
[作者]
张荣静
本文选取２００２－２０１３年Ａ股上市公司为样本，分析了异常审计收费与审计质量的关系，并在此基础上检验会计师事务所声誉对异常审计收费与审计质量关系的调节效应。研究表明：无论是正向异常审计费用还是负向异常审计费用都会影响到审计质量，前者主要表现为会计师事务所减少审计程序，控制审计成本，导致审计质量下降。后者表现为会计师事务所在高价诱惑下，审计独立性受到影响，对违法违规行为容忍度提高。注册会计师声誉能够在一定程度上减轻异常审计费用对审计质量的影响，高声誉会计师事务所为了保持声誉，维护声誉形成的竞争优势和审计溢价会更加谨慎的执业，以控制审计风险，提高审计质量。
关键词：
异常审计费用 会计师事务所声誉 审计质量
[期刊] 财经论丛
[作者]
邓川 杨文莺
基于2006-2009年间证券市场上内资会计师事务所之间的合并案例,分析合并对审计质量和审计定价的影响,以及市场对事务所合并的反应,结果发现:事务所合并没有显著提高审计质量;合并前的大所在合并后如进入内资十大则审计收费才会显著上升,小所在合并后其审计收费都没有显著变化;市场对事务所合并作出了显著正面的反应。这一方面表明行业做大做强战略已经取得一定的成效;另一方面,事务所要加强质量控制和风险管理等方面的整合,提高管理水平。监管部门应重视对事务所合并质量的监管,促进合并后事务所实现实质性融合。
[期刊] 商业经济与管理
[作者]
刘笑霞 李明辉
文章利用沪深两市上市公司2007-2008年数据,以审计意见类型作为审计质量的替代变量,并分别以业务收入、CPA人数和从业人员人数来衡量事务所规模,检验事务所规模与审计质量之间的关系。结果发现,无论采用何种方法度量事务所规模,其与审计质量之间均未表现出显著的正向关系。进一步的研究发现,事务所规模与审计质量之间大体上呈倒U型关系,尤其当用业务收入度量事务所规模时,这种关系更为显著。
关键词：
会计师事务所 规模 审计质量
[期刊] 财会通讯
[作者]
张凯鹏
会计师事务所合并成为事务所做大做强的主要途径,近几年中国也出现了很多成功的合并案例,合并固然能够扩大事务所的规模,获得更优质的审计资源,但是这对其审计质量和审计收费有何影响呢?本文选取了2008—2009年合并较成功的6家事务所,研究合并对国内所"十大"与"非十大"的影响,对比合并前后审计质量和审计收费的变化,结果发现合并之后国内所"十大"相对于"非十大",审计质量并未显著提高。而国内所"十大"与"非十大",审计收费均显著增加。
关键词：
事务所合并 审计质量 审计费用
[期刊] 财会月刊
[作者]
李江涛 梁耀辉
近年来,国内外学术界对审计质量与非审计服务关系的研究存在严重的分歧,分歧产生的原因主要在审计质量衡量指标的选取上。本文从会计师事务所角度出发以其发表的非标意见占总意见数的比例作为审计质量的衡量指标,经过实证研究发现非审计服务能够显著提高审计质量。
关键词：
会计师事务所 非审计服务 审计质量
[期刊] 审计研究
[作者]
刘继红
本文研究了高管会计师事务所关联对审计任期(事务所任期)和审计质量的影响,以及事务所关联存在和不存在的条件下审计任期与审计质量的关系。实证结果表明,有事务所关联的公司更可能收到标准审计意见,从而说明事务所关联降低了审计质量;同时,事务所关联关系延长了审计任期,即存在事务所关联的公司比没有事务所关联的公司与事务所合作的时间更长。在有事务所关联的公司和没有事务所关联的公司中,审计任期与审计质量之间的关系不同,进而说明有事务所关联公司的审计质量并不取决于审计任期,而是事务所关联本身的影响所造成的。
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