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[期刊] 中国注册会计师
[作者]
王琰 杨鑫 杨王
本文以2008-2009年间我国8起会计师事务所合并案为对象,同时采用Basu(1997)的反向回归模型、Ball and Shivakumar(2005)的应计/现金流回归计量模型、及Givoly and Hayn(2000)应计计量模型度量会计稳健性,考察会计师事务所合并对其上市公司客户会计稳健性的影响,进而考察事务所合并对审计质量的影响。结果表明,没有一致的证据表明事务所合并后其上市公司客户的会计稳健性会显著提高。因此,我国行政推动下的会计师事务所合并并不意味着审计质量的提高。
关键词：
会计师事务所 合并 审计质量 会计稳健性
[期刊] 财会月刊
[作者]
李水力 华颖 马士振
本文以合并后的天健会计师事务所为样本数据,实证检验了我国会计师事务所合并对审计市场竞争的影响,结果发现,虽然会计师事务所合并当年审计质量有所下降,但合并后一年审计质量即得到提升,且在5%的水平上显著;合并后会计师事务所的审计收费并没有形成垄断溢价,不会损害审计市场竞争。
[期刊] 经济管理
[作者]
李明辉 刘笑霞
本文以我国2005～2009年间的会计师事务所合并案为对象,以审计延迟度量审计效率,从横向和纵向两个角度考察会计师事务所合并对审计效率的影响。结果发现,就横向角度而言,近3年内曾发生合并的会计师事务所的审计延迟显著低于未发生合并的会计师事务所,而近1年或近2年内是否发生合并对于审计延迟则没有显著影响;就纵向角度而言,对于稳定客户平衡面板数据,会计师事务所合并后的审计延迟显著低于合并之前。综合起来,会计师事务所合并一定程度上有助于降低审计延迟、提高审计效率,但这种作用可能需要一定的时间才会显著显现。不过,上述结论仅适用于本土会计师事务所之间的合并,涉及"四大"会计师事务所合并非但不会降低审计延迟...
关键词：
事务所合并 审计延迟 审计效率 及时性
[期刊] 会计研究
[作者]
曹强 胡南薇 陈乐乐
本文主要从审计师流动的视角考察审计师对客户财务报告可比性的动态影响。基于１９９８－２０１２年中国发生的４７起会计师事务所合并事件，我们发现，合并前，相对于相同审计师群审计的两家客户的应计利润可比性，不同审计师群审计的两家客户的应计利润可比性更差；而合并后，不同审计师群审计的两家客户的财务报告可比性显著提高。同时，我们还发现，在合并后，相对于两家新客户的应计利润可比性，不同审计师群审计的两家老客户的应计利润可比性更差。这些研究结果表明，审计师流动导致的审计风格转变是影响财务报告可比性的重要因素，而且其影响程度在老客户与新客户上存在显著的差异。
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
熊娟 李明辉 杨鑫
基于我国2005～2009年发生的12起事务所合并案,考察了相关因素对上市公司在原主审事务所发生合并后是续聘合并后事务所还是变更到其他低质量事务所决策的影响。研究结果表明,经营业绩佳、公司治理好的公司更倾向于续聘合并后的事务所,而上期被出具非标审计意见的公司更倾向于变更事务所;与预期相反的是,具有融资动机的公司更倾向于变更事务所;无论是以非经常性损益还是以操控性应计度量潜在的盈余管理机会,其与公司选择续聘合并后事务所或变更其他事务所之间均无显著关系。
[期刊] 财会通讯
[作者]
刘惠
本文以2000-2010年本土会计师事务所合并案例及对应A股上市公司为研究样本,检验证券市场对事务所合并前后不同审计意见类型的市场反应,并运用事务所规模品牌效应,共谋和审计意见信息含量理论解释事务所合并的经济效果。结果表明,证券市场对会计师事务所合并前后出具的标准审计意见有不同的反应,合并后会出现更为积极的反应;证券市场对实际控制人为地方政府的上市公司在合并后收到的标准审计意见会出现更为积极的反应。证券市场对事务所合并前后出具的审计意见的不同反应在一定程度上说明:事务所的合并有助于提高审计师独立性从而提高审计质量。
[期刊] 会计与经济研究
[作者]
张俊生 张琳
我国政府机构积极推进国内会计师事务所由有限责任合伙制转制为特殊普通合伙制。转制意在强化审计师的法律责任,但由于中国法律执行质量尚不高,特殊普通合伙制的具体实施效果有待数据检验。运用双重差分方法从审计意见类型和客户企业会计稳健性两方面分析会计师事务所转制是否使审计师变得更为稳健。研究表明,会计师事务所转制为特殊普通合伙制后,审计师出具的审计意见类型、客户企业的会计稳健性均未发生显著变化,这意味着特殊普通合伙制尚未使审计师在执业过程中变得更为稳健。
[期刊] 审计研究
[作者]
曾亚敏 张俊生
近年来,以《中国注册会计师协会关于推动会计师事务所做大做强的意见》(2007)、国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》(国办发[2009]56号)为代表的政策层面,大力支持我国会计师事务所合并。本文以中国2006年以来的8起重要的会计师事务所合并案为研究对象,分析事务所合并对409家客户审计质量的影响。研究发现:事务所合并完成后,客户企业的可控性应计显著下降,盈余信息含量显著提高。这意味着事务所的合并有助于提高审计质量。
