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[期刊] 管理世界
[作者]
郭敏 孟宪芹
缘起于契约论的产生,用契约观点和契约思想来揭明某些经济现象,阐释一些社会经济问题,可谓相当流行且具有一定的说服力。许多会计理论研究者很快就发现了这一秘密,遂将契约理论引入了会计学问题的研究,使得会计理论的研究方法和研究成果更加丰富多样。近年来的会计问题研究中,许多学者针对会计目标、会计假
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
毛洪涛 张正勇
会计与产权之间历来存在着密切联系,本文从会计的产权出发,引入产权的基本原理,从产权论的视角重新审视会计准则的性质。认为会计准则是有助于降低交易费用、提高产权效率和有助于规范会计信息披露的产权制度,并对其进行了具体分析。
关键词：
会计准则 性质 产权理论 交易费用
[期刊] 工业技术经济
[作者]
李桂荣
在利益相关者理论下,本文对会计准则的性质、基本质量要求及其在企业契约中的作用这三个相互联系的基本理论问题进行了研究。本文认为,会计准则的性质是一份利益相关者达成的有关会计信息处理的技术规范的公共契约;而作为一种具有普遍约束力的公共契约,会计准则的基本质量要求应当是利益相关者博弈均衡的共同知识;将共同知识标准化节约了交易成本,因此,会计准则在企业契约的签订、履行和变更中扮演着重要角色。
关键词：
会计准则 契约 利益相关者
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
李桂荣
本文借鉴契约理论的思想,对创造性会计的产生原因及经济后果进行了分析,在此基础上提出了一个关于创造性会计的新的定义。创造性会计本身应当是一个中性词,其影响既有消极的一面,也有一定的积极作用,尤其是对会计准则制定具有重要的先启作用。因此,对待创造性会计的基本态度应当是“兴利除弊”。
关键词：
创造性会计 会计准则 契约
[期刊] 财贸研究
[作者]
林钟高 赵宏
一、作为一种合约安排的会计准则 关于会计准则性质的研究从本世纪70年代始倍受西方会计学界的关注。研究者们发现,会计准则具有经济后果,其制定过程本身就是一种政治程序,而传统上则只将会计准则视作一种单纯技术规范。本文认为,不管如何理解会计准则,其功用都在于;在资源稀缺、竞争激烈的社会环境中,如何来设定会计主体的行为规则,如何来调整会计主体的行为规范,以致于企业的各种经济活动能够顺利地进行,以致于激励与约束企业会计交易中的各种行为,减少不确定性,节约交易成本。从这一意义上说,会计准则就是委托人与代理人之间和委托人之间为实现作为专业化结果的交换收益。因而使其财富最大化而作出的合约安排。也就是说...
[期刊] 会计之友
[作者]
张涛 王广乾
文章从探讨会计、会计准则与经济学契约理论的关系着手,以契约理论的视角分析了会计准则执行中的相关因素及其对企业管理当局会计程序选择的影响路径,在此基础上构建了企业会计准则执行的契约理论模型。最后,对如何更好地推进准则的实施提出了建议。
关键词：
会计准则 契约理论 准则执行
[期刊] 会计之友
[作者]
邱志珊 袁涔
会计准则是会计实务的提纯,是会计理论的延伸。我国的会计准则几经变迁,逐步趋于完善。但会计准则制定得再完美,不能得到有效执行无异于空中楼阁。因此近年来会计准则的执行问题成为理论界和实务界关注的焦点。将博弈论作为分析工具,通过构建企业管理者与监管主体之间的博弈模型以及企业管理者与股东之间的博弈模型,证明了以监管主体的监督为主的强制执行机制有时可能会失灵,此时需要自我执行机制即信誉机制加以配合。在会计准则执行过程中,强制执行机制与自我执行机制双管齐下可以达到更好的效果。在此基础上,提出了促进会计准则有效执行的若干建议。
[期刊] 当代财经
[作者]
杜兴强
