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[期刊] 财经问题研究
[作者]
王汇华
本文针对2009—2013年会计师事务所合并,分别从合并与否、合并方式和合并动机对审计质量的影响方面进行了横向和纵向的实证研究。结果表明:会计师事务所合并可以提高审计质量;吸收合并在合并初期可以提高审计质量,但从长期发展来看,新设合并更能提高审计质量;在市场化程度不断提高的条件下,市场经济推动下的会计师事务所合并比政策导向下的合并更有效,合并的交易成本更小。
关键词：
会计师事务所合并 审计质量 盈余管理
[期刊] 审计研究
[作者]
曾亚敏 张俊生
近年来,以《中国注册会计师协会关于推动会计师事务所做大做强的意见》(2007)、国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》(国办发[2009]56号)为代表的政策层面,大力支持我国会计师事务所合并。本文以中国2006年以来的8起重要的会计师事务所合并案为研究对象,分析事务所合并对409家客户审计质量的影响。研究发现:事务所合并完成后,客户企业的可控性应计显著下降,盈余信息含量显著提高。这意味着事务所的合并有助于提高审计质量。
[期刊] 湖南农业大学学报(社会科学版)
[作者]
何琳洁 贺辰衎 李吟月
基于2010年大中型会计师事务所转制改革为特殊普通合伙组织形式,以2009—2014年A股上市公司为研究样本,实证分析了会计师事务所转制改革对审计质量的影响。结果表明:会计师事务所转制后其审计质量有所提高,以盈余管理代表的审计质量在会计师事务所转制当年同步显著提高,以审计意见代表的审计质量在会计师事务在转制后第二年有明显的改善。
[期刊] 财会通讯
[作者]
张凯鹏
会计师事务所合并成为事务所做大做强的主要途径,近几年中国也出现了很多成功的合并案例,合并固然能够扩大事务所的规模,获得更优质的审计资源,但是这对其审计质量和审计收费有何影响呢?本文选取了2008—2009年合并较成功的6家事务所,研究合并对国内所"十大"与"非十大"的影响,对比合并前后审计质量和审计收费的变化,结果发现合并之后国内所"十大"相对于"非十大",审计质量并未显著提高。而国内所"十大"与"非十大",审计收费均显著增加。
关键词：
事务所合并 审计质量 审计费用
[期刊] 审计研究
[作者]
黄敬昌 林斌 赵静
本文从市场感知的角度,研究了会计师事务所转制对审计质量的直接影响,在此基础上,进一步研究了事务所转制影响审计质量的作用机制。通过直接对比事务所转制前后审计质量的差异,以及对比实验组与控制组公司在事务所转制前后审计质量的差异,发现市场认为事务所转制对审计质量有显著正面影响,并且该正向影响仅存在于大型会计师事务所审计的上市公司、国有企业以及法律环境较弱的上市公司。本文不仅从市场感知这一新视角提供了转制政策效果的新证据,也为研究事务所转制影响审计质量的具体作用机制提供了详细实证证据。这些结果为我们判断2010年
关键词：
事务所转制 法律责任 审计质量 市场感知
[期刊] 审计研究
[作者]
黄敬昌 林斌 赵静
本文从市场感知的角度,研究了会计师事务所转制对审计质量的直接影响,在此基础上,进一步研究了事务所转制影响审计质量的作用机制。通过直接对比事务所转制前后审计质量的差异,以及对比实验组与控制组公司在事务所转制前后审计质量的差异,发现市场认为事务所转制对审计质量有显著正面影响,并且该正向影响仅存在于大型会计师事务所审计的上市公司、国有企业以及法律环境较弱的上市公司。本文不仅从市场感知这一新视角提供了转制政策效果的新证据,也为研究事务所转制影响审计质量的具体作用机制提供了详细实证证据。这些结果为我们判断2010年以来我国政府推动的事务所转制政策治理效果提供了经验证据。
关键词：
事务所转制 法律责任 审计质量 市场感知
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
李凯
本文采用2007~2009年由中瑞岳华所等4家会计师事务所审计的上市公司作为样本,使用会计稳健性和异常性营运资本作为审计质量的替代变量,考察了中国注册会计师协会推出会计师事务所做大做强战略以来,会计师事务所合并前后审计质量的变化,以此检验合并后的会计师事务所是否真正做强。研究结论表明:与合并前相比,总体而言合并后会计师事务所的审计质量未得到提高;但是采取吸收合并方式合并的会计师事务所的审计质量得到了提高,采取新设合并方式合并的会计师事务所的审计质量没有显著变化。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
