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[期刊] 审计与经济研究
[作者]
刘明辉 乔贵涛
会计师事务所发生一次较为严重的低质量审计,预示着该事务所审计质量系统性偏低,这一现象被称为审计质量传染效应。会计师事务所作为提供审计服务的主体,其内部治理对审计质量具有重要影响。通过深入会计师事务所这一"黑箱"内部,考察会计师事务所员工行为模式和业务质量控制制度对审计质量的影响。研究发现,员工行为模式和业务质量控制制度存在缺陷的会计师事务所,其审计质量系统性低于其他会计师事务所的审计质量。
[期刊] 财务与会计
[作者]
余芳沁 董贤磊
为适应对跨区域乃至全球性客户的服务需求,不断提升自身市场影响力和竞争力,大型会计师事务所纷纷成立分所。分所是事务所内最基本的审计决策单位,不仅决定客户的承接与维持,管理客户组合,而且负责包含审计定价、审计时间等重要条款的审计契约的签订与执行,并最终决定审计意见的出具,对审计质量无疑具有直接的影响。然而由于来自客户的收入归属分所,而因审计失败产生的损失则由整个事务所来承担,所以分所往往基于本所的局部利益
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
李凯
本文采用2007~2009年由中瑞岳华所等4家会计师事务所审计的上市公司作为样本,使用会计稳健性和异常性营运资本作为审计质量的替代变量,考察了中国注册会计师协会推出会计师事务所做大做强战略以来,会计师事务所合并前后审计质量的变化,以此检验合并后的会计师事务所是否真正做强。研究结论表明:与合并前相比,总体而言合并后会计师事务所的审计质量未得到提高;但是采取吸收合并方式合并的会计师事务所的审计质量得到了提高,采取新设合并方式合并的会计师事务所的审计质量没有显著变化。
[期刊] 审计研究
[作者]
曾亚敏 张俊生
近年来,以《中国注册会计师协会关于推动会计师事务所做大做强的意见》(2007)、国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》(国办发[2009]56号)为代表的政策层面,大力支持我国会计师事务所合并。本文以中国2006年以来的8起重要的会计师事务所合并案为研究对象,分析事务所合并对409家客户审计质量的影响。研究发现:事务所合并完成后,客户企业的可控性应计显著下降,盈余信息含量显著提高。这意味着事务所的合并有助于提高审计质量。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
曹梦玲 王雷 蒋水全
本文选取我国2007—2012年发生的13起会计师事务所合并案例为研究对象,以公司层面的会计稳健性来衡量审计质量,采用双重差分模型(DID)实证考察事务所合并对审计质量的影响。研究发现:在合并初期,事务所合并后会计稳健性显著下降,说明合并后并没有显著改善审计质量,进一步延长考察期至合并后6年,结果显示审计质量下降的趋势逐渐趋缓;并将事务所合并案例分为"大所合并小所"和"小所合并小所"两类,回归结果表明两类合并在审计质量上存在显著差异,且"大所合并小所"减缓了审计质量下降的趋势,随着合并时间向后推移,结果发现"大所合并小所"方式下对审计质量的负面影响逐渐减弱,其原因部分可归结为"大所"利用自身优势帮助"小所"改善审计质量。
关键词：
事务所合并 大所合并小所 审计质量
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
乔贵涛 高平 赵洪宝
发生审计失败事务所的审计质量系统性低于未发生审计失败事务所的审计质量,即会计师事务所的审计质量存在传染效应,但该传染效应受到事务所自选择问题的影响;大规模事务所在审计质量传染效应中占据主导地位;事务所行业专长未能抑制审计质量传染效应。
关键词：
事务所规模 行业专长 审计质量 传染效应
[期刊] 商业经济与管理
[作者]
刘笑霞 李明辉
文章利用沪深两市上市公司2007-2008年数据,以审计意见类型作为审计质量的替代变量,并分别以业务收入、CPA人数和从业人员人数来衡量事务所规模,检验事务所规模与审计质量之间的关系。结果发现,无论采用何种方法度量事务所规模,其与审计质量之间均未表现出显著的正向关系。进一步的研究发现,事务所规模与审计质量之间大体上呈倒U型关系,尤其当用业务收入度量事务所规模时,这种关系更为显著。
关键词：