本文认为会计准则的质量是决定会计信息质量(包括相关性)的必要而非充分条件,并侧重于从会计准则制定的视角解读会计信息的相关性。本文集中讨论了如下几个问题:(1)会计准则制定是一个公共选择过程的特点决定并导致了苛求会计的相关性的困境;(2)会计准则制定难以确保为所有的利益相关者提供完全相关的信息;(3)会计准则和通用财务报告模式存在着信息披露成本的不恰当转嫁;(4)借助"充分信息含量"概念,进一步分析了"信息披露日益增加,但使用者却认为相关性下降"的行为方面的原因;(5)本文提出了针对会计信息相关性提高的政策性建议。
关键词：
会计准则制定 会计信息 相关性 充分含量
[期刊] 会计之友
[作者]
倪国锋
为促使《小企业会计准则》的顺利实施,政府出台了一系列政策措施,这些政策措施的落实与到位,关键看小企业在执行准则中的动力如何,包括外源与内在动力。目前我国小企业转换与执行会计制度的内外部动力要素存在诸多问题,政府要充分汲取《小企业会计制度》实施时的教训,在强化外部监管的同时,大力促进外源动力有效转化为小企业的内在执行动力。
关键词：
小企业 小企业会计准则 执行动力
[期刊] 财会通讯
[作者]
孙红梅 肖茂
依博弈论的观点,会计准则的制定过程是一个由多方利益集团参与的动态重复博弈,而会计准则则是一种暂时的博弈均衡,会计准则是否高效的保证是博弈是否充分。本文拟从博弈动因和博弈机制两方面分析中美两国在会计准则制定过程中的差异,并提出了自己的看法。
[期刊] 经济管理
[作者]
吴秋生
研究会计准则的性质,对于正确制定和运用会计准则,充分发挥会计准则的作用具有十分重要的意义。探讨会计准则的性质应当以系统论为指导,全面、准确认识会计准则的性质。从系统论的观点来看,会计准则既是一种技术规范,也是一种社会规范,还是一种制度和公共物品。
[期刊] 当代财经
[作者]
韩洪灵 陈汉文
现代社会奠基于受托责任网络之上,职业会计师作为受托责任信息供给链上的关键主体,其职业服务质量影响着受托责任之界定、履行和解除。会计职业道德是职业服务质量的决定因素之一,其性质是职业会计师与社会公众所“签署”的一份关于职业服务质量的隐性的公共合约,其内容是对职业会计师与利益相关者之间交互行为方面的约定。会计职业道德合约的实施需要在自我履行和强制履行之间取得一种恰当的平衡,前者主要包括中止交易、自我管制和声誉机制,后者主要包括独立管制、政府管制和法律责任。强制履行机制的适当配置在一定程度上可以拓宽自我履行机制发挥作用的范围。
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
郑淘
新颁布的《企业会计准则—基本准则》严格界定了资产、负债、所有者权益等会计要素定义,明确规定了有关会计要素的确认条件。在会计计量方面,既坚持历史成本原则,又引入了公允价值,这些规定在实质上实现了与国际规则的趋同。本文对此进行了探讨。
关键词：
基本准则 会计确认 会计计量 公允价值
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
冯国滨
本文从契约理论的角度分析会计信息在企业契约中的作用、会计政策选择的必然性及会计政策选择与企业契约的交互作用,指出会计政策选择是契约不完备的必然结果,会计政策选择降低契约监督成本是通过与企业各种契约的交互作用而实现的。最后,对我国会计政策选择的契约背景进行现实分析。
关键词：
会计政策选择 契约 契约成本
[期刊] 财经研究
[作者]
姜金香 李增泉 李磊
文章通过对决策有用观和契约有用观研究的回顾,指出价值相关性并不是评价会计信息有用性的惟一标准,因此提出评价准则效果的一个新的衡量标准———会计信息的契约有用性。实证部分选取B股上市公司为样本,用契约有用性标准考察在经理人员变更中,国际和国内两种准则哪一种提供的会计业绩更加有用。结果表明:国际准则的业绩对B股公司经理人员的变更具有更强的解释力,这为评价我国两套会计准则的效果提供了新的经验证据。
关键词：
契约有用性 价值相关性 经理人员变更
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