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[期刊] 会计研究
[作者]
谢德仁
本文利用1999年、2001—2007年上市公司债务重组的数据来研究会计准则和资本市场监管规则在遏制公司盈余管理方面的作用。本文通过分析认为,为遏制上市公司的盈余管理,从上市公司盈余管理的动机端入手更为有效。就上市公司盈余管理主要为满足资本市场监管要求之动机而言,应该从资本市场监管规则的改进入手。而会计准则因其公共合约性质和不完备性,既没有责任也没有能力去遏制上市公司的盈余管理行为。1999年、2001—2007年间上市公司的债务重组行为支持本文的这一观点,来自上市公司债务重组的经验证据显示,是资本市场监管规则而非会计准则在影响和制约着上市公司是否利用债务重组来进行盈余管理。
[期刊] 会计之友
[作者]
杨云霞
上市公司的盈余管理行为是为了适应资本市场监管的需要,因此资本市场监管规则就成为改善公司盈余管理行为的主要切入点,而会计准则的公共合约性、不完备性制约了会计准则对上市公司盈余管理行为进行遏制的作用。文章应用上市公司债务重组数据,对会计准则和资本市场监管在遏制公司盈余管理方面的影响进行分析,研究数据表明:资本市场监管规则直接影响上市公司的盈余管理,上市公司是否进行债务重组与会计准则没有关系。
关键词：
会计准则 资本市场监管规则 盈余管理
[期刊] 会计研究
[作者]
陆正飞 张会丽
我国自2007年1月1日起实施的新会计准则,扩大了合并报表净利润与母公司报表净利润之间的差异。本文研究新旧准则下该差异相对于合并报表净利润的增量信息含量的变化。实证结果显示,上述差异在旧准则下并没有为母公司投资者的股票定价决策带来额外的信息;而在新准则下,该差异的决策相关性显著提高,并能提供合并报表净利润之外的增量信息含量。这就意味着,合并报表净利润中已包括但母公司报表净利润中未包括的子公司已实现而未分配盈余,能够在合并报表净利润基础上提供增量信息含量。
关键词：
子公司盈余 会计准则变革 增量信息含量
[期刊] 商业时代
[作者]
赵翠霞
本文应用上市公司债务重组的数据,对会计准则和资本商业监管在遏制公司盈余管理方面的影响进行研究。本文通过分析论证发现,对上市公司盈余管理的遏制,应该主要研究上市公司盈余管理的动机。上市公司盈余管理主要是为了适应资本商业监管的需要,就这个层面来说,改进资本商业监管规则就变得尤为重要。但是,会计准则的公共合约性、不完备性制约其不能对上市公司的盈余管理进行遏制。本文的观点也被我国上市公司债务重组的行为所证实,这些数据表明,资本商业监管规则直接影响上市公司的盈余管理,上市公司是否进行债务重组与会计准则没有关系。
关键词：
会计准则 资本商业监管规则 盈余管理
[期刊] 财会通讯
[作者]
龙月娥
新企业会计准则能否有效抑制盈余管理是检验新企业会计准则质量的标准。本文通过选取中国沪深两市上市公司在新企业会计准则实施前后三年的面板数据,对其进行了实证检验。结果表明:企业的盈余管理行为在新准则实施后的第一年得到了有效的抑制,但在以后年度出现反转,基本回到新准则实施前的水平;从行业来看,金融保险业、房地产业、电子业等受新准则的影响较大。基于应计项目的盈余管理并没有加剧",营业外收入"成为新企业会计准则实施后企业平滑利润或将利润操纵至盈利水平的调节器。
关键词：
新准则实施 盈余管理 实施效果
[期刊] 财会通讯
[作者]
樊懿芳 纪岩
本文以2007年深圳A股上市公司为研究对象,研究了债务重组与盈余管理的关系。研究发现:与没有进行债务重组的公司相比,进行债务重组的公司盈余管理程度更高;确认了债务重组收益的公司债务重组程度与盈余管理程度显著正相关,而确认了债务重组损失的公司债务重组程度与盈余管理程度无显著的相关关系;在进行了债务重组的公司中,盈余管理的主要目的是为了避免亏损。研究表明,我国现有债务重组准则给公司留下了盈余管理的空间,应进一步完善或加强对准则实施情况的监督,特别是要加强对面临亏损压力公司的监管。
关键词：
债务重组 盈余管理 可操纵性应计利润
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
李伟 张然
文章研究了债务重组准则变更及监管者行为对上市公司盈余管理的影响。研究发现:上市公司债务重组收益并非主要发生在财务困难的公司;新准则实施后,上市公司确认债务重组收益的可能性和金额显著提高;不仅扭亏是利用债务重组收益的动机,避免亏损和业绩下滑也是上市公司利用重组收益的重要动机;针对证监会要求由控股股东豁免或代为清偿产生的重组收益计入权益的监管,上市公司采用控股股东子公司对本公司子公司代偿等重组方式。
关键词：
