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[期刊] 管理世界
[作者]
张然 陆正飞 叶康涛
本文研究新旧会计准则变迁对上市公司长期资产减值准备计提和转回行为的影响。2006年2月15日颁布并于2007年实施的新《资产减值》准则对旧准则允许八项减值准备转回的规定做出了修改,规定已确认的长期资产减值2007年之后不得转回。本文发现,上市公司在准则颁布以后实施以前,并没有由于会计准则变迁而集中转回大量长期资产减值准备。但由于以后将不允许转回,上市公司对长期资产减值准备的计提明显更加谨慎,数额有所减少。新准则的颁布对亏损公司使用减值准备进行"大清洗"的现象有一定的遏制作用。本文的经验证据证明,制定与修改会计准则不仅要考虑到新会计准则实施后的执行问题,还要考虑在新旧准则变迁期间,公司利用新旧准...
关键词：
会计准则变迁 长期资产减值 企业行为选择
[期刊] 经济管理
[作者]
顾署生 周冬华
应计可靠性是会计信息质量的重要特征之一。基于现行准则对不同类型的资产减值会计处理的差异化规定，本文研究了不同类型资产减值信息应计可靠性的差异及其原因。研究发现，由于资产减值的计提和转回过程中存在较多的盈余管理行为，资产减值应计的可靠性低于非资产减值应计的可靠性。现行会计准则禁止转回已计提的资产减值准备提高了资产减值应计的可靠性，导致了现行会计准则非流动资产应计可靠性高于流动资产应计的可靠性。相关研究结论为监管机构对于流动资产和非流动资产减值准备的分类管理提供了经验证据。
[期刊] 商业经济与管理
[作者]
周冬华
价值相关性是会计信息质量重要特征之一,不同类型资产减值的信息价值相关性也大相径庭。基于2007年会计准则变迁为背景,本文研究发现,资产减值计提过程中伴随的盈余管理行为会损害资产减值信息的价值相关性,具有扭亏动机和大清洗动机的上市公司的资产减值信息价值相关性弱于正常计提资产减值的上市公司;现行资产减值准则禁止转回已计提的非流动资产减值并没有降低价值相关性,否定了现行资产减值准则牺牲价值相关性来换取可靠性的论断。
关键词：
准则变迁 盈余管理 资产减值 价值相关性
[期刊] 财会通讯(综合版)
[作者]
林枫
我国现行八项资产减值准备要求以单项资产为基础计提,但是在实务中,许多固定资产、无形资产难以单独产生现金流量,因为在大多数情况下,企业某一单项资产是不可能脱离其他资产独立发挥作用的。因此,要求以单项资产为基础计提减值准备在实务操作上存在困难。
[期刊] 会计之友(下旬刊)
[作者]
朱宇
2006年2月,我国公布的《企业会计准则——第8号资产减值》,明确了资产组的认定及其减值的处理,重新规定了减值损失可作转回处理。这一变动,必将对企业的会计信息、利润等产生影响。本文从会计实务角度,对各项资产减值相关规范在执行中所涉及的问题进行探讨,以明确各项资产减值的具体确认、计量,并就其存在的问题提出完善对策。
关键词：
新会计准则 资产减值 盈余管理
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
郭艳萍 王天文
本文通过对2003年至2006年度上市公司长期资产减值转回的比较分析,发现2006年上市公司的长期资产减值转回数显著大于2003年至2005年度的资产减值转回数,而且亏损上市公司2006年长期资产减值转回的数额要显著大于未亏损公司。研究还发现,2006年上市公司长期资产减值准备新增数额小于2004年、2005年的减值准备新增数额。
关键词：
新会计准则 资产减值准备
[期刊] 财会通讯(综合版)
[作者]
朱翠兰
一、资产减值会计准则的修订(一)适用范围的差异原会计准则明确了企业需定期计提短期投资、应收账款、存货、长期投资、固定资产、无形资产、在建工程和委托贷款八项资产减值准备。《企业会计准则2006》(以下简称
[期刊] 会计研究
[作者]
章程
国际会计准则委员会于１９９８年６月正式发布《国际会计准则第３６号——资产减值（ｉｍｐａｉｒｍｅｎｔｏｆａｓｓｅｔｓ）》（以下简称“该准则”）。该准则将于１９９９年７月１日或在此日期以后开始的会计期间生效，鼓励提前采用。资产减值问题在现行国际会计准则中...