会计师事务所 规模 审计质量
[期刊] 财会通讯
[作者]
张凯鹏
会计师事务所合并成为事务所做大做强的主要途径,近几年中国也出现了很多成功的合并案例,合并固然能够扩大事务所的规模,获得更优质的审计资源,但是这对其审计质量和审计收费有何影响呢?本文选取了2008—2009年合并较成功的6家事务所,研究合并对国内所"十大"与"非十大"的影响,对比合并前后审计质量和审计收费的变化,结果发现合并之后国内所"十大"相对于"非十大",审计质量并未显著提高。而国内所"十大"与"非十大",审计收费均显著增加。
关键词：
事务所合并 审计质量 审计费用
[期刊] 财会月刊
[作者]
李江涛 梁耀辉
近年来,国内外学术界对审计质量与非审计服务关系的研究存在严重的分歧,分歧产生的原因主要在审计质量衡量指标的选取上。本文从会计师事务所角度出发以其发表的非标意见占总意见数的比例作为审计质量的衡量指标,经过实证研究发现非审计服务能够显著提高审计质量。
关键词：
会计师事务所 非审计服务 审计质量
[期刊] 价格理论与实践
[作者]
韩厚军
会计师在市场经济中具有独特的作用,而会计师行为的最主要目标是获得审计费收入。研究会计师事务所审计收费,在于揭示会计师行为和研究会计师在保证会计信息的真实性中的作用具有重要意义。
关键词：
会计师事务所 审计收费 会计师行为
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
杨俊峰 底萌妍 张天宇 杜娜敏
按照财政部与国家工商总局的要求，国内大型、中型会计师事务所已经完成特殊普通合伙制转制工作，但转制效果还需要检验。本文利用沪深两市２００９－２０１５年的数据，运用ＥＸＣＥＬ２０１０、ＳＰＳＳ１６．０等进行统计分析，研究转制事务所的审计质量。研究发现非标准审计意见占比没有明显提高，转制后审计质量无明显改善；平均审计收费则是国际所与本土所的差距缩小，国际所经历三年的下降后缓步回升、本土所稳步提高，转制后审计质量稳中有升。
[期刊] 中国软科学
[作者]
程璐 董沛武 于海瀛
依据经典供求理论,基于2007-2013年沪深两市A股上市公司样本,检验我国区域审计市场供求关系变化对审计质量的影响。结果表明,剔除事务所合并因素后,当存在区域审计市场供求不平衡时,随着区域内会计师事务所供给的增加,事务所出具非标准审计意见的可能性降低。细分事务所类型看,随着区域内国际"四大"及本土"六大"会计师事务所供给的增加,事务所出具非标准审计意见的可能性升高,随着区域内其他小型会计师事务所供给的增加,事务所出具非标准审计意见的可能性降低。在财政部、中注协等多部门大力倡导事务所间通过"合并"等方式"做强做大"的大背景下,本文既丰富了审计质量相关研究,也为行业监管者评估区域审计市场发展、评价相关政策实施效果提供一定参考。
[期刊] 财会通讯
[作者]
纪岩 樊懿芳
本文对会计师事务所的规模与其审计质量之间是否具有显著相关性进行了分析。研究发现,会计师事务所的规模对审计质量并没有产生明显的影响,规模大的事务所并不一定代表高质量的审计。目前影响审计报告意见类型的主要因素体现于上市公司的财务状况。
关键词：
会计师事务所 规模 审计质量
[期刊] 经济研究参考
[作者]
刘永祥 詹叶岚
会计师事务所规模与审计质量之间的关系一直是很多学者和有关部门所关注的重要问题。国外学者对此问题的研究始于20世纪70年代。到目前为止,国外学者的主流观点是会计师事务所规模与审计质量正相关。就我国而言,注册会计师审计事业恢复的时间尚短,合伙制度尚存在一些问题,目前小规模会计师事务所仍然较
[期刊] 审计研究
[作者]
吴伟荣 刘亚伟
公共压力对企业经济活动会产生重要影响,因而可能对审计质量产生影响。利用2009—2013年上市公司数据,研究了公共压力对审计质量的影响及会计师事务所规模对这一影响的调节作用。研究表明,媒体监督与审计质量正相关,法律监管与审计质量的关系不显著,政府监管与审计质量正相关。进一步分析表明,会计师事务所规模在公共压力影响审计质量中起到了正向调节作用,但在特殊普通合伙制中强于有限责任制,在没有内部培训资质的会计师事务所中强于有内部培训资质的会计师事务所。研究结果扩充了审计质量影响因素与公共压力经济后果文献,对完善媒体监督机制和加强政府监管也具有借鉴价值。
关键词：
媒体监督 法律监管 政府监管 审计质量
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