债务重组准则 盈余管理 政府监管
[期刊] 经济管理
[作者]
吴祖光 万迪昉
本文以2000～2009年制造业上市公司为样本,实证检验了国有和民营制造业上市公司债务融资与盈余质量的关系,以揭示债务融资水平所传递的盈余质量信号。结果发现:(1)对于国有企业,盈余质量与总负债水平呈倒"U"形关系,与流动负债水平负相关,而盈余质量与长期负债水平呈"U"形关系;(2)对于民营企业,盈余质量与总负债、流动负债水平均负相关,与长期负债水平呈倒"U"形关系。国有企业适中的总债务水平和较高的长期负债水平预示着较高的盈余质量。民营企业较低的流动负债和适度的长期负债可以作为高盈余质量的信号。长期负债水平在债权人的风险判断过程中具有重要参考价值。
关键词：
产权性质 债务融资 盈余质量 上市公司
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
谢海洋
本文研究2006年债务重组准则变化与上市公司盈余管理之间的关系,结果表明,上市公司的确利用2006年债务重组准则变化进行了盈余管理,其根本目的是为了避免亏损,从而避免退市,规避证券市场监管。债务重组准则的变化不是导致上市公司盈余管理的根本原因,只是为上市公司进行盈余管理提供了新的选择;证券市场监管政策的变化直接导致上市公司盈余管理行为和动机的改变。
[期刊] 会计之友
[作者]
谢海洋
文章对新债务重组准则实施前后上市公司债务重组特征进行了分析。结果表明,2006年债务重组准则的变化增加了上市公司利用债务重组进行盈余管理的可能性,但准则变化只是增加了上市公司盈余管理的手段,即使债务重组准则不计入利润,上市公司也会利用其他手段进行盈余管理,上市公司利用债务重组进行盈余管理的根本动机是迎合证券市场监管。
关键词：
新债务重组准则 上市公司 盈余管理
[期刊] 财会月刊
[作者]
王萍
本文分析了上市公司债务重组的现状及重组后企业的可持续发展能力,从债务重组条件、会计确认、市场监管等方面提出了完善债务重组准则的建议,旨在提高会计信息的质量、提高上市公司的可持续发展能力。
关键词：
上市公司 盈余管理 债务重组
[期刊] 现代管理科学
[作者]
彭青 陈少华
文章以2007年～2011年间沪深两市上市公司面板数据为样本,舍弃了未考虑个体效应的截面回归方法,采用更适合短面板数据估计的固定效应模型考察了董事会特征替代变量与盈余管理程度之间的关系。在控制了上市公司资产规模、资产结构、盈利能力、股权结构后,研究发现:董事会频率与盈余管理程度正相关,独立董事比例、薪酬越高的上市公司盈余质量越好。独立董事与上市公司工作地同城的,上市公司盈余质量更好。
关键词：
董事会监管 盈余管理 面板数据
[期刊] 审计研究
[作者]
陈俊 陈汉文
公司治理结构的一系列制度安排构成了会计准则执行机制的重要组成部分,对会计信息质量具有显著影响。本文使用2001年至2003年的上市公司数据,运用主成分分析法构建公司治理质量综合评价指数,并在此基础上采用盈余回报模型和盈余价格模型,直接考察公司治理质量与会计盈余价值相关性之间的关系。研究发现,公司治理质量显著地影响盈余的价值相关性,公司治理质量越高,盈余价值相关性越高。
关键词：
公司治理 会计准则 盈余价值 主成分
[期刊] 经济与管理研究
[作者]
李小军 王平心 陶旖旎
以2001～2004年74家曾经发行过公司债券的中国上市公司为研究样本,本文检验了中国上市公司的信息非对称程度、筹资成本、道德风险契约成本和股权结构等因素对公司选择私人债务或公众债务筹集资金的影响。实证结果表明决定公司选择债务的主要因素是信息非对称、筹资成本和股权结构,公司信息非对称程度越严重,选择私人债务的可能性越大;公司规模或筹资规模越大,越能发挥公众债务的规模经济优势;第一大股东持股比例和股权性质也对公司债务选择有显著影响。同时也有少量证据部分支持了道德风险契约成本假设。
关键词：
债务筹资 信息非对称 道德风险 面板数据
[期刊] 经济理论与经济管理
[作者]
刘永涛 翟进步 王玉涛
本文通过对新会计准则实施前后非金融类上市公司的盈余管理行为进行研究后发现,在新会计准则实施后,企业的盈余平滑行为增加了,并且更多地表现出为负的较小盈余通过一些利润操纵手段变成正的较小盈余的倾向。在用应计项进行盈余管理方面,企业在新会计准则实施后的平均可操纵性应计利润的绝对值明显大于新会计准则实施前。上述指标表明,新会计准则实施后,上市公司的盈余管理行为并没有减少,反而有所增加。本文期望通过这一结论为后续的会计准则改革和上市公司监管政策的制定提供一些参考。
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