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[期刊] 财会通讯
[作者]
吴青川 鄢志娟
本文选取2005-2013年沪深股市的央企控股上市公司为研究对象,分析了会计师事务所强制轮换对审计收费的影响。研究表明,在强制轮换前后年度,会计师事务所收取了更高的审计收费;对于具有行业专长的会计师事务所,在强制轮换前一年的审计收费增长幅度更大,但在强制轮换后首年却不存在对行业专长会计师事务所审计收费的溢价现象。
[期刊] 财会通讯
[作者]
陈丽兰
本文选取国内沪深两市2009-2016年A股上市企业作为研究样本,对会计师事务所强制轮换、客户重要度与审计独立性三者之间关系进行实证研究。通过研究发现:会计师事务所强制轮换与审计独立性显著正相关;客户重要度与审计独立性显著负相关;会计师事务所强制轮换能够显著弱化客户重要度对审计独立性的影响作用。
[期刊] 审计研究
[作者]
刘骏
会计师事务所轮换制与审计独立性是个颇具争议的问题。本文从牵制理论、注册会计师审计的形式独立和实质独立、文化的融合性、GAO的研究报告以及中国的情况分析了会计师事务所轮换制与审计独立性的关系。结论是:会计师事务所强制轮换能增强审计独立性。
关键词：
会计师事务所 强制轮换 审计独立性
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
张国法 王晶
注册会计师审计制度是现代企业制度的重要组织部分,是市场监督体系重要的制度安排。党的十九届五中全会对包括国有企业和金融企业在内各领域全面深化改革作出部署,其中强调"加快完善中国特色现代企业制度" "深化国资国企改革,做强做优做大国有资本和国有企业",并强调"深化国有商业银行改革""完善现代金融监管体系,提高金融监管透明度和法治化水平"。中央企业和金融企业分别于2004年和2011年实施会计师事务所强制轮换制度(下文简称强制轮换制度),
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
李璐 孙亚丽 胡成玥
本文拟研究审计任期、事务所规模与审计质量之间的关系,旨在为会计师事务所强制轮换制度的实施提供政策建议。研究结果显示,审计任期与审计质量之间存在着非线性关系,且该关系受到事务所规模因素的影响。进一步研究后发现,鉴于不同规模事务所下审计任期与审计质量的关系不同,可区别实施不同的强制轮换政策,即:小规模事务所仍采取5年强制轮换政策;出于轮换成本效益的考虑,未来可将大规模事务所的轮换期限适当延长至10年。此外,事务所强制轮换制度有助于审计质量的提升,建议扩大该制度的适用范围。
关键词：
强制轮换 审计任期 审计质量 事务所规模
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
李璐 孙亚丽 胡成玥
本文拟研究审计任期、事务所规模与审计质量之间的关系,旨在为会计师事务所强制轮换制度的实施提供政策建议。研究结果显示,审计任期与审计质量之间存在着非线性关系,且该关系受到事务所规模因素的影响。进一步研究后发现,鉴于不同规模事务所下审计任期与审计质量的关系不同,可区别实施不同的强制轮换政策,即:小规模事务所仍采取5年强制轮换政策;出于轮换成本效益的考虑,未来可将大规模事务所的轮换期限适当延长至10年。此外,事务所强制轮换制度有助于审计质量的提升,建议扩大该制度的适用范围。
关键词：
强制轮换 审计任期 审计质量 事务所规模
[期刊] 价格理论与实践
[作者]
韩厚军
会计师在市场经济中具有独特的作用,而会计师行为的最主要目标是获得审计费收入。研究会计师事务所审计收费,在于揭示会计师行为和研究会计师在保证会计信息的真实性中的作用具有重要意义。
关键词：
会计师事务所 审计收费 会计师行为
[期刊] 财贸研究
[作者]
刘成立 王晓艳
2001年下半年以来,世界范围内接连发生了一系列上市公司财务欺诈案件,事务所强制轮换作为一种可能提高审计质量的手段而被提出。本文以客户操控性应计利润绝对值的高低作为审计质量替代指标,以中国上市公司2004年数据为基础,研究了审计任期与审计质量之间的关系,得出如下结论:在审计任期较短时,上市公司的盈余管理程度较大,审计质量较低;但是没有发现在审计任期较长时审计质量下降的证据。
