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[期刊] 山西财经大学学报  [作者] 戴德明  唐妤  何力军  
与应付税款法、递延法和利润表债务法相比,资产负债表债务法作为资产负债观的典型体现,不仅能够满足投资者、债权人的信息需求,符合决策有用性的财务报告目标,而且能够遵循资产和负债的定义,保证资产负债表中递延所得税资产或负债的合理性,成为目前最优的所得税会计处理方法。实证研究表明,我国上市公司的所得税会计信息具有价值相关性,而且在2007年实施所得税会计准则之后,相比于递延法和利润表债务法,资产负债表债务法下的所得税会计信息具有增量的价值相关性,但没有发现资产负债表债务法比应付税款法具有增量的价值相关性。
[期刊] 财经论丛(浙江财经学院学报)  [作者] 罗胜强  
本文以我国上市公司1999年度至2001年度财务报告的净盈余为研究对象,检验新《企业会计制度》的颁布与实施是否提高了会计信息的决策有用性,为我国加强同国际会计协调所进行的会计改革提供经验证据。事件研究法表明,市场投资者对协调后的《企业会计制度》作出了正面的反应,但是,报酬模型回归结果表明,新制度颁布与实施后,会计盈余的价值相关性在统计上并没有显著提高。
[期刊] 会计研究  [作者] 陈丽花  黄寿昌  杨雄胜  
收益的正确定义和计量披露,是现代会计制度试图解决的核心问题。收入费用观向资产负债观的变迁,成为当代会计收益计量实践发展的趋势。文章探讨了这种转变的理论意义,并通过理论分析论证了资产负债观计量的收益比收入费用观更能满足决策需要。同时,利用《企业会计准则第18号——所得税》实施一年所提供的独特研究机会,着力检验资产负债观是否确实改善了会计信息质量。实证分析结果显示:资产负债观在一定程度上改善了中国上市公司会计信息的质量。
[期刊] 财贸经济  [作者] 宋建波  魏心茹  
本文采用会计新准则执行后中国A股上市公司2007-2011年样本,基于股市指数波动的视角,研究了公允价值计量与公司股价之间的关系。研究发现,公允价值计量的市场效应受股票市场波动的影响,而股市波动又增强了管理层的盈余管理动机与投资者的非理性投资行为。本文不仅结合股票市场环境研究,而且深入挖掘公允价值信息深度,区分了公允价值持有收益与公允价值持有损失不同的价值相关性。本文结论有助于上市公司加强价值管理、投资者正确判断公允价值信息的市场效应以及监管者有针对性地限制公司盈余管理行为。
[期刊] 开发研究  [作者] 黄文  王晶  
我国2001年和2007年实施了两次强制性的会计准则改革,而会计准则的变迁可能会影响到会计稳健性的程度。本文使用1999—2007年我国沪深两市A股上市公司的数据进行实证研究后发现:在样本期间我国A股上市公司存在会计非条件稳健性;我国上市公司整体表现出来的非条件稳健性不是亏损公司"洗大澡"造成的假象;2001年的会计制度变更提高了我国上市公司的非条件稳健性水平,但2007年的会计制度的变更是否降低了非条件稳健性的水平则尚待进一步的研究。
[期刊] 会计之友(上旬刊)  [作者] 曾富全  吕敏  
文章以沪深A股上市公司为样本,从会计收益与应税收益差异的视角,实证分析了会税差异与所得税避税之间的关系,结果表明,会税差异越大,所得税税负越低,所得税避税的程度越大。为防止企业通过操纵非应税项目损益等避税筹划行为进行所得税避税,建议加强税法与会计的协调,压缩会税差异。
[期刊] 预测  [作者] 杜沔  邵欢  顾亮  
本文通过建立一个联立方程模型系统分析框架,采用股改前2001至2006年200家上市公司1200个样本与股改后2007至2011年922家公司4610个样本数据,分别采用三阶系统估计方法进行估计。实证结果表明:股改前股权集中度、管理层持股与公司绩效互不相关,股改后股权集中度、管理层持股与公司绩效正向互动,说明股改前公司治理机制与公司绩效关系是一种静态均衡,股改后公司治理机制与公司绩效达到一个新的动态均衡。支持了中国企业的改革过程交织着政府选择外部规则和社会成员选择内部规则的双重秩序演化路径的观点。
[期刊] 经济科学  [作者] 陆正飞  童俊莉  
