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[期刊] 经济科学
[作者]
马彬彬 李青原
本文运用离散选择模型,从消费者剩余角度研究会计师事务所(以下简称"事务所")强制轮换政策的影响。消费者剩余为公司购买审计服务获得的价值与付出的成本之差。一方面,事务所与公司的长期合作关系会"日久生情",事务所强制轮换制能缓解其对执业独立性的损害,提高消费者获得的审计服务价值;另一方面,事务所长期审计特定公司会"熟能生巧",而事务所强制轮换制使得继任事务所审计成本上升,专业胜任能力却下降,造成消费者成本上升和价值下降。研究结果表明,该政策给我国审计市场消费者带来的额外成本超过价值,例如10年轮换期会导致消费者剩余损失范围为42 131.3万—42 383.7万元,而4年轮换期损失范围为43 391.0万—44 124.0万元。本文的研究结论不仅对监管部门的政策制定有一定的参考价值,而且对定量研究我国审计市场有借鉴意义。
[期刊] 财会通讯
[作者]
吴青川 鄢志娟
本文选取2005-2013年沪深股市的央企控股上市公司为研究对象,分析了会计师事务所强制轮换对审计收费的影响。研究表明,在强制轮换前后年度,会计师事务所收取了更高的审计收费;对于具有行业专长的会计师事务所,在强制轮换前一年的审计收费增长幅度更大,但在强制轮换后首年却不存在对行业专长会计师事务所审计收费的溢价现象。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
张国法 王晶
注册会计师审计制度是现代企业制度的重要组织部分,是市场监督体系重要的制度安排。党的十九届五中全会对包括国有企业和金融企业在内各领域全面深化改革作出部署,其中强调"加快完善中国特色现代企业制度" "深化国资国企改革,做强做优做大国有资本和国有企业",并强调"深化国有商业银行改革""完善现代金融监管体系,提高金融监管透明度和法治化水平"。中央企业和金融企业分别于2004年和2011年实施会计师事务所强制轮换制度(下文简称强制轮换制度),
[期刊] 财会通讯
[作者]
陈丽兰
本文选取国内沪深两市2009-2016年A股上市企业作为研究样本,对会计师事务所强制轮换、客户重要度与审计独立性三者之间关系进行实证研究。通过研究发现:会计师事务所强制轮换与审计独立性显著正相关;客户重要度与审计独立性显著负相关;会计师事务所强制轮换能够显著弱化客户重要度对审计独立性的影响作用。
[期刊] 审计研究
[作者]
刘骏
会计师事务所轮换制与审计独立性是个颇具争议的问题。本文从牵制理论、注册会计师审计的形式独立和实质独立、文化的融合性、GAO的研究报告以及中国的情况分析了会计师事务所轮换制与审计独立性的关系。结论是:会计师事务所强制轮换能增强审计独立性。
关键词：
会计师事务所 强制轮换 审计独立性
[期刊] 经济理论与经济管理
[作者]
张宗新 姚佩怡
本文选取2001—2013年证券分析师的预测数据作为研究样本,研究证券分析师的预测能力随时间变化的现象及机理。实证检验表明:(1)分析师的预测能力随着经验积累而显著提高;(2)"新财富"最佳分析师较之于一般分析师并未表现出更强的预测能力(即并不存在"天赋异禀");(3)证券分析师预测能力随经验积累而提高并非由于研究能力的提升(即"熟能生巧"),而是通过所在证券公司的平台与所跟进的公司建立了良好的合作关系(即"日久生情")。本文不仅丰富了关于影响证券分析师预测能力因素的相关实证研究,同时创造性地进一步剖析了证券分析师预测能力随经验积累提高的内在机理,其结论对于理解分析师学习成长机制、促进中小投资者保护以及推动中国证券市场理性发展具有重要意义。
[期刊] 经济理论与经济管理
[作者]
张宗新 姚佩怡
本文选取2001—2013年证券分析师的预测数据作为研究样本,研究证券分析师的预测能力随时间变化的现象及机理。实证检验表明:(1)分析师的预测能力随着经验积累而显著提高;(2)"新财富"最佳分析师较之于一般分析师并未表现出更强的预测能力(即并不存在"天赋异禀");(3)证券分析师预测能力随经验积累而提高并非由于研究能力的提升(即"熟能生巧"),而是通过所在证券公司的平台与所跟进的公司建立了良好的合作关系(即"日久生情")。本文不仅丰富了关于影响证券分析师预测能力因素的相关实证研究,同时创造性地进一步剖析了
[期刊] 会计研究
[作者]
李兆华
