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[期刊] 财会月刊
[作者]
孙新宪 孙文静
近几年来，关于费用粘性的研究已趋向成熟，却鲜有对审计费用粘性的研究。本文以我国２０１２～２０１４年Ａ股上市公司为样本，对审计费用是否存在粘性以及审计费用粘性和会计师事务所变更之间的关系进行了实证研究。研究结果表明：我国上市公司的审计费用确实存在粘性，且会计师事务所变更能够显著减弱审计费用的粘性。这说明我国审计市场存在＂低价揽客＂现象，为会计师事务所调整审计收费的定价策略带来了启示，也为审计市场监管部门完善相应的监管制度提供了依据。
关键词：
审计费用 费用粘性 会计师事务所 变更
[期刊] 管理评论
[作者]
张睿 田高良 齐保垒 韩洁
本文以2007-2014年我国A股上市公司为研究对象,考察受托审计上市公司的会计师事务所发生变更时,不同的变更情形中是否存在初始审计费用折价现象,以及该现象对审计质量的影响。研究发现,在控制了事务所合并对审计费用和审计质量的影响后,同时变更事务所和签字注册会计师时、仅变更事务所而至少一名签字注册会计师不变时均会发生初始审计费用折价现象;第一种变更情形中的初始审计费用折价会损害审计质量,而第二种变更情形中的初始审计费用折价则不会对审计质量造成不利影响。进一步分析表明,在剔除了事务所合并更名样本后,结论依然成
[期刊] 管理评论
[作者]
王晓 高洁 陆强
2010年我国《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》出台之后,很多会计师事务所由有限责任制变更为特殊普通合伙制,事务所组织形式的不同及变更是否会对审计风险与审计费用造成影响,无论对于学术界还是实务界都是一个重要的研究课题。在控制了会计师事务所特征及被审计单位的公司特征,并对选择性偏差进行了修正之后,本文发现,相对于有限责任制,合伙制的会计师事务所承担了较高的审计风险,收取了较高的审计费用。与此同时,通过分析2010年《规定》出台前后事务所组织形式的变更发现,在事务所由有限责任制变更为特殊普通合伙制之后,审计收费有所提高。进一步的研究发现,对于处于财务困境的上市公司,合...
[期刊] 会计与经济研究
[作者]
雷宇 林澄锋
央企审计结果公告显示，国家审计与社会审计结果存在较大差异，社会审计经常发现不了被审计企业存在的问题，审计监督合力仍然存在不足。基于这一背景，以央企上市公司为样本，探究国家审计对会计师事务所变更及变更后社会审计质量的影响。结果发现：（1）在接受国家审计后，公司变更会计师事务所的概率增加，这一现象在前期社会审计费用较低的公司中更明显；（2）接受国家审计的公司在变更会计师事务所后，其社会审计质量提高；（3）国家审计增加了会计师事务所升级变更或同级变更的概率，升级变更后社会审计质量的提升作用更为显著。国家审计对社会审计行为的“矫正”，可以通过会计师事务所变更这一市场机制实现。因此，注重发挥国家审计监督和市场机制的协同作用对增强审计监督合力具有重要意义。
[期刊] 财会通讯
[作者]
杨程佳
本文选择2009-2015年我国沪深两市A股市场上发生会计师事务所变更的上市企业为研究对象,分析了不同产权背景下"客户追随式"会计师事务所变更对审计独立性的影响。研究表明:"客户追随式"会计师事务所变更与审计独立性之间显著负相关;国有产权性质的上市企业中注册会计师的审计独立性更差;与民营上市企业相比,国有上市企业中"客户追随式"会计师事务所变更与审计独立性之间的负相关更加显著。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
黄益雄
会计师事务所变更是证券市场监管的一个重要问题,因为事务所变更往往被理解为审计意见购买。本文在细分会计师事务所变更类型的基础上,考察了不同事务所变更方向与审计意见之间的关系。本文以2007～2009年我国证券市场会计师事务所变更数据为样本,经研究发现,在控制其他影响审计意见的变量后,仅大所换为大所的变更对上市公司收到非标准无保留意见有显著影响,而其他三种变更类型对审计意见没有显著影响。
关键词：
会计师事务所变更 审计意见 审计意见购买
[期刊] 财会通讯
[作者]
杨程佳
本文选择2009-2015年我国沪深两市A股市场上发生会计师事务所变更的上市企业为研究对象,分析了不同产权背景下"客户追随式"会计师事务所变更对审计独立性的影响。研究表明:"客户追随式"会计师事务所变更与审计独立性之间显著负相关;国有产权性质的上市企业中注册会计师的审计独立性更差;与民营上市企业相比,国有上市企业中"客户追随式"会计师事务所变更与审计独立性之间的负相关更加显著。
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
邓小洋 章莹莹
上市公司变更会计师事务所的现象日益严重并受到广泛的关注。从会计师事务所变更与盈余管理、审计质量之间的关系看,盈余管理是事务所变更的主要动机,上市公司管理层的主导地位使盈余管理由动机成为现实,而由此引起的事务所变更将会降低审计质量。
