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[期刊] 财会月刊
[作者]
李水力 华颖 马士振
本文以合并后的天健会计师事务所为样本数据,实证检验了我国会计师事务所合并对审计市场竞争的影响,结果发现,虽然会计师事务所合并当年审计质量有所下降,但合并后一年审计质量即得到提升,且在5%的水平上显著;合并后会计师事务所的审计收费并没有形成垄断溢价,不会损害审计市场竞争。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
王琰 杨鑫 杨王
本文以2008-2009年间我国8起会计师事务所合并案为对象,同时采用Basu(1997)的反向回归模型、Ball and Shivakumar(2005)的应计/现金流回归计量模型、及Givoly and Hayn(2000)应计计量模型度量会计稳健性,考察会计师事务所合并对其上市公司客户会计稳健性的影响,进而考察事务所合并对审计质量的影响。结果表明,没有一致的证据表明事务所合并后其上市公司客户的会计稳健性会显著提高。因此,我国行政推动下的会计师事务所合并并不意味着审计质量的提高。
关键词：
会计师事务所 合并 审计质量 会计稳健性
[期刊] 经济管理
[作者]
李明辉 刘笑霞
本文以我国2005～2009年间的会计师事务所合并案为对象,以审计延迟度量审计效率,从横向和纵向两个角度考察会计师事务所合并对审计效率的影响。结果发现,就横向角度而言,近3年内曾发生合并的会计师事务所的审计延迟显著低于未发生合并的会计师事务所,而近1年或近2年内是否发生合并对于审计延迟则没有显著影响;就纵向角度而言,对于稳定客户平衡面板数据,会计师事务所合并后的审计延迟显著低于合并之前。综合起来,会计师事务所合并一定程度上有助于降低审计延迟、提高审计效率,但这种作用可能需要一定的时间才会显著显现。不过,上述结论仅适用于本土会计师事务所之间的合并,涉及"四大"会计师事务所合并非但不会降低审计延迟...
关键词：
事务所合并 审计延迟 审计效率 及时性
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
熊娟 李明辉 杨鑫
基于我国2005～2009年发生的12起事务所合并案,考察了相关因素对上市公司在原主审事务所发生合并后是续聘合并后事务所还是变更到其他低质量事务所决策的影响。研究结果表明,经营业绩佳、公司治理好的公司更倾向于续聘合并后的事务所,而上期被出具非标审计意见的公司更倾向于变更事务所;与预期相反的是,具有融资动机的公司更倾向于变更事务所;无论是以非经常性损益还是以操控性应计度量潜在的盈余管理机会,其与公司选择续聘合并后事务所或变更其他事务所之间均无显著关系。
[期刊] 会计研究
[作者]
曹强 胡南薇 陈乐乐
本文主要从审计师流动的视角考察审计师对客户财务报告可比性的动态影响。基于１９９８－２０１２年中国发生的４７起会计师事务所合并事件，我们发现，合并前，相对于相同审计师群审计的两家客户的应计利润可比性，不同审计师群审计的两家客户的应计利润可比性更差；而合并后，不同审计师群审计的两家客户的财务报告可比性显著提高。同时，我们还发现，在合并后，相对于两家新客户的应计利润可比性，不同审计师群审计的两家老客户的应计利润可比性更差。这些研究结果表明，审计师流动导致的审计风格转变是影响财务报告可比性的重要因素，而且其影响程度在老客户与新客户上存在显著的差异。
[期刊] 财会通讯
[作者]
刘惠
本文以2000-2010年本土会计师事务所合并案例及对应A股上市公司为研究样本,检验证券市场对事务所合并前后不同审计意见类型的市场反应,并运用事务所规模品牌效应,共谋和审计意见信息含量理论解释事务所合并的经济效果。结果表明,证券市场对会计师事务所合并前后出具的标准审计意见有不同的反应,合并后会出现更为积极的反应;证券市场对实际控制人为地方政府的上市公司在合并后收到的标准审计意见会出现更为积极的反应。证券市场对事务所合并前后出具的审计意见的不同反应在一定程度上说明:事务所的合并有助于提高审计师独立性从而提高审计质量。
[期刊] 审计研究
[作者]
韩洪灵 陈汉文
会计师事务所的行业专门化可以被视为一种相对于非行业专家审计师的可持续的竞争优势。本文的经验结果表明:行业专门化的审计师会以目标集聚为基本战略,基于其差异化的能力在大客户市场上实施差异化的具体战略,而基于其规模经济优势在小客户市场上实施成本领先的具体战略;相对于非行业专家,行业专门化的事务所在大小客户市场上均能获得超额利润。这一经验结果支持行业专门化的发展道路可以成为会计师事务所行之有效的一种竞争战略。
关键词：
审计市场 行业专门化 竞争战略
[期刊] 会计研究
[作者]
叶飞腾 薛爽 杨辰