[期刊] 当代财经
[作者]
张继勋 孙鹏 周冉
审计谈判是影响审计质量和资本市场会计信息质量的重要因素。基于实验经济学研究方法的研究结果表明,在会计师事务所轮换制度下,审计人员与被审计单位通过谈判达成一致的资产报告价值和谈判达成一致的比率明显低于在签字注册会计师轮换制度下的结果;在会计师事务所轮换制度下,审计人员更多地使用竞争型谈判策略,而在签字注册会计师轮换制度下,则更多地使用让步型谈判策略。
[期刊] 经济科学
[作者]
马彬彬 李青原
本文运用离散选择模型,从消费者剩余角度研究会计师事务所(以下简称"事务所")强制轮换政策的影响。消费者剩余为公司购买审计服务获得的价值与付出的成本之差。一方面,事务所与公司的长期合作关系会"日久生情",事务所强制轮换制能缓解其对执业独立性的损害,提高消费者获得的审计服务价值;另一方面,事务所长期审计特定公司会"熟能生巧",而事务所强制轮换制使得继任事务所审计成本上升,专业胜任能力却下降,造成消费者成本上升和价值下降。研究结果表明,该政策给我国审计市场消费者带来的额外成本超过价值,例如10年轮换期会导致消费者剩余损失范围为42 131.3万—42 383.7万元,而4年轮换期损失范围为43 391.0万—44 124.0万元。本文的研究结论不仅对监管部门的政策制定有一定的参考价值,而且对定量研究我国审计市场有借鉴意义。
[期刊] 会计研究
[作者]
李兆华
本文先是对反对实行事务所定期轮换的观点进行了有力驳斥,然后运用博弈理论,为事务所定期轮换制对解决“共谋”作假的有效性作出科学解释,进而指出我国实行事务所定期轮换制的迫切性。
[期刊] 财经论丛
[作者]
邓川 杨文莺
基于2006-2009年间证券市场上内资会计师事务所之间的合并案例,分析合并对审计质量和审计定价的影响,以及市场对事务所合并的反应,结果发现:事务所合并没有显著提高审计质量;合并前的大所在合并后如进入内资十大则审计收费才会显著上升,小所在合并后其审计收费都没有显著变化;市场对事务所合并作出了显著正面的反应。这一方面表明行业做大做强战略已经取得一定的成效;另一方面,事务所要加强质量控制和风险管理等方面的整合,提高管理水平。监管部门应重视对事务所合并质量的监管,促进合并后事务所实现实质性融合。
[期刊] 财会通讯
[作者]
张凯鹏
会计师事务所合并成为事务所做大做强的主要途径,近几年中国也出现了很多成功的合并案例,合并固然能够扩大事务所的规模,获得更优质的审计资源,但是这对其审计质量和审计收费有何影响呢?本文选取了2008—2009年合并较成功的6家事务所,研究合并对国内所"十大"与"非十大"的影响,对比合并前后审计质量和审计收费的变化,结果发现合并之后国内所"十大"相对于"非十大",审计质量并未显著提高。而国内所"十大"与"非十大",审计收费均显著增加。
关键词：
事务所合并 审计质量 审计费用
[期刊] 会计与经济研究
[作者]
张雯 刘耀淞 张敏 杨会丽
实证检验了官员视察会计师事务所对审计收费的影响。研究发现,官员视察提高了会计师事务所的审计收费水平;进一步研究发现,与非本地官员相比,本地官员视察会计师事务所对审计收费的影响更大。研究基于政治关联的资源引入功能视角进行分析,考察政府"帮助之手"对会计师事务所议价能力的提升作用,拓展了政治关联经济后果和审计收费影响因素领域的文献。
关键词：
官员视察 审计收费 本地官员
[期刊] 财会月刊
[作者]
向光明 黄芹
注册会计师审计区别于政府审计的一个不同点就是在于有偿性,在为客户提供审计服务时获取相应的报酬,即审计收费。审计收费会受到被审计公司规模、被审计业务复杂性、审计风险、事务所的行业声誉等因素的影响。审计收费的水平不仅影响到会计师事务所的利润,也会影响审计质量。上市公司对审计费用的充分披露有利于利益相关者增进对审计服务市场的认识,同时引导投资者理性思考。但目前在国内审计市场上,国际"四大"占据着较多的国内优质客户资源,收取高额的审计费用,而国内会计师事务所虽拥有份额较大的客户数量,但审计收费却较低。本文在比较国际"四大"和国内"十大"审计收费的基础上,分析了审计市场的收费现状,剖析了其中的原因,并提...
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