关键词：
盈余管理 事务所变更 审计质量
[期刊] 审计研究
[作者]
宋衍蘅 殷德全
2002年,纵横国际的注册会计师更换事件吸引了很多人的目光,也使人们对继任注册会计师在仓促之中的审计工作质量产生了怀疑。本文就从会计师事务所更换以后审计收费变化的角度,来考察继任注册会计师的审计工作质量问题。本文的研究结果表明,继任注册会计师对于不同类型公司的审计收费确定标准是不一样的,对于盈余管理动机强烈的公司,继任注册会计师倾向于以公司的盈余管理幅度来衡量审计风险,并为此要求了较高的回报;对于财务状况恶化的公司,继任注册会计师则会根据公司的财务状况和支付能力,降低审计收费。我们认为,会计师事务所更换以后审计收费的这种变化形式将会影响继任注册会计师的审计质量。
关键词：
事务所变更 审计收费 审计质量
[期刊] 审计研究
[作者]
刘笑霞 阳金云 狄然
利用我国A股非金融类上市公司2009～2017年数据,同时用会计-税收差异和经应计项目调整的会计-税收差异两个指标度量公司的税收激进度,进而检验客户税收激进度对审计师变更的影响,结果发现,在控制了盈余管理等因素后,税收激进度与会计师事务所变更的可能性之间呈显著正向关系,这表明,审计师会将客户过于激进的避税活动视为高风险的标志,从而提高审计师变更的可能性。进一步研究发现,公司内部控制质量和产权性质可以缓解税收激进度对审计师变更的影响。这一研究可以进一步丰富审计师对客户避税活动的反应的相关文献,并可以从审计的角度拓展公司避税行为后果的文献。
关键词：
避税 审计师变更 审计风险
[期刊] 北京工商大学学报(社会科学版)
[作者]
赵保卿 温韶丹 黄译贤
在对整体会计师事务所变更影响因素的分析基础上,提出相关假设,采用logistic回归模型对会计师事务所客户变更的影响因素进行了实证分析。研究发现,上市公司对审计收费预期的降低、上年度会计师事务所出具的非标审计意见对会计师事务所变更具有显著影响。部分会计师事务所采取的低价审计服务和服从被审计单位审计意见的方式,获得了新审计客户的青睐。对此,需要完善会计师事务所变更的信息披露,统一审计收费标准并披露收费细则,强化会计师事务所风险意识以提高审计质量。
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
刘斌 彭凌
本文从自愿性会计政策变更对会计师事务所变更的影响角度进行研究,发现我国上市公司为了进行盈余管理而采取自愿性会计政策变更后,在一定程度上会导致其主审会计师事务所的变更。本文从我国上市公司自愿性会计政策变更程度、变更方向,以及变更性质对会计师事务所的变更产生的影响进行实证分析。结果表明,我国上市公司自愿性会计政策变更程度是在会计师事务所与客户之间,就会计政策存在意见分歧的情况下,形成的影响会计师事务所变更的主要因素。
[期刊] 财会通讯
[作者]
杨烁丹
本文选取2010—2018年制造业上市公司数据,分析了企业-会计师事务所规模错配对企业审计费用、审计质量的影响,并探讨企业盈利水平对这一影响的调节作用,并进一步讨论企业-事务所规模错配是否与企业业绩"突变"有关。研究发现:"大所-小企"规模错配会提高企业审计质量,同时增加审计费用,"小所-大企"规模错配会降低企业审计质量和审计费用。企业盈利水平能对企业-事务所规模错配与企业审计费用、审计质量的影响关系产生同向的调节作用。此外,企业业绩"突变"并非是造成企业-事务所规模错配的显著原因。
[期刊] 财会通讯
[作者]
张荣静
本文选取２００２－２０１３年Ａ股上市公司为样本，分析了异常审计收费与审计质量的关系，并在此基础上检验会计师事务所声誉对异常审计收费与审计质量关系的调节效应。研究表明：无论是正向异常审计费用还是负向异常审计费用都会影响到审计质量，前者主要表现为会计师事务所减少审计程序，控制审计成本，导致审计质量下降。后者表现为会计师事务所在高价诱惑下，审计独立性受到影响，对违法违规行为容忍度提高。注册会计师声誉能够在一定程度上减轻异常审计费用对审计质量的影响，高声誉会计师事务所为了保持声誉，维护声誉形成的竞争优势和审计溢价会更加谨慎的执业，以控制审计风险，提高审计质量。
关键词：
异常审计费用 会计师事务所声誉 审计质量
[期刊] 审计研究
[作者]
王雄元 张士成 高祎
本文以会计师事务所变更为视角,探讨具备怎样特征的审计委员会才能有效履行其职责。研究表明:审计委员会的独立性和专业性与会计师事务所变更显著负相关;审计委员会的开会次数与会计师事务所变更没有显著关系,说明审计委员会的存在有助于减少会计师事务所变更。但在对会计师事务所变更的进一步研究中,我们并没有发现会计师事务所变是为了追求更高审计质量的进一步证据,也说明审计委员会对会计师事务所变更的影响仍然有限。这些研究结论为完善我国审计委员会制度提供了经验证据。
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