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[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
韩维芳
基于会计师事务所规模扩大的动态过程,以2002~2008年没有发生会计师事务所变更的公司年度为样本,区分了两类新增上市公司审计业务(IPO业务、通过上市公司变更事务所获取的业务),研究了会计师事务所新增上市公司审计业务对审计质量的影响。研究结果显示,会计师事务所的IPO业务量与审计收费显著正相关,而通过上市公司变更事务所获取的业务降低了非标意见数和审计收费,且两类新增业务对审计质量的影响存在显著差异。该结果说明,会计师事务所的IPO业务提高了审计质量,而通过上市公司变更事务所获取的业务降低了审计质量。
[期刊] 会计之友
[作者]
许汉友
在大力推进会计师事务所高质量规模化发展，努力实现“做强做大”战略目标的时代背景下，事务所审计效率是否同步得到提升引发理论界和实务界的激烈讨论。文章在梳理现有理论成果的基础上，以排名靠前的39家证券资格会计师事务所2012—2019年数据为分析样本，通过DEA模型从静态及动态两个维度研究会计师事务所规模化发展战略实施对其审计效率的影响。研究发现，会计师事务所的审计效率基本处在有效状态，但全行业的审计效率在事务所规模化发展的推进下尚有进一步优化的空间，且部分规模化发展较好的事务所未能充分发挥规模扩张带来的效应。同时发现，外延式的发展方式更能带动事务所审计效率的提升。基于此，文章进一步从优化会计师事务所实施规模化战略的角度为提高事务所审计效率提供了新思路。
[期刊] 审计研究
[作者]
宋衍蘅 殷德全
2002年,纵横国际的注册会计师更换事件吸引了很多人的目光,也使人们对继任注册会计师在仓促之中的审计工作质量产生了怀疑。本文就从会计师事务所更换以后审计收费变化的角度,来考察继任注册会计师的审计工作质量问题。本文的研究结果表明,继任注册会计师对于不同类型公司的审计收费确定标准是不一样的,对于盈余管理动机强烈的公司,继任注册会计师倾向于以公司的盈余管理幅度来衡量审计风险,并为此要求了较高的回报;对于财务状况恶化的公司,继任注册会计师则会根据公司的财务状况和支付能力,降低审计收费。我们认为,会计师事务所更换以后审计收费的这种变化形式将会影响继任注册会计师的审计质量。
关键词：
事务所变更 审计收费 审计质量
[期刊] 经济体制改革
[作者]
刘峰 郭永祥 任承彝
审计合谋是指审计人员或审计机构与被审计单位经营者串通起来 ,出具虚假审计意见的一种社会经济行为。导致这一行为产生的原因是 ,不合理的公司治理结构导致经营者对虚假审计意见的强烈需求 ,审计市场有效性降低或无效 ,注册会计师无法保持公正独立。为此 ,必须从根本上遏制审计合谋的冲动 ,最强有力的措施是改变上市公司的治理结构。
[期刊] 会计研究
[作者]
蔡春 鲜文铎
行业专长是审计师专业技能的重要构成要素之一。国外大量的研究均证实会计师事务所的行业专长能够提高审计质量,而本文的研究却发现,在中国上市公司审计市场中,就总体而言,会计师事务所行业专长与审计质量负相关。进一步的分析则表明,目前我国会计师事务所总体上独立性相对不高、易受行业内经济依赖度的负面影响和行业专长发展程度较低是造成这种负相关性的主要原因。
[期刊] 上海立信会计学院学报
[作者]
钱蓓蓓 沈永建 张苏岭
以信永中和会计师事务所的合并事件为案例,分析了其合并前后审计质量的变化。研究发现:2006年合并中兴宇会计师事务所后,信永中和的审计质量有所提高,但这种提高并不具有持续性;2009年合并四川君和等会计师事务所后,信永中和的审计质量并没有明显的变化。
[期刊] 会计与经济研究
[作者]
张雯 刘耀淞 张敏 杨会丽
实证检验了官员视察会计师事务所对审计收费的影响。研究发现,官员视察提高了会计师事务所的审计收费水平;进一步研究发现,与非本地官员相比,本地官员视察会计师事务所对审计收费的影响更大。研究基于政治关联的资源引入功能视角进行分析,考察政府"帮助之手"对会计师事务所议价能力的提升作用,拓展了政治关联经济后果和审计收费影响因素领域的文献。
关键词：
官员视察 审计收费 本地官员
[期刊] 会计与经济研究
[作者]
张雯 刘耀淞 张敏 杨会丽
实证检验了官员视察会计师事务所对审计收费的影响。研究发现,官员视察提高了会计师事务所的审计收费水平;进一步研究发现,与非本地官员相比,本地官员视察会计师事务所对审计收费的影响更大。研究基于政治关联的资源引入功能视角进行分析,考察政府"帮助之手"对会计师事务所议价能力的提升作用,拓展了政治关联经济后果和审计收费影响因素领域的文献。
关键词：