[期刊] 会计之友
[作者]
孙欧
资产减值准备的计提是为了避免资产的虚增导致企业利润的虚增,同时保证企业财务资料的真实性和可比性。新会计准则对资产减值准备做了明确的规定。本文就资产减值的新旧准则进行了对比,以便执行该准则时能够掌握要点。
[期刊] 会计之友
[作者]
高志妨
从理论角度来分析,企业的所有资产都可能发生减值,包括货币资本。资产减值是企业面临不断变化的社会经济环境和企业内部体制变革等因素,引起企业的资产可收回价值低于账面价值,以历史成本计量的资产价值不再具有决策相关性。我国的会计准则不断向国际准则趋同,资产减值也不例外,资产减值是会计稳健性原则的具体体现。文章围绕当前企业资产减值会计准则在具体实施中存在的问题,提出了一些完善改进建议,以期进一步加强资产减值在我国企业会计准则体系中的应用。
关键词：
资产减值 会计准则 会计核算 对策
[期刊] 会计之友
[作者]
纪金莲
文章以2007—2010年中国A股制造业上市公司为研究对象,选取来自资产负债表、利润表及现金流量表的解释变量,分析了新会计准则实施后上市公司资产减值计提行为中的影响因素和各种盈余管理动机。实证检验结果表明:(1)资产减值计提受经济因素的影响;(2)资产减值计提中仍然存在以"大清洗"、扭亏为目的的盈余管理动机;(3)配股公司资产减值计提更多的是出于会计稳健性的要求而非盈余操纵,新会计准则在强化会计稳健性、抑制盈余操纵方面取得了初步成效。
关键词：
新会计准则 盈余管理 资产减值
[期刊] 证券市场导报
[作者]
周冬华
本文以2007年1月1日开始实施的新会计准则为研究背景,分析资产减值准则对资产减值计提行为的影响。结果发现:减值前亏损的公司会以转回资产减值进行盈余管理来避免亏损,减值前亏损且无法以转回资产减值避免亏损的公司会以计提资产减值从事大洗澡行为,为下一年盈利做准备;新会计准则的实施并不能有效遏制上市公司的扭亏盈余管理行为,但能够遏制上市公司的大洗澡盈余管理行为。
关键词：
资产减值 盈余管理 会计准则变更
[期刊] 财会通讯
[作者]
陈辉发 王贤
以截至２０１１年３月底的英国财务报告准则第１１号《固定资产和商誉减值准则》和我国企业会计准则第８号《资产减值准则》为研究对象，采用赋值法和匹配系数法对两准则的国际趋同程度进行形式趋同的计量，并在此基础上进行横向比较研究。本研究将会计准则形式趋同程度分为四类：完全趋同、基本趋同、中度差异、完全不同。研究结果表明中英两国资产减值会计准则国际趋同程度均达到基本趋同水平。本研究希望通过计量来直观反映当前中英资产减值会计准则的国际趋同程度，帮助跨国间资产价值信息的比较，同时为我国资产减值会计准则的完善和发展提供借鉴。
关键词：
资产减值 国际趋同程度 匹配系数法 英国
[期刊] 财会通讯
[作者]
姜洁
资产质量是衡量企业质量高低的重要指标，各国对资产减值问题的关注度越来越高。为真实反映企业的资产价值，全球会计界都在努力尝试通过资产减值准则来规范资产减值准备的合理计提。在我国资产减值会计发展较晚，但发展速度很快。资产减值准则实施过程中产生了许多问题，使我国不得不寻求国际趋同，以期能够日益规范和完善我国资产减值会计准则。
关键词：
会计准则 资产减值 国际趋同
[期刊] 当代财经
[作者]
陈宋生
本文探讨新资产减值会计准则中公允价值的运用。在回顾了公允价值的产生与发展后,分析公允价值在资产减值中的运用情况,指出其中存在诸多不确定性因素,因而会影响资产减值会计准则的实际效果。基于此,应适当改进公允价值在资产减值中的运用方式,包括延缓采用公允价值、设立过渡期、引入全面收益表、改进业绩考核办法。文中最后提出今后进一步研究方向。
关键词：
资产减值 会计准则 公允价值
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