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[期刊] 审计研究
[作者]
高靖宇 魏蕊
在科技革命和产业变革深入发展的大环境下，数字化转型是会计师事务所发展的必由之路。本文以2014-2022年A股上市公司为样本考察会计师事务所数字化转型如何提高审计质量。研究发现，会计师事务所通过招聘数字化人才助推其数字化转型，能够显著提高审计质量。机制检验显示，会计师事务所数字化人才招聘通过提高审计师个人能力、提高审计团队稳定性、改善被审计单位内部控制环境来提高审计质量。进一步分析显示，当被审计单位媒体关注度较高时，会计师事务所数字化人才招聘对审计质量的促进作用会减弱；数字化人才招聘不仅能够提高关键审计事项披露的充分性，而且也对审计时滞和审计费用有一定影响。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
金树颖 陈曦
为了识别会计师事务所数字化转型的影响因素、稳定策略和内在规律，本文构建了异质双会计师事务所群体交互博弈模型，并运用复制动态方程和数值仿真方法，详细探究了各因素对转型的作用规律。研究发现：会计师事务所转型过程中存在五种稳定策略，对应着大型事务所间“强强竞争”、大型事务所产生“溢出效应”、部分中小事务所“边缘化”、中小事务所间“竞合博弈”四种竞争局面；会计师事务所自身的初始市场份额、内部协同能力、数据采集分析能力、数字化运营能力是影响稳定策略的重要因素，且与转型意愿显著正相关；外部竞争压力包括转型后的事务所的市场份额抢夺能力和潜在竞争者的入侵威胁，既能促进事务所的转型，也可能压榨其利润空间，迫使其退出市场；高昂的转型成本是事务所放弃数字化转型的主要原因，但是通过加强事务所间的协同可以弥补成本缺陷。
关键词：
会计师事务所 数字化 转型 演化博弈
[期刊] 会计研究
[作者]
蔡春 鲜文铎
行业专长是审计师专业技能的重要构成要素之一。国外大量的研究均证实会计师事务所的行业专长能够提高审计质量,而本文的研究却发现,在中国上市公司审计市场中,就总体而言,会计师事务所行业专长与审计质量负相关。进一步的分析则表明,目前我国会计师事务所总体上独立性相对不高、易受行业内经济依赖度的负面影响和行业专长发展程度较低是造成这种负相关性的主要原因。
[期刊] 会计之友
[作者]
徐晨阳 陆纪一 开喆
伴随科技的飞速发展，数字技术在各领域的应用已趋成熟。依托数字化转型赋能企业发展，打造未来竞争新优势，是助力我国经济高质量发展的必由之路。审计主体可通过积极适应外部环境、及时了解被审计单位变化，利用数据赋能审计实现审计过程与结果的提质增效，进而降低审计风险。文章以致同会计师事务所为例，探究数字化转型赋能会计师事务所降低审计风险的路径。研究发现：审计主体（会计师事务所）的数字化转型通过大数据挖掘技术、电子函证中心建设、智能年报分析系统运用、审计作业流程智能化等路径降低了审计风险。聚焦审计主体数字技术的应用，丰富了数字化转型的相关审计研究，为探索数据赋能降低审计风险提供了借鉴。
关键词：
数字化转型 审计主体 审计风险
[期刊] 会计之友
[作者]
宋英慧 张庆洋
文章结合我国当前特有的市场环境背景,以会计稳健性作为审计质量的替代变量,采用Ball andShivakumar模型,对我国不同规模会计师事务所提供审计服务的质量问题进行了实证检验。研究表明,我国不同规模会计师事务所的审计质量并不存在显著差异,会计师事务所规模并不是影响审计质量的重要因素。最后提出了促进我国会计师事务所生存和发展的建议,这将有利于增强我国会计师事务所的国际竞争力。
关键词：
会计师事务所 规模 审计质量 会计稳健性
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
李奇凤