官员视察 审计收费 本地官员
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
李建标 任雪
以2000~2009年涉及财务舞弊的上市公司为样本,在定义并衡量审计风险识别的基础上,检验了会计师事务所的特征和上市公司治理状况对审计风险识别的影响。在进行单方面因素考察时,只有公司治理因素对审计风险恰当识别有显著影响,其中,国有控股性质、两职合一分别与审计风险恰当识别负相关和正相关;在进行综合考察时,公司治理因素对审计风险识别的影响效果会在一定程度上发生变化。
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
李凯
本文采用2007~2009年由中瑞岳华所等4家会计师事务所审计的上市公司作为样本,使用会计稳健性和异常性营运资本作为审计质量的替代变量,考察了中国注册会计师协会推出会计师事务所做大做强战略以来,会计师事务所合并前后审计质量的变化,以此检验合并后的会计师事务所是否真正做强。研究结论表明:与合并前相比,总体而言合并后会计师事务所的审计质量未得到提高;但是采取吸收合并方式合并的会计师事务所的审计质量得到了提高,采取新设合并方式合并的会计师事务所的审计质量没有显著变化。
[期刊] 审计研究
[作者]
曾亚敏 张俊生
近年来,以《中国注册会计师协会关于推动会计师事务所做大做强的意见》(2007)、国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》(国办发[2009]56号)为代表的政策层面,大力支持我国会计师事务所合并。本文以中国2006年以来的8起重要的会计师事务所合并案为研究对象,分析事务所合并对409家客户审计质量的影响。研究发现:事务所合并完成后,客户企业的可控性应计显著下降,盈余信息含量显著提高。这意味着事务所的合并有助于提高审计质量。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
曹梦玲 王雷 蒋水全
本文选取我国2007—2012年发生的13起会计师事务所合并案例为研究对象,以公司层面的会计稳健性来衡量审计质量,采用双重差分模型(DID)实证考察事务所合并对审计质量的影响。研究发现:在合并初期,事务所合并后会计稳健性显著下降,说明合并后并没有显著改善审计质量,进一步延长考察期至合并后6年,结果显示审计质量下降的趋势逐渐趋缓;并将事务所合并案例分为"大所合并小所"和"小所合并小所"两类,回归结果表明两类合并在审计质量上存在显著差异,且"大所合并小所"减缓了审计质量下降的趋势,随着合并时间向后推移,结果发现"大所合并小所"方式下对审计质量的负面影响逐渐减弱,其原因部分可归结为"大所"利用自身优势帮助"小所"改善审计质量。
关键词：
事务所合并 大所合并小所 审计质量
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
近日，中注协书面约谈利安达会计师事务所(特殊普通合伙)和大华会计师事务所(特殊普通合伙)，提示境外业务占比较高的上市公司年报审计风险。近年来，部分建筑施工、工程机械、化工、通讯设备等行业上市公司的境外业务占比逐年提高，受新冠疫情和国际局势变化的影响，境外业务审计存在较大困难，审计风险较高。
关键词：
上市公司年报 会计师事务所 审计风险
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
郭颖
提高会计师事务所审计质量的最有效途径是针对会计师事务所审计工作自身存在的问题采取措施,这可以通过DEA模型的运用得以实现。以线性规划的一般模型分析为基础,依托综合DEA的C2R模型,运用DEA的经济相对有效性判定解决对会计师事务所的审计质量投入产出效率的评价和分级问题,运用DEA的投影原理分析会计师事务所投入产出效率不高的主要原因,并有针对性地提出改进建议,这对会计师事务所审计质量的提高和长远发展有着重要的现实意义。
关键词：
DEA模型 会计师事务所 审计质量
[期刊] 财会通讯
[作者]
邵仲岩 刘祖瑜
近些年,我国审计市场上不断曝光的审计舞弊事件反映出我国会计师事务所审计质量普遍低下的现状,本文认为其原因主要在于我国现行的企业外部审计循环体系不够规范和严格,无法保障会计师事务所按章行事,并且各个监督主体的工作是支离破碎的,未形成有效的整体监督。因此,本文主要研究如何改进现有的企业外部审计体系,建立一个由社会各界共同参与、具有强大约束性的审计循环体系。
关键词：
外部审计循环体系 审计质量 会计师事务所
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