曹梦玲 王雷 蒋水全
本文选取我国2007—2012年发生的13起会计师事务所合并案例为研究对象,以公司层面的会计稳健性来衡量审计质量,采用双重差分模型(DID)实证考察事务所合并对审计质量的影响。研究发现:在合并初期,事务所合并后会计稳健性显著下降,说明合并后并没有显著改善审计质量,进一步延长考察期至合并后6年,结果显示审计质量下降的趋势逐渐趋缓;并将事务所合并案例分为"大所合并小所"和"小所合并小所"两类,回归结果表明两类合并在审计质量上存在显著差异,且"大所合并小所"减缓了审计质量下降的趋势,随着合并时间向后推移,结果发现"大所合并小所"方式下对审计质量的负面影响逐渐减弱,其原因部分可归结为"大所"利用自身优势帮助"小所"改善审计质量。
关键词：
事务所合并 大所合并小所 审计质量
[期刊] 会计之友
[作者]
宋英慧 张庆洋
文章结合我国当前特有的市场环境背景,以会计稳健性作为审计质量的替代变量,采用Ball andShivakumar模型,对我国不同规模会计师事务所提供审计服务的质量问题进行了实证检验。研究表明,我国不同规模会计师事务所的审计质量并不存在显著差异,会计师事务所规模并不是影响审计质量的重要因素。最后提出了促进我国会计师事务所生存和发展的建议,这将有利于增强我国会计师事务所的国际竞争力。
关键词：
会计师事务所 规模 审计质量 会计稳健性
[期刊] 财经论丛
[作者]
邓川 杨文莺
基于2006-2009年间证券市场上内资会计师事务所之间的合并案例,分析合并对审计质量和审计定价的影响,以及市场对事务所合并的反应,结果发现:事务所合并没有显著提高审计质量;合并前的大所在合并后如进入内资十大则审计收费才会显著上升,小所在合并后其审计收费都没有显著变化;市场对事务所合并作出了显著正面的反应。这一方面表明行业做大做强战略已经取得一定的成效;另一方面,事务所要加强质量控制和风险管理等方面的整合,提高管理水平。监管部门应重视对事务所合并质量的监管,促进合并后事务所实现实质性融合。
[期刊] 财会月刊
[作者]
李江涛 梁耀辉
近年来,国内外学术界对审计质量与非审计服务关系的研究存在严重的分歧,分歧产生的原因主要在审计质量衡量指标的选取上。本文从会计师事务所角度出发以其发表的非标意见占总意见数的比例作为审计质量的衡量指标,经过实证研究发现非审计服务能够显著提高审计质量。
关键词：
会计师事务所 非审计服务 审计质量
[期刊] 财会月刊
[作者]
唐建新 刘璋格 尤东梅
文章以2008~2011年间发生的18起本土会计师事务所合并案例为研究样本,以非标准审计意见和财务重述作为审计质量的替代指标,从审计质量角度考察事务所合并的经济后果,并进一步研究了事务所合并方式对审计质量的具体影响。研究发现:事务所合并后其审计质量整体上没有显著变化,但进一步从事务所合并方式来看,由于吸收合并方式实现了更好的资源整合,合并后审计质量显著提升,而在新设合并下审计质量无显著变化。
[期刊] 财会月刊
[作者]
唐建新 刘璋格 尤东梅
文章以20082011年间发生的18起本土会计师事务所合并案例为研究样本,以非标准审计意见和财务重述作为审计质量的替代指标,从审计质量角度考察事务所合并的经济后果,并进一步研究了事务所合并方式对审计质量的具体影响。研究发现:事务所合并后其审计质量整体上没有显著变化,但进一步从事务所合并方式来看,由于吸收合并方式实现了更好的资源整合,合并后审计质量显著提升,而在新设合并下审计质量无显著变化。
[期刊] 财会通讯
[作者]
纪岩 樊懿芳
本文对会计师事务所的规模与其审计质量之间是否具有显著相关性进行了分析。研究发现,会计师事务所的规模对审计质量并没有产生明显的影响,规模大的事务所并不一定代表高质量的审计。目前影响审计报告意见类型的主要因素体现于上市公司的财务状况。
关键词：
会计师事务所 规模 审计质量
[期刊] 经济研究参考
[作者]
刘永祥 詹叶岚
会计师事务所规模与审计质量之间的关系一直是很多学者和有关部门所关注的重要问题。国外学者对此问题的研究始于20世纪70年代。到目前为止,国外学者的主流观点是会计师事务所规模与审计质量正相关。就我国而言,注册会计师审计事业恢复的时间尚短,合伙制度尚存在一些问题,目前小规模会计师事务所仍然较
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