本文以2003年所有A股上市公司的数据,采用回归的方法,通过加入inverseMillsratio变量,控制会计师事务所选择的自选择偏误,对国际与国内会计师事务所审计质量进行分析。研究结果发现:国际四大会计师事务所审计报告的可操控性应计,显著低于国内十大会计师事务所审计报告的可操控性应计,即国际四大会计师事务所的审计质量高于国内十大会计师事务所。实证结果表明,公司在选择国际还是国内会计师事务所有显著的选择倾向即内生性,表明控制自选择偏误的必要。
关键词：
审计质量 盈余管理 国际四大 自选择偏误
[期刊] 审计研究
[作者]
刘笑霞 李明辉
人力资本在会计师事务所中具有十分重要的意义。本文利用2009年我国会计师事务所及其非金融类上市公司客户的数据,以操控性应计额度量审计质量,检验会计师事务所中注册会计师所占比重以及注册会计师的学历、年龄、参加行业领军人才培训情况等人力资本特征对审计质量的影响,结果发现,在我国本土事务所中,注册会计师的年龄以及入选行业领军人才培训计划的人数与正向的操控性应计额之间存在显著的负向关系,这表明,会计师事务所中注册会计师的经验丰富程度和对培训的重视程度对于抑制客户的正向盈余管理行为、提高审计质量具有积极作用。文章没有发现会计师事务所中注册会计师的比重以及注册会计师中高学历者所占比重与审计质量之间存在显著...
关键词：
人力资本 审计质量 经验 教育 培训
[期刊] 审计研究
[作者]
宋衍蘅 殷德全
2002年,纵横国际的注册会计师更换事件吸引了很多人的目光,也使人们对继任注册会计师在仓促之中的审计工作质量产生了怀疑。本文就从会计师事务所更换以后审计收费变化的角度,来考察继任注册会计师的审计工作质量问题。本文的研究结果表明,继任注册会计师对于不同类型公司的审计收费确定标准是不一样的,对于盈余管理动机强烈的公司,继任注册会计师倾向于以公司的盈余管理幅度来衡量审计风险,并为此要求了较高的回报;对于财务状况恶化的公司,继任注册会计师则会根据公司的财务状况和支付能力,降低审计收费。我们认为,会计师事务所更换以后审计收费的这种变化形式将会影响继任注册会计师的审计质量。
关键词：
事务所变更 审计收费 审计质量
[期刊] 财会通讯
[作者]
刘惠
本文以2000-2010年本土会计师事务所合并案例及对应A股上市公司为研究样本,检验证券市场对事务所合并前后不同审计意见类型的市场反应,并运用事务所规模品牌效应,共谋和审计意见信息含量理论解释事务所合并的经济效果。结果表明,证券市场对会计师事务所合并前后出具的标准审计意见有不同的反应,合并后会出现更为积极的反应;证券市场对实际控制人为地方政府的上市公司在合并后收到的标准审计意见会出现更为积极的反应。证券市场对事务所合并前后出具的审计意见的不同反应在一定程度上说明:事务所的合并有助于提高审计师独立性从而提高审计质量。
[期刊] 世界经济研究
[作者]
隋小宁 焦帅鹏 王海军
数字经济背景下，数字化成为企业持续发展的战略转型方向，通过数字化技术应用所形成的数字化转型可能成为推动企业OFDI新的竞争优势。为此，文章以2007～2021年沪深A股上市公司为样本，探究了数字化转型对企业OFDI决策的影响及其机制。研究发现：第一，数字化转型对企业OFDI决策具有积极的正向影响，同时对OFDI规模也具有一定促进作用；第二，从不同数字化转型成分来看，人工智能、云计算、大数据和数字技术应用对OFDI都有显著的正向影响；第三，数字化转型通过提高企业全要素生产率、降低企业经营成本和特质风险，促进了企业OFDI决策的可能性；第四，数字化转型对企业OFDI决策存在异质性特征，民营企业、非高新技术企业和制造业企业等类型企业的数字化转型对其OFDI决策影响更为显著；第五，利用工具变量法、改变核心解释变量衡量指标、增加滞后项、变更回归方法、时间分组等方式进行内生性和稳健性检验后，结论依然稳健。文章丰富和拓展了数字化转型应用研究，为中国企业充分发挥数字化转型优势，推动“走出去”战略走深走实，确保海外投资供应链、产业链韧性和安全水平具有重要政策启示。