本文从 A股与 AB股上市公司比较的意义上 ,采用理论分析与实证检验相结合的方法 ,研究会计信息对上市公司经营者选择决策的影响。文章在回顾国内外相关文献的基础上 ,从理论上分析了会计信息对经营者选择决策可能产生的影响 ,并提出两项假说 ,即在经营者选择决策中 ,会计业绩指标的作用较市场业绩指标更为显著 ;A股公司会计信息对经营者选择决策的影响较 AB股公司更为显著。这两项假说基本得到了验证。文章最后指出 ,上述研究发现意味着我国上市公司的股权结构从而治理结构有待进一步优化 ,上市公司的会计信息披露也必须更进一步完善和严格。
[期刊] 山西财经大学学报  [作者] 张亮亮  李强  黄国良  
以我国2004~2012年的A股上市公司数据为样本,实证检验了高管政府背景对会计信息债务契约结构有用性的影响。研究结果表明,我国上市公司会计信息债务契约结构具有有用性,但高管政府背景,尤其是地方政府背景削弱了会计信息债务契约结构的有用性,并且这一效应在政府干预较强的地区更加显著。进一步的研究显示,利用高管政府背景获得更长的债务期限结构,反而降低了公司价值。经验证据表明,高管政府背景导致了会计信息债务契约结构有用性的降低,其根源在于政府干预影响了银行信贷决策,而非政府隐性担保的结果。
[期刊] 证券市场导报  [作者] 李青原  叶园  
本文在我国会计准则与税法逐步分离的背景下,以2002~2012年A股上市公司为样本,分析年度所得税费用变化与股票市场表现之间的关系,考察所得税费用中包含的增量信息。研究发现,所得税费用确实提供了与企业价值有关的盈余无关信息,所得税费用的增加与股票回报呈显著的正相关关系。进一步,本文发现新会计准则的实施减弱了所得税费用的价值相关性,而机构投资者持股比例越高,所得税费用的价值相关性越强。
[期刊] 证券市场导报  [作者] 李青原  叶园  
本文在我国会计准则与税法逐步分离的背景下,以20022012年A股上市公司为样本,分析年度所得税费用变化与股票市场表现之间的关系,考察所得税费用中包含的增量信息。研究发现,所得税费用确实提供了与企业价值有关的盈余无关信息,所得税费用的增加与股票回报呈显著的正相关关系。进一步,本文发现新会计准则的实施减弱了所得税费用的价值相关性,而机构投资者持股比例越高,所得税费用的价值相关性越强。
[期刊] 财政研究  [作者] 王建新  赵君双  
一、引言2006年基本会计准则、2007年具体会计准则以及应用指南的发布标志着新会计准则体系的形成。新会计准则在原会计准则受托责任观的基础上增加了决策有用观的目标。新会计准则于2007年在上市公司中施行,当年上市公司的业绩有所改善,上市公司股价快速飙升。2008年上市公司在金融危机的影响下业绩出现了一定的下滑,股价也出现了大幅的降低。新会计准则
[期刊] 税务研究  [作者] 尹磊  
企业所得税政策是影响并购重组的重要因素。对2008~2018年我国A股上市公司并购重组企业的实证分析表明:从总体看,并购重组企业所得税政策促进了并购重组的开展;从作用对象看,并购重组企业所得税政策对民营企业的政策效应强于国有企业;从不同阶段看,2014年并购重组企业所得税收政策的调整有效提升了政策效果。为更好支持引导并购重组开展,应有效降低企业的所得税负担,适度加大对民营企业并购重组企业所得税政策支持,进一步降低并购重组特殊性企业所得税处理的比例要求,切实加强税收监管和服务。
[期刊] 财会通讯  [作者] 安灵  张倩倩  邱德旺  
本文从投资者保护角度出发,通过比较我国2010-2012年A+H股公司与纯A股公司在会计信息质量方面的差异,研究交叉上市对企业会计信息透明度的影响。研究表明:交叉上市能够有效地抑制企业管理层操纵会计盈余,提高企业会计信息透明度,改善投资者保护水平。在国际市场严格的市场监督和健全法制体系下,交叉上市能为投资者提供更加稳健的会计信息。
[期刊] 中南财经政法大学学报  [作者] 周元元  庄明来  汪元华  
本文通过研究2003~2009年实施ERP系统对会计信息质量的影响,发现ERP系统实施有利于上市公司向外部信息使用者披露更相关的会计信息,但会计信息的可靠性受到一定程度的损害,即存在相关性与可靠性的"权衡效应"。研究还发现,上市公司所处地区的制度环境对会计信息可靠性有显著的正面影响;同时,完善的制度环境在一定程度上能够削弱ERP系统实施对会计信息可靠性的影响。在完善的制度环境下实施更多ERP功能子系统的上市公司并没有放大这种"权衡效应",而是趋向于对外披露更高质量的会计信息。
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