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[期刊] 审计研究
[作者]
原红旗 韩维芳
本文研究会计师事务所的地区竞争优势与审计质量之间的关系。文章以2002—2009年为样本区间,以会计师事务所在某一地区的市场份额来衡量其地区竞争优势,以操纵性应计的绝对值和正向、负向水平衡量审计质量。研究发现,会计师事务所的地区竞争优势越大,操纵性应计的绝对值以及正向应计的水平越低,而会计师事务所的地区竞争优势对于负向应计的影响程度较弱。本文的研究表明,会计师的地区竞争优势越大,审计质量越高。
关键词：
会计师事务所 地区竞争优势 审计质量
[期刊] 财务与会计
[作者]
李慧 余玉苗
所谓行业专门化(Industry Specialization),是指会计师事务所在某种或少数几种行业的审计业务中培育了特殊专长,在这些行业的审计市场上占据了较大的份额。它是会计师事务所基于对行业知识和行业审计专长的高度重视而采取的一种经营战略和市场竞争策略。一、行业专门化的发展状况20世纪70年代初期,美国"八大"会计师事务所已显示出行业客户比较集中的特点。如按客户数量统计,普华在办公设备制造业的审计市场中占有70%的份额,永道在电话公司审计业务中达到了62%的市场占有率。此后,与行业相关的会计准则的增加、并购浪潮后客户数量的减少,加上80年代末期的经
[期刊] 财会月刊
[作者]
李赛赛 雷倩华
我国会计师事务所具有鲜明的地域特征及差异性。采用2016年A股上市公司的数据,利用数据包络法(DEA)计算审计生产效率,并以会计师事务所在同一市级及省级行政区域的数量衡量事务所地区竞争程度,构建多元回归模型,针对事务所地区竞争程度对审计生产效率的影响进行回归分析。实证结果表明,会计师事务所的地区竞争作为重要的外部治理机制,会增大事务所的竞争压力,提高审计生产效率。此外,会计师事务所地缘特征(是否与客户公司处于同一行政区域)、行业专长及上市公司股权集中度这三个变量正向调节地区事务所数量与审计生产效率的相关关系,稳健性检验支持上述结论。这拓展了审计效率动因的研究,且有利于审计的各利益主体理解我国审计市场竞争的经济后果。
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
李凯
本文采用2007~2009年由中瑞岳华所等4家会计师事务所审计的上市公司作为样本,使用会计稳健性和异常性营运资本作为审计质量的替代变量,考察了中国注册会计师协会推出会计师事务所做大做强战略以来,会计师事务所合并前后审计质量的变化,以此检验合并后的会计师事务所是否真正做强。研究结论表明:与合并前相比,总体而言合并后会计师事务所的审计质量未得到提高;但是采取吸收合并方式合并的会计师事务所的审计质量得到了提高,采取新设合并方式合并的会计师事务所的审计质量没有显著变化。
[期刊] 审计研究
[作者]
曾亚敏 张俊生
近年来,以《中国注册会计师协会关于推动会计师事务所做大做强的意见》(2007)、国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》(国办发[2009]56号)为代表的政策层面,大力支持我国会计师事务所合并。本文以中国2006年以来的8起重要的会计师事务所合并案为研究对象,分析事务所合并对409家客户审计质量的影响。研究发现:事务所合并完成后,客户企业的可控性应计显著下降,盈余信息含量显著提高。这意味着事务所的合并有助于提高审计质量。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
曹梦玲 王雷 蒋水全
本文选取我国2007—2012年发生的13起会计师事务所合并案例为研究对象,以公司层面的会计稳健性来衡量审计质量,采用双重差分模型(DID)实证考察事务所合并对审计质量的影响。研究发现:在合并初期,事务所合并后会计稳健性显著下降,说明合并后并没有显著改善审计质量,进一步延长考察期至合并后6年,结果显示审计质量下降的趋势逐渐趋缓;并将事务所合并案例分为"大所合并小所"和"小所合并小所"两类,回归结果表明两类合并在审计质量上存在显著差异,且"大所合并小所"减缓了审计质量下降的趋势,随着合并时间向后推移,结果发现"大所合并小所"方式下对审计质量的负面影响逐渐减弱,其原因部分可归结为"大所"利用自身优势帮助"小所"改善审计质量。
关键词：
事务所合并 大所合并小所 审计质量
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
陈胜蓝 马慧 陈小林
使用２００１—２０１３年会计师事务所向上市公司提供审计服务的审计收费数据，考察会计师事务所面临的竞争压力以及竞争对手特征如何影响审计定价。结果表明，会计师事务所面临的竞争压力会对审计定价产生重要影响。当竞争对手声誉较低、不具有行业专长、处于相对弱势竞争地位时，会计师事务所会迫于竞争压力而降低审计收费与其对手竞争。稳健性测试与正文结果保持一致。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