[期刊] 审计研究
[作者]
韩洪灵 陈汉文
会计师事务所的行业专门化可以被视为一种相对于非行业专家审计师的可持续的竞争优势。本文的经验结果表明:行业专门化的审计师会以目标集聚为基本战略,基于其差异化的能力在大客户市场上实施差异化的具体战略,而基于其规模经济优势在小客户市场上实施成本领先的具体战略;相对于非行业专家,行业专门化的事务所在大小客户市场上均能获得超额利润。这一经验结果支持行业专门化的发展道路可以成为会计师事务所行之有效的一种竞争战略。
关键词：
审计市场 行业专门化 竞争战略
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
王琰 杨鑫 杨王
本文以2008-2009年间我国8起会计师事务所合并案为对象,同时采用Basu(1997)的反向回归模型、Ball and Shivakumar(2005)的应计/现金流回归计量模型、及Givoly and Hayn(2000)应计计量模型度量会计稳健性,考察会计师事务所合并对其上市公司客户会计稳健性的影响,进而考察事务所合并对审计质量的影响。结果表明,没有一致的证据表明事务所合并后其上市公司客户的会计稳健性会显著提高。因此,我国行政推动下的会计师事务所合并并不意味着审计质量的提高。
关键词：
会计师事务所 合并 审计质量 会计稳健性
[期刊] 经济评论
[作者]
李弢 薛祖云
我们发现:当上市公司董事长同时在股东单位任职时,其内部董事的比例越高就越容易解聘为其审计的会计师事务所;相对于解聘事务所的公司而言,未发生解聘的上市公司则更多地在董事会中设置了审计委员会,表明审计委员会的设立,降低了上市公司解聘会计师事务所的概率。我们的研究结论对监管层制定相应的监管政策具有政策性含义。
关键词：
董事会结构 审计独立性 事务所解聘
[期刊] 经济科学
[作者]
朱茜俣 谭小芬
本文利用2007—2022年A股上市公司的财报数据，采用词频统计的方式定义了企业的数字化转型程度。研究发现：企业数字化转型能够显著降低企业的非效率投资；基于PSM-DID检验发现，2014年“两化融合”试点企业在政策出台之后投资效率提升较多。企业数字化转型主要通过改善公司治理的内部渠道和提升公司股票信息监督的外部渠道来提高投资效率。数字化转型对投资效率的提升作用在融资约束更低、年报可读性更低、行业集中度更高的企业中表现得更为明显。此外，数字化转型还可以增加数字化研发投入和专利数目，提升经营表现。
关键词：
数字化转型 投资效率 公司治理 股票信息
[期刊] 经济经纬
[作者]
雷玉桃 彭文祥 张萱
以2000—2018年中国工业各行业为研究对象,探究了工业数字化转型对碳排放的影响及作用机制。结果表明:中国工业数字化转型能够显著促进碳减排,在进行稳健性检验和内生性检验后结论依然成立。机制检验显示,工业数字化转型能够发挥效率提升效应与合作协同效应,通过提高能源使用效率与加强供应链上下游企业合作,进而降低碳排放。异质性分析发现,工业数字化转型的碳减排效应具有行业和区域异质性,低耗能、低排放行业数字化转型与碳排放表现为显著负向线性关系,高耗能、高排放行业数字化转型与碳排放呈现倒U形的非线性关系,东部地区工业数字化转型对碳减排的促进作用要明显高于其他地区,且数字减排效果呈现东部地区→中部地区→西部地区→东北地区递减态势。因此,应着力推动工业生产过程数字技术应用,行业间排放数据共享与传递,建立效率提升与合作协同机制,分阶段、分区域推进工业尤其是高耗能工业的数字化转型进程,为有序实现碳中和提供数字助力。
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