本文先是对反对实行事务所定期轮换的观点进行了有力驳斥,然后运用博弈理论,为事务所定期轮换制对解决“共谋”作假的有效性作出科学解释,进而指出我国实行事务所定期轮换制的迫切性。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
李璐 孙亚丽 胡成玥
本文拟研究审计任期、事务所规模与审计质量之间的关系,旨在为会计师事务所强制轮换制度的实施提供政策建议。研究结果显示,审计任期与审计质量之间存在着非线性关系,且该关系受到事务所规模因素的影响。进一步研究后发现,鉴于不同规模事务所下审计任期与审计质量的关系不同,可区别实施不同的强制轮换政策,即:小规模事务所仍采取5年强制轮换政策;出于轮换成本效益的考虑,未来可将大规模事务所的轮换期限适当延长至10年。此外,事务所强制轮换制度有助于审计质量的提升,建议扩大该制度的适用范围。
关键词：
强制轮换 审计任期 审计质量 事务所规模
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
李璐 孙亚丽 胡成玥
本文拟研究审计任期、事务所规模与审计质量之间的关系,旨在为会计师事务所强制轮换制度的实施提供政策建议。研究结果显示,审计任期与审计质量之间存在着非线性关系,且该关系受到事务所规模因素的影响。进一步研究后发现,鉴于不同规模事务所下审计任期与审计质量的关系不同,可区别实施不同的强制轮换政策,即:小规模事务所仍采取5年强制轮换政策;出于轮换成本效益的考虑,未来可将大规模事务所的轮换期限适当延长至10年。此外,事务所强制轮换制度有助于审计质量的提升,建议扩大该制度的适用范围。
关键词：
强制轮换 审计任期 审计质量 事务所规模
[期刊] 当代财经
[作者]
张继勋 孙鹏 周冉
审计谈判是影响审计质量和资本市场会计信息质量的重要因素。基于实验经济学研究方法的研究结果表明,在会计师事务所轮换制度下,审计人员与被审计单位通过谈判达成一致的资产报告价值和谈判达成一致的比率明显低于在签字注册会计师轮换制度下的结果;在会计师事务所轮换制度下,审计人员更多地使用竞争型谈判策略,而在签字注册会计师轮换制度下,则更多地使用让步型谈判策略。
[期刊] 财贸研究
[作者]
刘成立 王晓艳
2001年下半年以来,世界范围内接连发生了一系列上市公司财务欺诈案件,事务所强制轮换作为一种可能提高审计质量的手段而被提出。本文以客户操控性应计利润绝对值的高低作为审计质量替代指标,以中国上市公司2004年数据为基础,研究了审计任期与审计质量之间的关系,得出如下结论:在审计任期较短时,上市公司的盈余管理程度较大,审计质量较低;但是没有发现在审计任期较长时审计质量下降的证据。
[期刊] 财会通讯
[作者]
周诗怡
本文以2004～2009年我国A股中央企业上市公司数据为样本,研究了事务所任期对会计稳健性的影响。结果表明,中央企业上市公司事务所任期与会计稳健性之间没有表现出显著的简单线性关系。同时还发现,事务所强制轮换制度的实行并未显著提高中央企业上市公司的财务报告稳健性。
[期刊] 审计研究
[作者]
谢盛纹 闫焕民
不同审计轮换模式产生的成效不同。本文采用2007至2011年我国A股市场发生审计师轮换的公司为样本,对比分析事务所轮换模式与签字注册会计师轮换模式的成效差异。研究结果显示:与签字注册会计师轮换模式相比,事务所轮换模式导致了相对更高的轮换成本,却提供了相对更差的审计质量;且这种成效差异,并未因轮换状态的不同而发生实质性的变化。就此而言,在我国审计市场上签字注册会计师轮换模式优于事务所轮换模式。可见,签字注册会计师轮换模式或许更适合我国特有的资本市场环境,而对事务所轮换模式的推行则需谨慎斟酌。
关键词：
事务所轮换 签字注册会计师轮换 轮换成效
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
陈建凯
从审计定价和审计质量两个方面,检验了不同类型事务所在实施强制轮换制后做出的反应。经验证据表明,国际"四大"既提高了审计定价,也改善了审计质量,而国内"五大"和区域性事务所只提高了审计定价,审计质量却未有显著改善,强制轮换制成为其"涨价"的借口。各类事务所对强制轮换制反应的不同,可能是因为其抵御客户经济压力的能力不同。
关键词：
事务所类型 强制轮换制 事务所行为
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文献计量分析
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