段宏
近十年,我国本土事务所进行了大规模的吸收合并,审计行业进入了产业化、品牌化进程,但审计竞争也呈现出加剧之势。本文从审计市场竞争现状入手,从历史和现实视角深入分析审计合谋的发生机理,提出审计师合理的报酬期望得不到正常途径的满足,以及审计市场过度竞争和恶性低价竞争是审计合谋的历史成因;而需求端的利益追求或政治诉求等、审计合谋的巨大收益和低概率的轻度惩罚,以及审计合谋的羊群效应等都是会计师事务所产业化背景下审计合谋发生的重要现实成因。最后,基于成因分析提出了治理对策。
关键词：
会计师事务所 审计竞争 审计合谋 产业化
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
段宏
近十年,我国本土事务所进行了大规模的吸收合并,审计行业进入了产业化、品牌化进程,但审计竞争也呈现出加剧之势。本文从审计市场竞争现状入手,从历史和现实视角深入分析审计合谋的发生机理,提出审计师合理的报酬期望得不到正常途径的满足,以及审计市场过度竞争和恶性低价竞争是审计合谋的历史成因;而需求端的利益追求或政治诉求等、审计合谋的巨大收益和低概率的轻度惩罚,以及审计合谋的羊群效应等都是会计师事务所产业化背景下审计合谋发生的重要现实成因。最后,基于成因分析提出了治理对策。
关键词：
会计师事务所 审计竞争 审计合谋 产业化
[期刊] 财会月刊
[作者]
毛丽娟 李泱
本文就我国注册会计师行业的竞争弱势进行剖析,并有针对性地提出应对措施,以期对提升我国注册会计师行业的竞争力有所裨益。
关键词：
会计师事务所 竞争 弱势 对策
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
高雅萍 周泽将
“四大”会计师事务所在中国开设分所对中国审计市场产生了深远影响,特别是对审计质量的影响值得关注。基于此,以2008—2021年间中国资本市场A股上市公司为研究样本,实证检验“四大”会计师事务所开设分所对审计质量及其经济后果的影响。研究发现:“四大”会计师事务所开设分所能够显著提高审计质量;区分事务所类型和分析师关注度发现,“四大”会计师事务所开设分所对审计质量的促进作用在本土会计师事务所和分析师关注度较低的企业中更加明显;进一步研究表明,“四大”会计师事务所开设分所提高了审计效率,降低了审计定价,“四大”会计师事务所在中国开设分所具有积极的正向影响。研究结论为“四大”会计师事务所进入中国审计市场的积极效应提供了经验数据支持,为优化和完善中国审计市场提供了理论参考。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
米莉 薛高亮
会计师事务所的做强做大战略掀起了事务所对合并和开设分所的浪潮。为了保证审计质量,国家相关部门出台了多项会计师事务所及其分所的行业监管措施。本文以2008年-2011年的上市公司为样本,研究会计师事务所总所与分所审计质量的差异,并检验行业监管的一系列政策法规的实施效果。根据实证回归结果,会计师事务所分所审计质量较总所审计质量低,总所参与审计会提高审计质量;实施行业监管后,整体层面、总所层面和分所层面的审计质量都明显提高。
[期刊] 财会通讯
[作者]
张荣静
本文选取２００２－２０１３年Ａ股上市公司为样本，分析了异常审计收费与审计质量的关系，并在此基础上检验会计师事务所声誉对异常审计收费与审计质量关系的调节效应。研究表明：无论是正向异常审计费用还是负向异常审计费用都会影响到审计质量，前者主要表现为会计师事务所减少审计程序，控制审计成本，导致审计质量下降。后者表现为会计师事务所在高价诱惑下，审计独立性受到影响，对违法违规行为容忍度提高。注册会计师声誉能够在一定程度上减轻异常审计费用对审计质量的影响，高声誉会计师事务所为了保持声誉，维护声誉形成的竞争优势和审计溢价会更加谨慎的执业，以控制审计风险，提高审计质量。
关键词：
异常审计费用 会计师事务所声誉 审计质量
[期刊] 财经论丛
[作者]
邓川 杨文莺
基于2006-2009年间证券市场上内资会计师事务所之间的合并案例,分析合并对审计质量和审计定价的影响,以及市场对事务所合并的反应,结果发现:事务所合并没有显著提高审计质量;合并前的大所在合并后如进入内资十大则审计收费才会显著上升,小所在合并后其审计收费都没有显著变化;市场对事务所合并作出了显著正面的反应。这一方面表明行业做大做强战略已经取得一定的成效;另一方面,事务所要加强质量控制和风险管理等方面的整合,提高管理水平。监管部门应重视对事务所合并质量的监管,促进合并后事务所实现实质性融合。
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