以1998-2012年中国A股上市公司数据为样本,本文考察了会计师事务所合并对客户财务报表可比性的影响。研究发现,合并后事务所审计的财务报表可比性显著高于合并前事务所审计的财务报表可比性。进一步的研究还发现,事务所合并后的整合程度会影响合并的效果。合并后事务所对签字会计师重新配置的比例越高,则事务所合并对报表可比性的提升作用越明显。本研究为监管层更全面地评价和改进事务所"做大做强"政策提供实证支持。
[期刊] 会计研究
[作者]
叶飞腾 薛爽 杨辰
以1998-2012年中国A股上市公司数据为样本,本文考察了会计师事务所合并对客户财务报表可比性的影响。研究发现,合并后事务所审计的财务报表可比性显著高于合并前事务所审计的财务报表可比性。进一步的研究还发现,事务所合并后的整合程度会影响合并的效果。合并后事务所对签字会计师重新配置的比例越高,则事务所合并对报表可比性的提升作用越明显。本研究为监管层更全面地评价和改进事务所"做大做强"政策提供实证支持。
[期刊] 经济管理
[作者]
吴昊旻 吴春贤 杨兴全
本文基于2000-2012年沪深A股上市公司样本,从产品市场竞争(PMC)的中宏观视角,结合我国最为典型的制度背景即政府管制的系统性影响,对事务所"规模-质量"关系予以纵深分析。研究发现,事务所规模与其审计质量正相关,激烈的产品市场竞争有助于促进高质量审计需求及其供给,但产品市场竞争对于事务所"规模—质量"正向关联的强化作用即其"竞争效应"尚未有效发挥;政府管制具有"双向影响",而政府管制通过"异化"产品市场竞争效应进而显著弱化事务所"规模-质量"正向关联的"负向效应"占据主导。这意味着,政府干预或已趋于过度,政府管制是导致公司高质量审计内需不足及其供给乏力的重要原因。进一步检验表明,上述效应...
[期刊] 财会通讯
[作者]
宋天乐 邹波 胡哲帅
本文以2008年5月1日到2013年4月30日证监会审核的IPO案例为研究样本,实证检验了政治关系对会计师事务所IPO市场份额的影响。研究发现,小规模会计师事务所会利用政治关系来帮助客户通过IPO审查,从而提高IPO市场份额;但是出于对收益和声誉受损代价的衡量,大规模会计师事务所利用政治关系提高自身价值的检验并不显著。
关键词：
政治关系 会计师事务所价值 IPO
[期刊] 北京工商大学学报(社会科学版)
[作者]
赵保卿 张月琴
目前我国资本市场正在迅速发展,对审计服务的需求也在快速增长,但我国审计市场结构仍需完善。我国与国际审计市场相比,由于业务及组织形式上的差异,使得我国会计师事务所的规模都比较小,由此造成市场集中度较低,这是因为大多事务所合并是在政府推动下进行的强制性制度安排形成的。对此,我国应以美国审计市场结构的演变为借鉴,适度的鼓励集中并向合伙制靠近,通过合并打造行业核心大所,在合并过程中实现多方有效的整合。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
段宏
近十年,我国本土事务所进行了大规模的吸收合并,审计行业进入了产业化、品牌化进程,但审计竞争也呈现出加剧之势。本文从审计市场竞争现状入手,从历史和现实视角深入分析审计合谋的发生机理,提出审计师合理的报酬期望得不到正常途径的满足,以及审计市场过度竞争和恶性低价竞争是审计合谋的历史成因;而需求端的利益追求或政治诉求等、审计合谋的巨大收益和低概率的轻度惩罚,以及审计合谋的羊群效应等都是会计师事务所产业化背景下审计合谋发生的重要现实成因。最后,基于成因分析提出了治理对策。
关键词：
会计师事务所 审计竞争 审计合谋 产业化
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
段宏
近十年,我国本土事务所进行了大规模的吸收合并,审计行业进入了产业化、品牌化进程,但审计竞争也呈现出加剧之势。本文从审计市场竞争现状入手,从历史和现实视角深入分析审计合谋的发生机理,提出审计师合理的报酬期望得不到正常途径的满足,以及审计市场过度竞争和恶性低价竞争是审计合谋的历史成因;而需求端的利益追求或政治诉求等、审计合谋的巨大收益和低概率的轻度惩罚,以及审计合谋的羊群效应等都是会计师事务所产业化背景下审计合谋发生的重要现实成因。最后,基于成因分析提出了治理对策。
关键词：
会计师事务所 审计竞争 审计合谋 产业化
[期刊] 上海立信会计学院学报
[作者]
钱蓓蓓 沈永建 张苏岭
以信永中和会计师事务所的合并事件为案例,分析了其合并前后审计质量的变化。研究发现:2006年合并中兴宇会计师事务所后,信永中和的审计质量有所提高,但这种提高并不具有持续性;2009年合并四川君和等会计师事务所后,信永中和的审计质量并没有明显的变化。
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