[期刊] 会计研究
[作者]
蔡春 鲜文铎
行业专长是审计师专业技能的重要构成要素之一。国外大量的研究均证实会计师事务所的行业专长能够提高审计质量,而本文的研究却发现,在中国上市公司审计市场中,就总体而言,会计师事务所行业专长与审计质量负相关。进一步的分析则表明,目前我国会计师事务所总体上独立性相对不高、易受行业内经济依赖度的负面影响和行业专长发展程度较低是造成这种负相关性的主要原因。
[期刊] 会计之友
[作者]
宋英慧 张庆洋
文章结合我国当前特有的市场环境背景,以会计稳健性作为审计质量的替代变量,采用Ball andShivakumar模型,对我国不同规模会计师事务所提供审计服务的质量问题进行了实证检验。研究表明,我国不同规模会计师事务所的审计质量并不存在显著差异,会计师事务所规模并不是影响审计质量的重要因素。最后提出了促进我国会计师事务所生存和发展的建议,这将有利于增强我国会计师事务所的国际竞争力。
关键词：
会计师事务所 规模 审计质量 会计稳健性
[期刊] 审计研究
[作者]
黄敬昌 林斌 赵静
本文从市场感知的角度,研究了会计师事务所转制对审计质量的直接影响,在此基础上,进一步研究了事务所转制影响审计质量的作用机制。通过直接对比事务所转制前后审计质量的差异,以及对比实验组与控制组公司在事务所转制前后审计质量的差异,发现市场认为事务所转制对审计质量有显著正面影响,并且该正向影响仅存在于大型会计师事务所审计的上市公司、国有企业以及法律环境较弱的上市公司。本文不仅从市场感知这一新视角提供了转制政策效果的新证据,也为研究事务所转制影响审计质量的具体作用机制提供了详细实证证据。这些结果为我们判断2010年
关键词：
事务所转制 法律责任 审计质量 市场感知
[期刊] 审计研究
[作者]
黄敬昌 林斌 赵静
本文从市场感知的角度,研究了会计师事务所转制对审计质量的直接影响,在此基础上,进一步研究了事务所转制影响审计质量的作用机制。通过直接对比事务所转制前后审计质量的差异,以及对比实验组与控制组公司在事务所转制前后审计质量的差异,发现市场认为事务所转制对审计质量有显著正面影响,并且该正向影响仅存在于大型会计师事务所审计的上市公司、国有企业以及法律环境较弱的上市公司。本文不仅从市场感知这一新视角提供了转制政策效果的新证据,也为研究事务所转制影响审计质量的具体作用机制提供了详细实证证据。这些结果为我们判断2010年以来我国政府推动的事务所转制政策治理效果提供了经验证据。
关键词：
事务所转制 法律责任 审计质量 市场感知
[期刊] 审计研究
[作者]
储一昀 王妍玲
本文以2000年由中天勤或深圳华鹏所审计的公司为样本,考察了在中天勤及深圳华鹏被吊销执业资格后,样本公司的后任审计师是否将原由中天勤或华鹏审计公司的视为诉讼风险的来源之一,从而要求其采用更为稳健的会计政策。文章以操控性应计利润为衡量指标,选择了控制样本与样本进行比较分析。研究发现:无论是操控性应计利润水平还是操控性应计利润的变化值,样本公司均显著低于控制样本公司;在对待中天勤及深圳华鹏客户的态度上,国际五大的确比国内非五大事务所更稳健。但即使在控制了后任审计师为国际五大的国内合作所后,后任审计师仍会将客户原由中天勤或深圳华鹏审计视为诉讼风险的来源之一,对其要求采用更为稳健的会计政策。实证结果与...
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
李凯
本文采用2007~2009年由中瑞岳华所等4家会计师事务所审计的上市公司作为样本,使用会计稳健性和异常性营运资本作为审计质量的替代变量,考察了中国注册会计师协会推出会计师事务所做大做强战略以来,会计师事务所合并前后审计质量的变化,以此检验合并后的会计师事务所是否真正做强。研究结论表明:与合并前相比,总体而言合并后会计师事务所的审计质量未得到提高;但是采取吸收合并方式合并的会计师事务所的审计质量得到了提高,采取新设合并方式合并的会计师事务所的审计质量没有显著变化。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
曹梦玲 王雷 蒋水全
本文选取我国2007—2012年发生的13起会计师事务所合并案例为研究对象,以公司层面的会计稳健性来衡量审计质量,采用双重差分模型(DID)实证考察事务所合并对审计质量的影响。研究发现:在合并初期,事务所合并后会计稳健性显著下降,说明合并后并没有显著改善审计质量,进一步延长考察期至合并后6年,结果显示审计质量下降的趋势逐渐趋缓;并将事务所合并案例分为"大所合并小所"和"小所合并小所"两类,回归结果表明两类合并在审计质量上存在显著差异,且"大所合并小所"减缓了审计质量下降的趋势,随着合并时间向后推移,结果发现"大所合并小所"方式下对审计质量的负面影响逐渐减弱,其原因部分可归结为"大所"利用自身优势帮助"小所"改善审计质量。
关键词：
事务所合并 大所合并小所 审计质量
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